高校財務內部控制改進研究

曾秀興

摘 要：高等院校和其他的事業單位有所不同，其是一個獨立的經濟主體，為了更好的保障高校財務工作的有效進行，需要高校采取科學完善的財務內部控制，并對財務內部控制進行完善，從而提高高校財務工作的質量，更好的完善高校財務管理，為高校的正常運行提供更好的經濟保障。但是，在高校財務內部控制管理的過程中，仍然存在著一些不足和問題，影響到了高校財務管理水平和質量。因此，高校財務管理中需要不斷的對財務內部控制進行完善優化，為高校的良性發展提供重要的財務保障?；诖?，本文以高校財務內部控制改進為研究內容，在分析介紹了高校財務內部控制和企業財務內部控制，以及民辦高校財務內部控制不同之處的基礎上，對現階段高校財務內部控制中存在的問題進行了分析和探討，并針對這些問題和不足提出了一些針對性的有效措施和建議，以此來對高校財務內部控制進行改進和優化，提高高校財務內部控制的工作效率和質量，為高校的良性發展提供重要保障。

關鍵詞：高等院校;財務內部控制;信息化建設;工作效率

無論是在事業單位、私營企業、公辦高校，還是在民辦高校中，財務管理工作發揮著非常重要的作用和價值，所以，對于財務管理工作的關注度非常高，通過科學合理的財務管理才可以更好的保障經濟主體的健康發展。但是，財務工作的有效開展，是需要構建科學合理的財務內部控制制度，通過高校內部控制制度的實施，指導高校所有經濟活動朝著合法合規的方向發展，保證高校財務信息的真實完整，從而更加有效的防范舞弊、預防腐敗，提升高校自身的管理水平和風險防范能力，為高校構建良好管理環境，為高校更好的發展提供重要的保障。

一、高校財務內部控制介紹

（一）高校財務內部控制和企業內部控制的不同

第一，財務內部控制的目標有所不同。高等院校并不是非營利性的組織機構，其內部控制的主要目標是為了更好的對高校管理中的財務無比問題和腐敗行為進行有效規避，為高校教學和科研工作提供更好的資金保障，同時也提高高校公共服務質量和效果。但是，在企業經營中，財務內部控制的主要目標是為企業創造更多的經營利潤，從而為企業更好的經營，實現企業發展戰略目標提供資金保障。

第二，業務性質有所不同。高校中的各項業務活動的關聯性并不強，并且彼此之間的銜接性并不明顯，各個業務的獨立性非常強。但是，企業中各項業務之間的關聯性非常強，并且很多業務開展都是圍繞著企業的經營業務來開展的，生產加工、銷售、物流等彼此之間都是環環相扣，密不可分的。

第三，內部控制的要素有所不同。高等院校中的財務內部控制要素包括了組織架構、業務模式，業務層級內部控制中的收支管理、預算管理、資產管理、采購業務管理、合同管理，以及項目建設管理等等。但是，企業財務內部控制中的要素包括了風險評估、內部環境管理、信息溝通交流、控制措施和監督等等。

第四，財務內部控制研究的深度和范圍有所不同。高校財務內部控制研究理論并不是很多，相關的研究資料非常少，實踐研究也不是很多，現階段，針對高校財務內部控制的研究還沒有形成完整的理論體系。但是，關于企業的財務內部控制研究非常早，現階段已經形成了比較完善的關于企業財務內部控制的完整體系，并得到了非常廣泛的應用和實施，取得了很好的實踐成果。

（二）公辦高校和民辦高校財務內部控制的不同

第一，財務內部控制的結構有所不同。公辦高校的資金來源和方式主要來源于國家財政性的撥款，但是，民辦高校的資金來源主要是依靠非政府組織融資，或者是個人，資金來源更加豐富多樣化。同時，民辦高校多樣化的資金來源和方式也讓民辦高校的財務內部控制結構更加復雜多變，主要實施的是董事會的領導，然而，公辦高校則是以黨委下的校長領導為主。

第二，財務內部控制中的經營風險有所不同。公辦高校的所有業務工作和教育工作都是在政府的指導下開展的，并由政府財政作為支撐和保障，所以，公辦高校在經營管理中哪怕是遇到了各種風險，也會由政府部門出面來進行調整和控制。但是，對于民辦高校來說，高校管理中所面臨的各種風險，都要由民辦高校來進行負責，并且還要面臨民辦高校經營中的盈虧性風險，同時，如果民辦高校的招生人數如果比較少，民辦高校將會面臨嚴重的財務風險和經營風險。

二、高校財務內部控制中存在的問題和不足

（一）對財務內部控制的重視不足

第一，高校是事業單位范疇中的重要一部分，其肩負著國家科學研究，人才培養的重要服務職責，并且并不是一個以經濟盈利為目的組織，也不會像私人企業那樣依靠單純的營業指標來對其經營價值進行衡量。高校中的財務內部控制工作更加傾向于核算工作，對于管理工作并不重視，管理功能的價值和作用也沒有充分發揮出來。另外，再加上很多高校的財務部門管理人員緊缺，把更多的人才分配到了會計核算、經費報銷等方面，從事于財務內部控制管理的人員并不多，對于財務內部控制的關注和重視意識不足，人力支持也不足。

第二，財務內部控制中的崗位分離和輪崗制度并沒有在高校財務內部控制管理中得到很好的應用，并且也沒有嚴格按照規定進行實施。高校對于財務內部控制的重視不足，財務內部控制管理人員比較少，常常出現一人肩負多個崗位，甚至是人員工作交叉和崗位人員缺乏的問題，在這種情況的影響下，財務人員對于內部控制不夠重視，內部控制管理實施難度非常大，在執行的過程中執行不到位，不僅對財務內部控制產生了很大的影響，也不利于高校更好的發展。

（二）缺乏財務內部控制信息化建設

在高校管理中，因為管理人員對于資金困難的局面認識不足，所以，在開展財務管理的過程中，先進的管理理念和思想認識轉變比較慢，財務內部控制的信息化建設不足，也沒有形成科學完善的財務內部控制管理體系，在收支業務管理方面、預算管理方面、資產管理方面、合同管理等內部控制管理中并沒有形成良好的信息化管理系統，各方面的信息傳輸和溝通缺乏有效性，并且各個系統之間都是一種信息孤島，也沒有真正的把單位層面和業務層面的內部控制管理進行信息化的構建，沒有在高校財務內部環境中形成完善的信息化體系，信息化管理效果也無法實現。另外，在高校的財務系統內部控制中，相關的記賬系統、工資系統、預算管理系統、績效評價等系統之間的聯系性也不足，彼此之間的聯系性缺乏，不僅影響到了各個系統的工作效率，同時也沒有充分的把各項數據應用到財務管理中，導致整個高校的財務管理工作風險增加，對高校財務內部控制的信息化發展產生了很大不良影響。

（三）財務內部控制的評價定量指標欠缺

從現階段高校內部控制評價方面來看，高校作為事業單位范疇中的一部分，財務管理采用的是《財政部門關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》頒布的記分制方式，主要是按照高校的整體發展情況和業務發展情況來對高校的財務內部控制工作開展情況進行更深層次的評價，并且還要把詳細的評價指標和計分方法應用其中。但是，因為高校自身特點的影響，教育部門并沒有針對高校的財務內部控制管理工作制定出基礎性的評價方式和方法，也沒有形成科學有效的評價指標。僅僅是在每年的高校財務內部控制的填報系統中通過文字的方式來對評價標準進行記錄，通過數字和分數等方式來對高校的教學情況進行績效評價。這樣在對高校的財務管理進行審計，出具審計報告時，采用的是定性的方式來對高校管理制度和實施的政策等內容來進行評價，并沒有針對實際的情況制定定量指標，也就無法對高校中的財務管理情況和內部控制情況，也沒有辦法對高校的會計信息情況進行橫縱向的財務分析和評價。此外，在高校的財務內部控制管理中，對于工作績效的評價方法、模式等也都不夠科學完善。

（四）財務內部控制高素質人才緊缺

高校財務內部控制制度的建立和實施都離不開人的支持，所以，財務內部控制制度的有效實施和執行需要由高素質的財務管理人才。但是，在高校中財務內部控制管理人才嚴重不足，甚至可以說是非常短缺。即便是高校管理者對于財務管理工作的重視度越來越強，對于績效管理和財務內部控制管理的重視也在不斷的加深，但是，在實際的工作中，工作的重心仍然在核算管理中。而這一問題出現的主要原因是高校的財務工作量非常大，財務管理人員少，財務內部控制高素質的人才也非常少，為了更好的緩解報銷所需時間長的問題，很多財務管理人員被調到財務報銷的崗位上。很多財務人員本身的工作就比較繁忙，工作壓力非常大，并沒有更多的時間來進行財務內部控制知識和內容的學習，往往把更多的時間投入到自己的本職工作中，對于高校財務內部控制相關的知識了解并不多，在執行時就會出現嚴重的不足和問題，從而影響到高校財務內部控制管理工作的效率和質量。另外，因為高校的財務內部控制管理發展不夠成熟，財務管理工作常常是由財務管理人員負責，而其他部門的人員參與非常少，關注也非常少。所以，并沒有形成很好的財務內部控制意識，對財務人員的專業培訓和考核也非常少，這也成為影響高校財務內部控制管理水平有效提升的一大障礙。

三、高校財務內部控制改進完善措施

（一）加強高校對財務內部控制的重視

構建高校財務內部控制體系，是提高高校自主管理水平，確保國家財政資金使用效率和質量的重要保障。所以，高校要認識到財務內部控制的重要價值和作用，并提升高校所有人員的財務內部控制意識，這樣在高校財務內部控制管理中才可以各自堅守自己的職責，充分發揮出各自的價值和作用。在高校財務內部控制管理中，要將不相容的崗位分離制度進行高效的實施和執行，并制定出崗位輪轉制度和定期輪崗制度，從而更好的高校管理中實施財務內部控制，并充分發揮出其價值和作用。

（二）構建完善的財務信息化環境

高校財務內部控制的改進和完善需要建立起完善的財務信息化環境，引進先進的現代化的財務內部控制信息體系。高校要通過構建先進的信息平臺，并將業財管理進行融合，引入到財務內部控制信息管理平臺中，形成業務管理的一體化發展，同時以財務核算為基礎，對高校核算管理體系構建相融通的財務信息化管理系統，把財務憑證、表查詢、業務數據等多方面的全鏈報表進行融合，以此來為高校財務信息的采集、評判、分析、風險預測和利用等進行一體化管理，這樣才可以更好的對高校的所有財務信息進行全面性的管理和控制，提高高校財務風險的預警和防控能力。另外，通過財務信息化建設，還可以在對信息收集和處理時將高校中的采購、預算、財務、資產、科研、后勤等工作融入到信息化共享平臺中，將各種信息數據進行整合，更好的為高校的信息搜集和整理提供保障，避免高校因信息采集問題浪費更多的時間。因為現階段我國高校的財務管理工作面臨著新的形勢和挑戰，高校的財務內部控制管理工作需要以信息化技術為基礎，通過構建完善的財務信息化環境來對高校財務管理中的各項內部管控制度和體系進行完善，通過制定科學有效的客觀性評價，完善的內部控制體系等來更好的對高校財務進行管理，為高校財務管理更好的開展和管理提供保障。

（三）納入事業單位財務分析指標

在高校財務內部控制制度中，融入高校的財務分析指標，比如把高校的人員支出、預算收入、支出費用、公用支出等在所有費用支出中所占的比率情況，以及撥款增長率、人均基本支出、經費自給率、教學活動收入年增長率等等都要融入到高校的財務分析指標中。通過構建一個完善的財務指標來對財務中可能存在的潛在風險和已知風險等進行防范，并采取科學有效的管理措施，對高校財務管理中的風險進行很好的控制，并對高校的財務分析指標進行完善，對工作流程進行完善，找出財務內部控制的關鍵所在，并制定科學有效的控制措施和方法，通過對高校財務內部控制分析來對高校的財務情況進行綜合全面的評價。與此同時，還要加強高校的財務監督力度，充分將高校的財務管理工作價值發揮出來，也將高校的財務內部控制納入到事業單位的財務分析指標中，更好的完善高校財務管理體系，從而促進高校更好的發展。

（四）培養高素質財務內部控制人才

高校財務內部控制制度的不斷完善和優化，需要高校培養更多的財務內部控制管理人員和高素質的財務管理人員，避免財務內部控制專業人員的緊張對高校財務管理工作所帶來的不良影響。首先，高校要加強對現有的財務內部控制人員的培訓教育，通過建立科學完善的培訓體系來提高財務內部控制人才的專業水平和知識技能。高校在開展培訓的過程中，要把關于財務內部控制的相關理論知識和財務內部控制管理技能等納入到培訓內容中，同時還要聘請專業的專家來定期到高校中來開展培訓，以此來提高高校財務內部控制管理人員的專業知識和技能。其次，高校還要通過多種招聘渠道來引入一些財務內部控制管理方面的專業人才，并在入職前對其進行崗前培訓工作，從而提升其對財務內部控制管理的專業素養和水平。另外，還要在高校內部建立起高水平的學校內部學習交流活動，這樣才可以更好的對高校的財務內部控制進行充分的認識和了解，在高校內部形成一種學習交流氛圍，更好的提升財務內部控制管理人才的專業素養，從而更好的提高高校財務內部控制執行效率和質量，為高校更好的發展提供重要內部保障。

四、結語

財務內部控制管理對于高校來說有著非常重要的價值和作用，所以，高校要提升對財務內部控制管理的重視，了解高校財務內部控制和企業財務內部控制，以及民辦高校財務內部控制管理的不同之處;關注現階段，高校財務內部控制工作開展中存在的不足和問題，不斷的對財務內部控制進行改進和完善，提高高校財務內部控制質量和效率，為高校更好的發展創造更好的環境和基礎。在本文的研究中，對高校財務內部控制進行了分析研究，在介紹了高校財務內部控制和企業，以及民營高校財務內部控制不同之處的基礎上，對高校財務內部控制中對財務內部控制的重視不足、缺乏財務內部控制信息化建設、財務內部控制的評價定量指標欠缺、以及財務內部控制高素質人才緊缺等問題進行了分析和探討，最后，針對常見的一些問題和不足提出了加強高校對財務內部控制的重視、構建完善的財務信息化環境、納入事業單位財務分析指標、培養高素質財務內部控制人才等有效完善措施，以此來為高校財務內部控制管理水平的提升提供了重要的參考。

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