建筑施工企業全面預算管理模式及應用實踐

郭靜

摘 要：全面預算管理在提高建筑手工企業經營發展水平方面發揮著非常重要的作用，做好全面預算管理工作，能夠實現企業內部資源的優化配置，促進企業管理水平的提高，繼而增強建筑施工企業的市場競爭力。但是就目前來看，不少建筑施工企業在實施全面預算管理的過程中，存在一些問題，如沒有構建起完善的管理體系、缺乏對不確定因素的考量等，影響了全面預算管理的實施效果。本文從建筑施工企業全面預算管理的特點和意義出發，分析了當前建筑施工企業全面預算管理模式應用中存在的問題，并結合A企業的實際情況，對全面預算管理模式在建筑施工企業中的應用實踐進行了討論。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理;應用

城鄉一體化進程不斷加快背景下，建筑施工企業面臨著新的發展環境，想要實現自身的長遠健康發展，需要不斷提高管理能力和管理水平。全面預算管理能夠將建筑施工企業的經營狀況直觀反映出來，幫助企業做好內部及外部資源的優化配置，繼而推動企業發展戰略目標的順利實現。不過從目前的發展情況分析，建筑施工企業在實施全面預算管理的過程中，存在著不少問題，使得全面預算管理的作用和價值沒有能夠得到有效發揮，影響了企業經營管理目標的實現。對此，建筑施工企業需要高度重視全面預算管理工作，采取有效的措施來推進全面預算管理模式的合理應用。

一、建筑施工企業全面預算管理的特點

全面預算管理是通過預算的方式和手段，調節單位內部的各類資源，組織優化生產經營活動，確保既定目標的順利實現，能夠將企業在未來一段時間內所有的生產經營計劃反映出來。建筑施工企業全面預算管理具備三個非常顯著的特征：一是角度多樣性。建筑施工企業在實施經營管理活動的過程中，涉及了人員配置、材料配置、設備配置以及資金配置等多方面的工作，企業在實施全面預算管理時，需要從多個角度，做好各部門職責的合理分配，這樣才能最大限度地保障工程項目的施工質量和施工效率;二是流程全面性。建筑施工企業的經營需要涉及許多復雜的內容，其內部管理采用的是多層級管理結構，這也要求建筑施工企業在開展全面預算管理時，能夠推動預算管理與相關流程內容的緊密結合，確保預算管理能夠被貫徹落實到所有預算單位及所有環節;三是因素不確定。建筑工程項目是承載建筑施工企業生產總值的基本單元，其全面預算管理同時也是建筑施工企業全面預算管理的一部分。建筑工程項目的施工周期長，不確定因素眾多，這也決定在企業在進行項目施工建設的過程中，需要結合實際情況作出相應的調整，而這樣必然帶來預算的變化。

二、建筑施工企業實施全面預算管理模式的意義

（一）實現企業戰略目標

企業在發展中戰略目標的重要性不言而喻，全面預算管理可以確保企業戰略目標的順利實現。戰略目標是建筑施工企業在實施全面預算管理過程中關注的核心內容，能夠推動企業管理思想更好地融入到經營管理活動中。建筑施工企業在設置全面預算管理目標以及編制全面預算管理方案的過程中，應該將自身的戰略目標考慮在內。通過實施全面預算管理模式的方式，建筑施工企業能夠順利完成自身的戰略目標。

（二）推動企業快速發展

在以往的經營管理中，部分建筑施工企業沒有能夠制定出有效的預算管理措施，存在著嚴重的成本浪費問題，也使得企業本身的利潤相對較低。新的發展環境下，面對更加激烈的市場競爭，如果建筑施工企業不能緊跟時代發展的腳步，則必然會被淘汰。全面預算管理模式能夠幫助企業提高自身對于各種不利因素的把控能力，及時找出可能存在的危險因素，提升企業對于風險的防范和應對能力。同時，建筑施工企業在實施預算編制的過程中，可以通過層層管理的方式，做好企業內部資源及外部環境的合理分析，對潛在性風險進行預測與識別，配合有效的防范措施來對風險進行規避，降低風險發生的可能性。

（三）提高企業整體效益

建筑施工企業在經營發展的過程中，想要提高自身的經濟效益，必須切實提升運營管理水平，做好全面預算管理模式的建設工作。新的企業運營體系下，全面預算管理模式的實施，能夠將企業的實際運營情況展示出來，同時也可以展現建筑施工企業的績效情況。企業應該從自身的是情況出發，做好預算管理目標的科學設定，為發展決策的制定和實施提供數據信息支持。

三、建筑施工企業實施全面預算管理模式存在的問題

（一）管理機制不完善

全面預算管理模式的建設質量和運營質量會直接影響預算管理工作的有效性，而從目前來看，部分建筑施工企業在實施全面預算管理的過程中，沒有建立起能夠與之匹配的組織體系和保障機構，也導致了全面預算管理實施環節出現了很多問題，如預算編制不嚴謹、預算執行不到位等，影響了預算管理工作成效的發揮。不少建筑施工企業缺乏對預算工作組織協調性的考慮，一些距離總公司較遠的項目經理沒有重視與總公司之間的溝通，引發了信息不對稱的問題，也有部分企業將全面預算管理的編制工作交給了財務部門，缺乏與其他部門之間的有效溝通，同樣會對企業全面預算管理的準確性和有效性產生影響。

（二）指標設定不合理

預算指標設定應該將營業收入、成本控制、投資效益等全部考慮在內，要求各個目標在相互獨立的同時，也能夠建立起一定的聯系。建筑施工企業在制定預算管理指標的過程中，應該將各個部門的需求考慮在內，從部門的實際情況出發，做好預算匯報工作。應該明確，不同部門的職能不同，立場不同，掌握的資源不同，本身的承受能力自然也會有所不同，在面對預算工作時有著不同的理解，而且建筑工程項目本身的施工周期長，容易受到外界因素的影響，一些關乎區域經濟發展的重大項目更是可能在合同尚未簽訂的情況下就已經開始施工，時間緊任務重，復雜的施工現場環境會嚴重影響管理工作的實施。同時，在設定預算管理指標的過程中，如果一味依照合同款項的內容進行，可能影響全年投資效益預算，引發較大的偏差，影響后續預算管理工作的順利實施。

（三）預算編制不規范

不少施工單位在施工過程中，都將關注的核心放在施工質量和施工進度方面，缺乏對于全面預算管理的準確認知，沒有重視對預算管理人才的培養，導致專業人才的數量嚴重不足，預算人員本身缺乏預算編制經驗，不能結合建筑工程項目的實際情況開展預算編制工作，在對工程項目的造價進行確定時，沒有能夠依照具體的要求以及定額標準，使得工程造價設定缺乏合理性，也影響了后期造價控制的有效性。

（四）信息交流不順暢

建筑施工企業本身數據大數據企業，在實施財務工作的過程中，涉及的數據信息較多，不僅有業務數據和財務數據，還有行業歷史數據等，需要大量的數據信息作為支撐，確保全面預算管理工作的順利實施。如果數據指標口徑不一致，或者信息化程度偏低，則會導致全面預算管理陷入到繁瑣的計算中，出現預算分析深度不足的情況，影響預算執行的有效性，也無法為企業經營決策提供有力支持。

（五）預算執行不到位

預算執行環節執行偏差的問題市場發生，這一點在現金流量預算和工程費用預算方面表現的尤其明顯，很容易對預算管理的效果產生影響。建筑施工企業管理層本身缺乏對于預算執行管理的重視，沒有定期分析預算實際執行情況，將精力更多的放在了施工成本控制方面，導致合同執行環節的現金流量控制不足，產生了相應的資金流轉問題，也影響了全面預算管理的實施效果。建筑項目合同涉及的金額巨大，施工周期長，而且在施工過程中容易受到外部環境因素的影響，如果施工企業本身盲目的墊付資金，或者在預算執行過程中缺乏有效的管理工作，都可能影響其正常發展。

（六）績效考核不可靠

全面預算管理實施過程中，需要設置好統一的考核標準，但是在執行全面預算管理的過程中，并沒有制定出具體明確的考核標準和處罰措施，對于預算超支又或者沒有完成相關業務指標的部門，往往是通過編制報告或者其他方式，來對預算指標進行修改，這樣會在一定程度上影響預算管理目標的實施效果。對于建筑施工企業而言，在預算執行過程中，一般是由財務部門負責數據信息的收集和分析，考核工作則交給績效考核部門負責，對于一些超額完成預算目標，又或者超預算支出的情況，缺乏有效的獎勵和懲罰措施，預算指標的定義不嚴謹，無法很好地調動各部門參與預算管理工作的積極性和能動性。

四、建筑施工企業實施全面預算管理模式的有效策略

以A企業為例，對全面預算管理模式的實踐應用進行分析。A企業本身屬于建筑施工企業，經營業務范圍廣，包含了房屋建筑工程、水電工程、市政基礎設施工程、園林綠化工程等，規模巨大，財務管理工作十分繁瑣。面對建筑行業越發激烈的市場競爭，從推動企業長遠健康發展的角度，企業管理層開始重視全面預算管理管理，從企業的實際情況出發，制定出了有效的全面預算管理模式。

（一）完善管理機制

一是應該做好組織機構的優化，設置預算管理委員會、預算管理辦公室以及預算執行主體，形成可靠的全面預算組織體系;二是應該將企業發展的戰略目標作為落腳點，明確相應的責任和目標，制定出切實可行的管理制度體系，為全面預算的編制、執行和考核提供便利;三是應該推動預算內容的標準化，做好預算數據信息的積累，總結出能夠切合企業實際情況的預算定額標準。

（二）優化預算指標

結合A企業的實際情況，成立了專門的預算管理機構，總經理為管理小組的組長，組員則由各部門負責人組成，引導全體員工參與全面預算管理活動。在對預算指標進行設定的過程中，要求財務部門做好統籌工作，對照以往的施工經驗，制定出了具備較強可行性的成本管理措施，對工程項目建設過程中可能出現的問題進行分析，編制出了有效的全面預算管理計劃。同時，企業進一步加強了信息系統建設，通過嚴格的數據把控，很好地滿足了進度、成本等方面的管理要求，對于工程建設中出現的一些不可控事件，如設計變更、工程超期等，可以借助專業管理軟件的預警功能，對預算管理目標進行調整，以此來確保目標的順利實現。

（三）做好預算編制

預算方案編制環節，工作人員需要始終堅持嚴謹規范的態度。A企業領導層要求，預算管理人員在預算編制前需要做好與各部門的溝通，做好必要的信息采集，設置好科學的管理目標，實現降本增效，維護好企業的合法利益。同時，預算管理人員需要及時轉變思想態度，合理的選擇預算管理方法，優化預算編制路徑，找出預算編制方案中存在的問題并對其進行處理，確保后續預算執行工作的順利推進。

（四）保持溝通交流

一是應該對數據標準進行統一，確保數據的規范化和標準化，最大限度地保障數據信息的準確性;二是應該打造信息化交流平臺，確保平臺能夠覆蓋企業的所有部門，強化部門之間的溝通和交流，消除信息孤島問題;三是應該對經營科目和財務科目進行重新梳理，建立起有效的對應關系，消除數據口徑帶來的差異，利用獲取的數據信息來推動經營預算和財務預算的相互銜接。全面預算信息交流平臺的建設，能夠幫助建筑施工企業實現財務流、信息流和業務流的有效銜接，為預算執行單位提供更多的決策參考，同時推動企業預算指標的分解和發布，確保全面預算管理中，使用的所有數據信息都能夠滿足真實性和可靠性的要求。

（五）加強預算執行

從保證全面預算管理模式實施效果的角度，A企業領導要求預算部門針對自身的預算進行細化，借助分期預算的方式，推動年度預算目標的順利實現。每月初應該做好前一個月預算執行情況的反饋工作，要求各預算執行部門能夠定期對分析預算執行的實際結果，找出存在的差異以及差異的原因，提出有效的改進措施，做好及時有效的處理工作，對于預算執行中不容易完成的指標，可以制定有效的審批體系，將責任落實到個人。

（六）優化績效考核

企業可以構建相應的預算績效考核體系，對部門預算執行情況進行考核，落實相應的績效考核指標，配合有效的激勵機制，提升績效考核的效果?？冃Э己四軌蛘{動員工的積極性，促進全面預算管理效果的提高。從建筑施工企業的角度，在實施全面預算管理的過程中，應該將目標做細做小，強化對于人員的考核工作，促進預算質量的提高。預算管理崗位本身是全面預算管理中最為基本的管理單元，能夠影響預算管理的標準化和規范化程度，基于此，建筑施工企業在對預算管理崗位進行設置時，應該就管理人員的工作任務以及崗位職責進行明確，推動預算編制制度的貫徹落實，確保預算工作能夠順利展開。應該制定出科學有效的預算激勵機制，推動考核與激勵的緊密結合，在預算管理中凸顯以人為本。從實踐的角度，建筑施工企業應該將全面預算管理和員工的績效評價結合起來，對于預算完成效果良好的部門和員工，可以進行表揚或者獎勵，預算執行不到位的部門則應該進行批評，扣罰績效工資，整頓消極怠工的不良風氣。

五、結語

總而言之，全面預算管理是一個系統性工作，需要建筑施工企業重視起來，引導全體員工參與其中，確保管理目標的順利完成，以此來提高企業的管理水平。建筑施工企業應該從自身的實際情況出發，打造出科學合理的全面預算管理模式，樹立起正確的觀念認識，針對自身的運行過程進行全面協調與控制，實現管理工作的規范化和精細化，更好地適應社會發展的客觀要求，提高自身的經營效益和管理效率，為企業的長遠穩定發展保駕護航。

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