現階段高校財務管理風險防范淺析

李浩茹

（天津師范大學 天津 300387）

一、現階段高校財務管理風險

（一）運營風險

高校的運營風險，一般指的是資金的運行風險，體現為財務管理風險，即一旦存在資金不足的流動性風險，高校的財務狀況因此會呈現失衡狀態?，F階段，我國高校的教育投入來源構成主要是由財政撥款投入、事業收入和其他收入等因素構成，其中以財政撥款投入為最主要部分。隨著高等教育“內涵式”發展的需要，高校在其規模擴大到一定程度后，又面臨教學、管理水平亟待提升的迫切要求。而規模的擴張和水平的提高都需要大量資金的支持，對于主要依賴于財政資金的高校來說，很難滿足其長遠發展的目標要求。而財政緊張地區的高校，更是處于勉力維持日常運轉的艱難境地。在人員經費支出和必要運轉經費支出占比日趨增大的情況下，高校資金的抗風險能力大大降低，如果此時還存在習慣依賴、路徑依賴，缺乏資金風險管控意識，不能有效做到“降本增效”“增收節支”的資金統籌控制，一旦資金出現缺口甚至斷流，那么高校將無法采取及時有效的措施來應對嚴重的財務管理風險，造成不可預料的后果和影響。

（二）籌資風險

高校的籌資風險，一方面表現為籌措資金的渠道有局限性，存在資金短缺的突出矛盾；另一方面表現為存量債務和新增債務帶來的利息成本壓力和還款壓力。對于高校而言，“內涵式”發展和一流學科、一流專業建設是其首要工作目標，各項發展均離不開資金的大量投入。然而，在財政撥款相對穩定的情況下，高校增收的籌資渠道又有極大政策限制，且本質上無法采取市場化、社會化的方式，整體收入存在“天花板”局限，資金無法保障事業發展的支出需要。同時，不少高校早年在新校區建設、擴大招生階段不得不銀行舉債以維持運轉，并面臨由此帶來的利息成本和還款壓力。在國家嚴控債務規模的政策要求下，除正常運轉所需外，高校還需準備償債備付資金。高校負擔日益沉重，償債能力不足，不可避免地形成了籌資風險。

（三）投資風險

高校的投資風險分為對外投資風險和對內投資風險。高校對外投資一般是指開辦校辦企業，在經濟發展的浪潮中，校辦企業大多跟不上市場的瞬息變化，暴露出經營能力與管理理念的問題，無法實現盈利甚至出現虧損。但近年來在國家政策推動下，校辦企業改革提上日程，對于高校而言，對外投資風險今后將不再是重點，對內投資風險成為更需要關注的內容。對內投資是指高校在對標自身定位和發展規劃目標，對校內基礎設施、人才引進、設備購置、實驗室建設等方面進行的重點投入。從成本角度而言，教育行業普遍具備回收期較長的特點，內涵式建設的各項收益無法短期實現。如果沒有結合學校自身情況做科學、長遠的項目規劃，缺少可行性論證分析，從而造成資源沉淀浪費，資金使用效率大大降低，無法實現預期收益。

二、現階段高校財務管理風險防范面臨的困難

（一）管理模式方面

很多高校的管理層更加關注學科建設、專業建設、教學質量、科研成果、招生規模和就業率等與學校事業發展目標結合密切的工作，對于起到支撐保障作用的財務工作重視程度不夠，存在思維定式，忽視了財務管理對高校內涵式發展的重要作用，甚至缺少高校作為一個法律主體的風險意識。在思維意識較為薄弱的影響下，學校內部各項財務管理的制度不能貫徹落實，財務內控的流程不能有效執行。究其原因，一是受學校整體環境影響造成的管理能力不夠；二是既有的管理模式形成的權責不清甚至是權利失控，認為分散、降低風險就是分散、降低權利。另外，多數教職工認為財務風險管理只是財務部門的職責，沒有在工作中建立財務風險意識，殊不知任何教育教學科研活動都與資金密切相關，缺少風險意識就極易出現經濟業務流程的疏漏。與此同時，部分高校的財務人員還處于簡單核算記賬的落后理念階段，沒有樹立管理會計的思維，無法及時識別財務風險。

（二）內部控制方面

當前，我國多數高校的內部控制建設效果不理想，出現問題的原因主要是在制度和執行層面。

1.體系不完整，內部控制制度建設不健全

沒有結合單位整體層面和六大業務層面制定符合政策要求的規章制度，原文引用上級部門或照搬照抄其他單位的現成文件，形式大于內容，并不適合學校自身情況和發展需要，內部控制要么缺失，要么流于表面。

2.制度銜接存在問題，執行不暢

高校在做本校內部控制建設時，沒有站在全局視角上制定制度和設計流程，內控制度沒有覆蓋學校的全部經濟業務，只是從部門職責的角度入手而不是從業務上入手，導致各個環節無法互相牽制，參與業務的部門和工作人員之間也無法配合，銜接不順暢、不緊密，出現風險的可能性大大提高。

3.執行不到位

學校領導層和教職員工沒有意識到內控的重要性，還是依賴于固有的經驗、做法，不主動地學習內控政策文件，財務風險觀念沒有緊跟時代發展的要求，從而使執行效果大打折扣，無法及時在業務開展過程中發現內控問題。

（三）財務管理方面

高校在財務管理方面的兩個重點，一是預算管理，二是核算管理。

預算管理作為財務管理的核心工作，是內控的一個重要環節，對高校的財務保障、正常運轉和長期發展有著直接且深遠的影響。預算管理是控制財務風險的關鍵方式和重要途徑，然而在實際情況中卻存在較為突出的問題。

1.對校內預算管理的重要性認識不足，預算編制過程只是紙上談兵

編制預算隨意性過強，認為預算既然是全校的資金統籌，在執行過程中隨時調整即可，沒有結合學校的整體發展規劃和實際業務需求進行科學系統的編制。學校和業務部門不重視，認為預算編制僅僅是財務部門的職責范圍，對往年的經驗數據依賴性過大，造成預算編制與實際情況不符、業務開展與資金支出難以匹配的局面，預算管理的作用難以有效發揮，沒有達到導向和控制的目的。

2.預算執行過程不規范

由于預算編制隨意性過強，缺乏科學系統的規劃，使得預算執行過程中出現各種問題，諸如項目支出進度緩慢、預算資金額度過大或過小等，不僅會出現預算額度隨意調整的情況，甚至導致為了花錢而花錢、突擊花錢、違規采購、提前付款等問題，造成校內資源的極大浪費，讓預算管理形同虛設，沒有起到保障和約束作用。

核算管理是財務管理的基礎工作，是內部控制的重要抓手，是經濟業務活動的最終體現。會計核算如果出現問題，那么財務數據和內部控制將無法得到準確、有意義的結果。一方面，會計制度的變革、規章政策的更新以及管理要求的變化，給財務人員和教職員工帶來了新的挑戰。財務人員的專業能力無法全面掌握和適應核算要求，容易出現審核漏洞；教職員工不能及時獲取、學習最新的財務要求，報銷流程不規范、手續不齊全等問題將頻頻出現，導致退單情況居高不下，既影響核算效率和質量，也側面反映出內控失效。另一方面，信息技術手段的提升和信息化服務需求導致財務人員能力不足，財務人員使用信息化平臺維護數據、分析數據的水平不夠，無法保證信息流程的規范性和數據的安全性。

（四）信息系統方面

高校財務信息化建設工作已推進多年，但隨著信息技術的突飛猛進，財務信息化程度也需要隨之不斷改進提高。當前，高校財務信息系統與其他業務系統互通互聯的程度不高，信息化完善程度不夠，財務數據、業務數據之間的共享存在一定的困難，信息孤島的現象較為普遍。由于業務系統之間相互獨立，導致內部控制流程在信息系統之間無法實現順暢銜接，權責審批無法用信息化的技術手段實現，還依賴于傳統的紙單式的傳遞流程，內部控制的效果受到影響，要想實現內控的有效監督和制約作用，要付出相當大的人力物力成本。同時，信息化系統的建設還處于“輕管理、重業務”的階段，無法實現學校整體資源的整合共享，不僅出現各個部門業務系統重復建設導致的資源浪費問題，還導致管理水平和管理效率低下。另外，財務信息系統與政策制度的關聯度不夠，內控制度和內控流程的更新變化在信息系統中常常是滯后的，甚至是無法體現。

三、現階段高校財務管理風險的防范路徑

（一）重視人員建設

現階段高校防范財務風險，必須要重視人員隊伍的建設。

一是要轉變管理思維，正確認識財務風險對于學校自身發展的重要影響。管理層要樹牢內部控制管理思維，教職人員要積極參與并以身作則，重視財務風險帶來的隱患，把財務風險防范提高到學校整體大局的角度，在制定學校整體發展規劃時牢牢把握風險意識的底線、防線，明確財務風險防范對于事業穩定發展、學校正常運轉的重要意義，積極促進財務管理系統、制度、機構的建立健全。

二是要提升財會隊伍素質，提高財會人員的專業能力。除了具備與崗位適應度匹配的會計知識外，還需要積極學習業務、技能知識，提升信息數據處理水平，提高會計信息質量。通過自主學習、組織培訓、研討交流等方式，主動了解各項經濟業務流程的發生情況和要求，從傳統會計人員向管理會計人員轉型，成為復合型的高素質財會技術人才，而不只是局限于核算的視角，從而對學校的整體價值和業務運行效果全面了解和掌握。

（二）扎實內部控制

高校防范財務管理風險，必須要扎實內部控制，把握源頭，控制過程，降低財務風險出現的可能性。在做本校內部控制建設時，需要高屋建瓴式地站在全局視角上制定制度和設計流程，讓內部控制體系成為一個有機整體，各個經濟業務流程和參與部門都有職、有權、有責，所有環節是互相配合、互相牽制的，這樣內部控制才能完整、系統、有效地發揮作用，從而規避、降低財務風險出現的可能性。有效的內部控制，一是要搭建完善的內部控制體系，形成良好的內控環境，這也是學校正常、有效運行的保障。按照國家和主管部門的有關規定，結合高校的實際情況，制定一套適合自身發展的內控體系，并隨著內外部環境、條件、要求的變化，適時地進行必要調整。組建內部控制領導機構，科學制定單位層面和業務層面的內部控制制度，讓學校成為以制度為抓手、用職責明晰權責的有機運行整體，形成良好的內控參與氛圍，對落實內控工作起到積極正面的作用。二是要全面梳理內部控制的業務流程。流程是內控實現的途徑是對體系制度的細化詳解，是崗位職責的具體表現。內部控制的業務流程，是對經濟業務在深入、全面梳理的基礎上設計的，在此過程中總結出每個節點存在的風險點，并確定其風險類別、等級和責任主體，制定應對風險的政策依據和處理辦法，把相關責任具體細化到崗位上。通過對經濟業務的規范、監督和制約，從而實現風險控制與防范的目的。三是要建立有效組織機制，合理設置各部門、崗位的相關職責，實行崗位責任制，并對關鍵崗位進行有效控制。構建合理、科學的管理體系，對日常的業務工作和財務工作進行有機協調和管理，履行崗位職責，實現崗位牽制，發揮各自才能，從而提高工作效率。

（三）強化監督運行

高校應強化監督運行，關注風險預警，強化事前、事中監督。當前，高校在監督工作上多為事后監督，主要方式是紀檢、審計的專項檢查工作。為適應新時期的需要，高校必須要轉變事后監督的慣性思維，逐漸加強事前預防和事中監督。紀檢、審計等部門作為內部控制的重要一環，要充分運用其職責和專業范疇，組織相關培訓，強化教職人員和財務人員的風險意識，共同筑牢監督的風險防護長堤，從源頭解決財務管理風險問題。審計人員、財務人員以及業務人員能夠及時地、盡早地準確分析和判別財務風險隱患，有效地進行風險預警。審計監督工作常態化發展，完善、健全審計監督機制，以風險防范為導向，對學校經濟業務的開展進行全面和重點審計監督，不給監督管控留下空白失效的余地，從而規避財務風險出現的可能性。

（四）提升信息水平

在信息技術手段成為社會發展重要構成的當今社會，高校想要實現更有效的財務管理風險管控，必須要利用好信息化建設這個抓手，做好硬件設備搭建，提升信息軟件的管理水平。高校作為教育領域有可能實現財務信息化的群體，要充分利用這個優勢，掌握前沿的信息化技術手段，培養專業化的復合型人才，通過信息化平臺，提高財務核算質量，做好財務數據分析，提煉有效財務信息，為識別風險打好堅實基礎。用大數據平臺的概念，打破信息繭房效應，把業務信息和財務信息整合集成，一方面提高服務保障水平和效率，另一方面實現數據資源共享，讓內控流程上下銜接、互通互聯。

四、結語

綜上所述，準確識別財務管理風險，有效防范財務管理風險，對于高校穩定而長遠的發展有著非常重要的意義。面對經濟社會高速發展帶來的良好機遇，高校必須結合自身情況及外部因素，總結當前財務管理風險的表現內容，分析防范風險過程中面臨的實際困難，設計出行之有效的風險防范路徑，建立一套完整、成熟的財務風險防范機制，同時規范管理、加強監督，才能應對隨之而來的挑戰。從而保障辦學資金安全、高效使用，保證教育工作順利、有序開展，為高校在新時代“內涵式”發展道路上保駕護航。