企業財務內控管理制度建設的問題和解決措施

張麗

（山西力新公路物資有限公司，山西 晉中 030600）

一、引言

企業的市場競爭力直接決定了企業的經濟效益，而企業的市場競爭力又受企業財務內控管理的直接影響，因此企業必須加強對財務內控管理制度的建設。但由于各種主觀因素及客觀因素的影響，企業在建設財務內控管理制度時常常面臨著各種各樣的問題，只有對問題進行深入、全面的分析，才能制定更有針對性的改善措施，從而提高企業的管理水平，實現企業的穩定發展。

二、企業財務內控管理制度建設的重要性

首先，對于企業的財務管理來說，財務內控管理制度的建設，是強化和完善企業內部控制、提升企業內部管理水平的重要工作舉措。企業若想實現企業資源的重新整合、規劃，就需要實現財務內控管理的信息化，并建設相應的企業財務內控管理制度，對企業內部進行約束和調整。而對于企業的管理來說，更需要嚴格的規章制度的規范，合理的財務內控管理制度能給企業的內部管理工作提供保障，讓企業內部管理的強化與升級有章可循。其次，對于企業的經濟效益來說，無論是何種企業，經濟效益最大化是企業永遠追求的目標，而當企業出現資金漏洞及財務風險時，企業的經濟效益會因此受到極大的損失。但財務內控管理制度的建設，可以有效提高企業財務信息的透明度與真實性，有效防范可能出現的資金漏洞及財務風險?？傊?，企業若想實現穩定可持續發展，就需要加快財務內控管理制度的建設進程［1］。最后，對于企業的生產經營來說，科學合理的企業財務內控管理制度，可以結合企業的經營現狀及外部市場環境的客觀條件，對企業的生產經營活動進行有效約束，從而保障企業的各項生產經營環節有序開展。

三、企業財務內控管理制度建設中常見的問題

（一）內控意識淡薄

多數企業在建設企業財務內控管理制度時遇到的最主要的問題就是企業的領導或財務負責人缺乏正確的內控意識，甚至對內控管理有著錯誤的認知。通常情況下，中小微企業的資金有限、管理能力不足，導致部分中小微企業的領導人認為建設財務內控管理制度費時、費力、費錢。另外，財務部門在企業處于弱勢，對企業經營決策參與度不夠，不明內情，導致人治與經驗主義盛行，財務管理工作總是處于企業業務鏈末端，最終導致企業財務內控管理制度無法順利實施。

（二）內控管理執行力低下

如果內控管理缺乏執行力，那么再優秀的內控管理制度也只能成為空談。部分企業在執行內控管理制度時普遍存在執行力不足的問題。第一，企業存在遺留的歷史資金管理問題。企業的應收款與應付款都未得到落實，給財務管理工作帶來了巨大的壓力。第二，合同的編制、簽訂過程存在漏洞。當企業的資金流吃緊時，企業無法找到最合適的結算方式，同時業務部門或者法務部門簽訂合同時往往會忽視銷售合同的回款期過長等潛在風險，給后續的合同管理帶來阻礙。第三，部分企業的采購模式屬于先采購后申請的先斬后奏的方式，這種方式不僅可能存在采購人員從中“吃回扣”等問題，同時也給企業的預算編制工作帶來不便。第四，企業的實際支出與預算不符。企業在進行預算時未將所有業務的細節及可能出現的變動考慮在內，造成最終的實際支出與預算金額之間存在較大的差異，導致企業面臨不必要的資金流轉壓力。

（三）內部控制人才匱乏

人才是企業的第一生產力，在建設企業財務內控管理制度的過程中，專業人才的作用及價值不可忽視。但不少企業缺乏對財務專業人員及專業管理人員的選拔及培養，給財務內控管理制度的建設帶來了不小的阻礙。此外，企業缺乏綜合型全能人才，內部控制建設無法涵蓋企業各個部門的方方面面，導致其財務內控管理制度建設的各個階段嚴重脫節，拉低了財務內控管理制度的建設效率。

（四）缺乏健全的內控管理監督機制

除了上述企業財務內控管理制度建設中普遍存在的問題外，另一個極為嚴重的問題就是在財務內控管理制度的建立及實施過程中，缺乏有效的監督管理。首先，一般來說，企業的審計部門主要負責財務內控管理制度的建設及實施，但大多數企業的審計監督工作過于形式化，甚至部分企業并未設立專門的內部審計部門，導致缺乏對財務內控管理制度建立及實施過程的有效監督［2］。同時，企業的內部審計部門自主權力有限，經常受到企業領導及其他部門的干預，導致審計監督工作無法發揮真正的效果。其次，雖然企業也受到了一定的外部監督，但在實際的監督過程中，由于外部監督體系的監督效率過低，且存在缺乏統一的監督標準、信息交互緩慢等問題，導致外部監督的效率不高，無法對企業起到真正的督促與規范作用，最終導致企業內控管理監督體系不完善。

四、企業財務內控管理制度建設中問題的解決措施

（一）增強全體人員的內控意識

為了保證企業財務內控管理制度建設的順利開展，切實提高企業財務內控管理制度的建設水平，首先需要增強企業全體員工的內控意識，上至企業領導，下至企業基層員工，都需要提高對財務內控管理制度建設重要性的認識，明確良好的財務內控管理制度與企業經濟效益之間的密切聯系，從而積極、主動地參與財務內控管理制度的建設。企業可以通過組織召開全體員工的專題會議，定期向全體員工宣傳內控制度建設的重要性，增強員工對財務內控管理制度建設目標的統一認知，只有企業全體員工對財務內控管理制度建設工作有較高的思想覺悟，朝著統一的目標努力，才能保證財務內控管理工作有序開展。

（二）提高全體人員的內控執行力

習近平總書記強調“空談誤國，實干興邦”。這句話也正是企業建設財務內控管理制度的重要指導思想。只有提高全體員工的內控執行力，才能避免財務內控管理制度建設成為空談。企業可以抽調各部門的骨干成員，成立財務內控管理制度建設專業小組，其中財務人員為主要負責人員，其他部門的人員輔助配合。此外，企業要給予該專業小組足夠的自主權力，并由企業的最高領導者直接領導，以身作則，提高企業全體員工的內控執行力，激發全體員工參與財務內控管理制度建設的主動性、積極性，鼓勵員工“有一分熱，發一分熱；有一分光，發一分光”，從而保證企業財務內控管理制度又快又好地建設完成。

（三）構建內控管理人才隊伍

企業的財務內控管理制度建設離不開人才的參與與支持，因此，企業只有構建一支高素質、高水平、有責任心的內控管理人才隊伍，才能保證財務內控管理制度建設的順利展開。企業可以通過外聘財務內控專家的方式，對企業的財務人員進行定期培訓，并對階段性培訓結果進行考核，以提高企業財務人員的專業技能水平。還可以通過企業內部選拔的方式，從廣大財務人員中選取專業水平高、責任心強、服從性高的骨干成員成立企業內控管理精英隊伍，從而有效加快企業財務內控管理制度的建設進程，促進企業穩定、長遠發展。

（四）健全內部管理監督機制

企業在進行財務內控管理制度的建設及運行過程中，另一個需要注意的就是建立完善、全面、標準的監督機制，對于企業的內部監督來說，需要加強財務預算控制，加大對企業財務資金安全、資金核算等方面的監督力度，強化企業財務審計部門的職能，發揮其最大的監督作用與價值。這里需要強調的是，過度強調監督可能會把業務部門“逼上梁山”，在保證財務管理監督職能時做到將挑錯思維轉換為指路思維，把財務服務與財務監督相統一，才能更好地推進財務內控管理［3］。對于企業的外部監督來說，企業應嚴格遵循政府及社會相關部門的監督標準，規范自身的財務內控管理工作，從而提高企業的生產經營效率與質量，促進企業穩定發展。

五、結語

企業在建設財務內控管理制度時，不僅需要對外界市場環境進行全面、深入的分析，同時還需要對自身內部的經營實際情況、財務內控管理制度假設造成阻礙的主要問題進行分析，這樣才能找到最有效、最有針對性的解決措施，從而保證財務內控管理制度建設保質保量的完成。