企業財務內部控制制度建設策略探析

術宏晨

摘要：隨著社會經濟的不斷發展和進步，市場經濟呈現出復雜化特征，企業發展中面臨著較多的困境，如何實現企業良性持續發展是現階段社會發展中重點關注的工作。財務內部控制作為保障企業持續、健康發展的關鍵舉措，產生的影響重大，但是隨著市場經濟的變化，傳統的內控模式呈現出不適應特征，難以滿足現階段的企業發展需要。鑒于此，企業應當關注內控模式以及制度創新，立足企業發展需要進行內控優化，提高建設效率并完善制度機制，由此助推企業發展。

關鍵詞：企業財務；內部控制；制度建設；策略

現階段，社會經濟呈現出飛速發展的態勢，目前我國的經濟面臨較多挑戰，經濟環境也呈現出日益變化特征，企業在此發展背景下呈現出競爭激烈現象，如何助推企業更好發展是現階段社會發展中重點關注的內容。內部控制制度作為企業財務管理工作中的重要部分，能夠保障財務管理實效，對企業的發展進步有著顯著的推動作用。但是受到多方面因素的影響，在實際的內部控制中仍存在較多違法違規現象，對企業發展產生了一定的限制作用，難以滿足企業的發展需要。本文就針對內部控制制度建設問題進行分析，以供參考。

一、企業財務內部控制制度的價值

（一）有助于實現事前預防作用

伴隨著社會的發展和進步，企業發展中面臨的困境加劇，特別是經濟發展呈現出多元化、復雜化特征后，企業發展中面臨的壓力和風險加劇，對企業發展進步產生的制約作用顯著。針對此，在日常的企業運營過程中注重和加強內部控制制度的建設，其能夠對每項經濟業務活動進行控制優化，在開展相應的工作前進行預測工作，借此能夠實現風險評估，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用，有助于規避其中存在的風險。除此以外，在企業的發展中注重和加強內控制度的落實能夠確保企業財務經濟活動依據相應的計劃方案進行，對助推企業的發展進步有著顯著的促進作用。

（二）有助于強化事中監督作用

為實現企業更好的發展，需要在實際的管理中注重和加強適宜企業內部控制制度的建設，借助制度的管理控制作用能夠實現各個部門更好的發展目標，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用。在相應控制制度的建設中，依據各個企業部門職能以及工作內容進行，能夠顯著提升管理效用，管理控制更具科學性，且產生的促進作用顯著。在內部制度的建設中需要對各項經濟業務活動的執行力度進行強化，監督企業是否依據企業的實際預算以及相應的計劃方案進行，對具體的工作進行監督控制，及時發現問題并處理，并結合實際的問題進行經濟活動模式的調整，能夠由此顯著提升企業的經營活動實效。

（三）有助于實現事后反饋作用優化

在企業經濟活動完成后，事后的評價和評估能夠對經濟活動產生的具體影響進行細化體現，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用，因此在實際的制度建設中，需要關注和加強后期反饋作用的優化。即企業內部財務控制制度能夠將相應的工作成果進行匯報總結，為下一步工作計劃的開展以及預算工作提供相應的助益，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用。

二、企業財務內部控制制度建設中存在的問題

（一）財務內控意識淡薄

結合現階段的社會發展發現，經濟發展體系呈現出多元化、復雜化發展特征，對后續各項工作的開展進行產生了不利影響。隨著經濟發展態勢的轉變，企業開始認識到內部控制的重要性，在日常的管理中開始關注這一管理工作的深入，但是在實際的內部控制中，受到管理人員以及工作人員意識不足的影響，在實際的內部控制中出現重業務、輕管理的現象，阻礙后續相關工作的開展現象。同時，在實際的內控中有著系統的流程，但是由于實施中沒有把握關鍵點，導致內控工作出現形式化現象，難以滿足實際的需要。另外，在實際的管理中出現不科學以及與現實脫節的現象，不能結合具體的需要進行創新，整個工作的開展和進行呈現出機械性、片面性，沒有真正意義上凸顯內控效用，導致企業發展中存在的風險得不到有效的控制。

（二）執行能力有待提升

具體來說，在企業進行內部控制工作時會出現制度和流程片面化、單一化的現象，導致相應的管理工作難以滿足實際的需要。具體來說，部分企業已經意識了內部控制的重要性，因此在實際管理中開始注重內部控制制度的建設，用以保障企業更好發展。但是在實際的管理中僅是關注了資金、物資采購以及其他相關的常規事項，并沒有對其他主營業務以及新業務等進行內控細化，并且內控工作沒有落實到決策、執行和監督過程中，導致很多環節出現漏缺現象。除此以外，在實際的管理中還出現事情已經完結但是因財務報銷要求影響而產生補流程現象，或者部分領導受到審批權限的影響，也會導致內控實施缺乏落實，致使執行過程中產生執行力不足，難以發揮促進作用，對后續各項工作的開展和進行都會產生非常負面的影響。

（三）缺乏完善的監督機制

完善和健全的監督機制能夠實現內控優化，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極保障的作用，影響重大而深遠。但是綜合實際的建設會發現，受到多方面因素的影響，在實際的管理中出現監督機制不完善的現象，對后續相關工作的開展和進行也會產生一定的阻礙作用。并且缺乏完善的監督機制還會造成內控制度出現系統性和完整性不足的現象，難以凸顯具體的管理效用，實際的制度建設無法滿足具體的發展需要?；蛘卟糠制髽I運用的管理和監督機制已經不能適應現階段企業的具體發展需要，無形中也會對此項工作的開展和進行產生阻礙，內控制度的落實和執行形式化，難以滿足發展需要。

三、企業財務內部控制制度建設問題的成因

（一）企業管理層不夠重視

結合上述觀點的分析發現，受到多方因素影響，在實際的管理中會出現各種問題，造成管理實效低下，難以滿足企業的發展需要，而產生這一現象的主要原因與企業管理層的重視度不高有關。即企業財務內控制度的建設出現內控環境與企業管理層聯系不緊密現象，對后續各項工作的開展和進行產生了不利影響，造成這一現象的原因與管理人員的素質不高以及缺乏專業的財務知識有關，在實際的管理中難以深入其中，不能認識和體會財務內部控制工作的重要性，對此項工作的開展和認識存在淺表性特征，內部控制出現認識偏差，對后續各項工作的開展和進行也會產生一定阻礙。

（二）組織架構設置的問題

企業內控實效與企業的組織架構設置有著直接的聯系，產生的影響顯著。但是綜合實際的管理會發現，受到多方面因素的影響，在實際的管理建設中產生組織架構設置不科學的現象，對后續各項工作的開展和進行產生了一定阻礙。如企業組織架構與長期戰略目標屬于財務內部控制管理制度建設的基礎，能夠實現財務目標的驅動，對后續各項經濟活動的開展和進行有著積極的作用。但是在實踐中，很多企業崗位職責與工作內容不符合現象，并且相關的崗位還會出現人員缺失現象，造成企業內部的財務工作產生相互影響以及違法違規行為，對后續各項工作的開展和進行也會產生相應的限制作用。同時在此過程中，崗位間的職責不明確會導致內部控制中出現權責不統一，無法凸顯具體的管理效用。

（三）制度沒有有效的落實

具體來說，很多企業已經重視建設和加強內控制度的建設，旨在借此強化內部控制實效，為企業更好發展奠定基礎。但是綜合實際的制度建設能夠發現，部分企業雖然制定了財務內控管理制度，但沒有全面落實，不能體現出管理效用。除此以外，落實的制度中也存在權責不清晰以及規定內容不明晰的現象，甚至存在交叉管理問題，對相關工作的開展和進行也造成一定阻礙。為此，想要凸顯內部控制制度的建設效用，必須要注重和加強制度的落實，發揮其具體的管理效用，由此助推企業更好發展。

四、企業財務內部控制制度建設的策略分析

（一）強化財務內控意識

為保障企業內部控制制度的建設實效，在實際的管理中需要對上述存在問題進行分析，立足企業發展需要進行完善，能夠最大化規避其中存在的不足，對提升和強化內控實效有著積極的作用。為保障內控工作的實效得以凸顯，在實際的管理中首先需要對內控組織機構進行完善，立足相應的管理規范和要求進行建設，能夠借此實現權責明確的發展目標，對內部控制的設計以及運行工作進行管控，還能夠保障信息流通實效，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極作用。其次，針對企業內部的管理人員以及工作人員管理意識進行強化，使得相關的人員能夠正確認識到財務內控工作的重要性，在各個部門的工作開展中嚴格依據本部門的工作標準和要求進行，實現內控優化，對企業核心競爭力的提升能夠起到積極作用。最后，為保障財務內控意識實效，在實際的管理中可以關注評價體系的建設，一方面能夠對其中“唯內控論”人員的思想意識進行深化，在設計相關績效考核體系的同時深入剖析與業務考核的關聯性，由此實現硬性提高內控與業務關系的科學認識，對后續各項工作的開展和進行能夠起到積極的作用；另一方面，在實際的內控制度建設中應當注重溝通和理解環節深入，使得內控管理人員與業務人員能夠積極參與到共同管理中，通過統一思想實現內控管理優化，發揮內控制度的具體效用，繼而為企業發展進步提供助益。

（二）提高內控執行力度

為確保內控制度的具體管理效用，在實際的管理中應當提高內控執行力度，繼而為企業后續的發展進步提供助益。首先，在實際的管理中應當結合企業的實際需要以及具體情況制定出科學合理的內控制度和流程體系，使得企業的內部職工能夠借此了解和掌握具體的管理標準，提升執行的可操作性。若是部分業務缺乏相應的管理體系和制度，可以根據企業內部類似的業務規定流程進行處理，并不斷實現管理體系的優化和完善。其次，針對企業中存在的執行不到位的現象，應當要關注合理評估和科學分析，對執行不到位的情況進行剖析，結合企業的發展特征了解實際的問題以及存在的風險，立足實際進行風險應對策略的制定，然后再進行完善，也能夠借此強化內控實效。最后，為確保內控制度的建設實效和落實相應的管理制度，需要對企業財務人員的專業素養進行強化，保障內控人員的專業素養，能夠確保此項工作落實到位，發揮其具體的管理效用，助推企業更好地發展。具體來說，只有關注內控人員專業素養的強化，才能夠對以往財務管理中產生的違法違規行為進行控制，從源頭上規避其中存在的不足，發揮內控制度的最大化管理效用。

（三）構建健全監督機制

綜合實際的發展會發現，受到多方面因素的影響，在實際的內控制度落實中會產生落實不到位以及形式化現象，對后續相關工作的開展和進行也會產生阻礙作用，不利于企業實現長效、持續的發展目標。因此在實際的發展中，為提升企業的發展力，必須要關注和加強內控制度的建設，立足實際的發展需要進行完善建設，并且在實際的發展中注重和構建健全的監督機制，為后續相關工作的開展和進行提供保障。首先，在實際的建設中應當引進先進的管理模式和技術，注重和加強過程監督、事后評估和及時反應結果，能夠避免管理建設中產生變形現象，避免形式化現象的產生，同時還能夠消除崗位職責不統一的現象。其次，企業內部還需要對內控各維度進行獨立審計，對企業總體以及流程層面進行測試評估，然后對相應的內控維度進行獨立審計，對企業總體以及流程層面進行測試評估，立足于此進行優化，能夠使得內控制度真正落實到位。最后，企業應當注重信息化水平建設，如企業可以結合自身的發展需要建設信息化平臺，并在此基礎上構建風險控制平臺，一旦發現問題能夠及時預警，并將信息化建設作為控制的關鍵點，實現供給鏈、資金流、信息流和工作流融合和數據化分析，借此能夠顯著強化企業內控管理實效。

五、結語

總的來說，企業財務管理內部控制制度的建設對企業的發展進步有著直接的作用，產生的影響重大，因此在企業的發展中應當注重和加強制度建設，立足企業發展特征進行內控優化，由此確保各項內控管理工作更好地開展進行。鑒于此，在實際的發展中需要企業重點關注此項工作的開展，實現企業內控財務管理制度建設水平的提升，為企業發展進步奠定堅實的基礎。

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（作者單位：濟南市清源水務集團有限公司）