事業單位科研經費管理存在的問題及對策研究

張夢笛，王婉欣，陶燕萍，陳 芳

（中國農業科學院蔬菜花卉研究所，北京 100081）

近年來，我國持續加大科研投入力度，以提升國家綜合實力，有效應對國際競爭。事業單位作為開展科研活動的重要主體之一，發揮著重要作用。但是，事業單位的科研經費在使用和管理過程中也存在諸多問題，對事業單位開展科研活動造成了障礙。文章深入研究了事業單位科研經費管理方面存在的問題，在此基礎上提出了相關對策建議。

1 事業單位科研經費管理存在的問題

1.1 認識不到位，管理制度體系不完善

一般情況下，事業單位使用科研經費的課題負責人更多關注于科研項目研究方向的確定、立項申報材料的撰寫和研究成果的產出等方面。在科研項目實際執行中，部分課題負責人缺乏對科研經費管理規定的應有了解，對規定和制度的把握程度不深，導致科研經費在支出過程中問題頻發。由于課題負責人缺乏深入認識，課題組的成員也傾向于秉持類似的觀點，認為科研經費在執行中的管理是財務部門的事情，重科研、輕管理的情況較為普遍[1]。

與此同時，隨著國家持續深化“放管服”改革，事業單位許多科研經費管理的要求和模式均發生較大變化，部分事業單位未及時按照新要求制定、修訂科研經費管理辦法，導致經費執行的依據不合理。近年來，國家重視預算績效管理工作，要求推進績效管理與預算管理的緊密結合，實行預算編制、執行和監督全過程績效管理工作機制，但事業單位科研經費管理制度涉及面相對單一，缺少針對有關新要求、新變化的具體實施細則及配套績效考核辦法，跟蹤問效機制不健全，無配套獎懲措施，都易導致科研經費管理產生問題。

1.2 預算編制專業性不足，部門間協調性較弱

預算是事業單位科研經費管理的基礎之一，在科研經費預算編報環節，項目明細測算和績效目標等信息大多是由課題負責人和相關科研人員根據研究計劃編制，由于科研人員對預算編制要求了解不夠深入，編報預算專業知識不夠，容易導致預算編制測算依據不充分、細化不清晰、項目預算與研究活動內容匹配性不足等問題。每年預算編制時間緊、任務重，留給事業單位相關管理部門匯審預算材料的工作量大、時間倉促，報送的預算內容合理性不足，易造成考核評價環節的扣分[2]。

在科研經費預算執行過程中，事業單位科研管理部門和財務部門由于歸口上級主管單位不同，負責的具體管理工作事務有差異，因此常存在信息不對稱情況。再加上部門間溝通不夠深入，導致科研經費在使用中監管力度不足。如科研管理人員和實際使用資金的科研人員對資金管理制度缺乏了解，對資金使用的相關性和合理性等在事權方面的把關容易存在缺陷。財務人員在審核報銷環節再發現問題，科研任務一般已進展到中后期，不利于及時更正糾偏。

1.3 精細化管理程度低，經費支出隨意性大

一些科研人員幾乎將全部精力投入科研工作中，卻忽視了科研項目管理的重要性，在科研經費預算編制、執行和績效評價環節往往出現諸多問題，例如：績效目標設置未體現科研任務核心、項目開支內容與科研任務相關性不足等?？蒲薪涃M在申請和使用環節細化、量化程度不足，增加了后續評價、驗收等環節風險。在科研經費財務管理方面，財務賬簿體系的設計也會影響項目經費管理的精細化程度?？蒲薪涃M管理建立在獨立核算的基礎上，有的事業單位輔助核算信息或會計科目設置不合理，導致專項經費支出混亂。

科研項目經費支出的隨意性較大、不能做到?？顚Ｓ?，也是常見的問題。在人員經費、自有資金相對短缺的事業單位，用科研經費彌補相應支出的情況屢屢發生?？蒲腥藛T也常以課題組為主體，認為課題組取得的科研經費可以內部統籌使用，忽略了不同科研項目任務的差異，隨意打破項目邊界使用經費，導致后續項目支出績效評價和成本分析缺乏有效數據支撐，從而影響評價分析結果的可靠性[3]。

1.4 大數據共享程度低，財務人員技能待增強

目前，事業單位基本都采用財務管理信息化系統進行賬務處理，相較手工處理在一定程度上提升了業務辦理效率，也為單位決策提供更為全面、準確的數據，有助于財務人員分析賬務信息和溯源問題。和財務部門類似，事業單位的其他職能部門大多通過各自的系統處理業務，但各個系統之間的信息關聯共享程度較低。例如：財務管理信息化系統、科研項目管理信息系統、辦公自動化系統等的功能，均主要從使用者的管理角度出發設置，各系統存儲的數據相互間存在孤島效應，難以整合直接利用，導致部門間協調性不足[4]。

在財務管理信息化背景下，信息化建設給財務人員帶來了挑戰。新系統的開發、上線、運行和維護，不僅要求財務人員熟練掌握、時刻更新財務知識儲備，還要能夠根據需要向財務系統開發人員提出流程需求與優化建議。此外，能否高效整合系統生成的數據，進一步形成具有價值的結論作為領導作出更好決策的可靠依據，也取決于財務人員是否具備數據信息處理能力。目前，很多事業單位財務人員的電算化水平還尚不足以應對發展新需要。

2 事業單位科研經費管理問題的應對策略

2.1 完善制度體系，提高科研經費管理意識

事業單位科研經費管理制度是科學、規范科研項目實施的根基。隨著預算管理制度改革不斷深化，“放管服”改革舉措持續推進，事業單位應當主動梳理和完善制度體系?？蒲薪涃M管理辦法應有明確的功能定位、權責關系、組織模式、管理架構、支出標準、績效管理要求等，能夠為管理人員開展科研經費管理提供切實可行的依據。具體而言，科研經費管理制度的完善可以從業務和管理兩方面來開展[5]。從業務角度來看，需要明確科研經費的使用目的和依據、定義、適用范圍、支出標準等；從管理角度來看，需要明確科研經費管理的責任分工、不得支出事項、資金使用管理、績效管理和監督等內容。承擔項目經費的事業單位可以結合上級單位最新要求，借鑒專家、第三方機構的意見和以往經驗，制定或修訂相關管理制度。在完善科研經費管理全過程監督機制的同時，逐步提高科研人員自主權，力求進一步提升科研經費使用效益。

事業單位還應強化職工的科研經費管理意識，在確保財務管理和科研管理人員熟練把握科研經費管理辦法的基礎上，及時總結梳理、規范統一項目管理流程，提高科研經費管理的規范性和管理效率。此外，應定期對課題負責人和相關科研人員有針對性地開展專題培訓，防范科研經費使用風險。

2.2 落實崗位職責，促進業財融合發展

事業單位應對科研經費實行全流程規范管理，嚴格劃分事權和財權。首先，事業單位在劃分內部崗位職責時，應梳理各類可能產生的問題，根據法律制度規定和單位實際需求，明確規范科研經費的管理使用權責，做到各司其職、全面覆蓋[6]?？蒲薪涃M管理部門間的分工，應既配合銜接又相互制約，合理保證事業單位科研經費管理的內部控制有效，業務流程合理，實現科研經費精細化管理。其次，事業單位在明確各崗位職責的基礎上，應建立覆蓋科研經費管理使用全過程的監督機制?？蒲?、財務、紀檢等管理部門應采取事前、事中、事后相結合，日常監督與專項監督、現場監督與非現場監督、線上監督與線下監督相結合的方式，對科研經費實施全過程監督管理。

隨著會計核算功能不斷健全和信息技術持續發展，財務人員在科研經費管理的重要性日益凸顯。事業單位應加快業財融合，實現科研和財務工作質量一體化提升。財務人員不僅僅關注會計核算數據，還需要更加深入地了解科研工作內容[7]，結合對財務信息的分析，進一步指導科研人員在預算支出范圍內合理開展科研工作，以輔助事業單位更優序合理地分配科研經費與有關資源，協助單位整體實現成果產出和效益最大化。

2.3 提高經費管理質量，嚴格約束預算執行

事業單位應加強對科研經費管理的重視，提高科研項目評審、預算編制、經費執行、調整調劑和績效考核等工作的質量[8]。在預算評審階段，可以請專家或專業機構協助事業單位有關管理部門和課題組，客觀評估分析項目立項必要性、投入經濟性、目標合理性、實施方案可行性等，提前更正錯漏，確?？蒲许椖亢罄m的預算編制具有充足合理的依據。在預算編制階段，事業單位科研、財務管理部門應深度參與科研項目的預算編制審核，確?？蒲许椖款A算在符合經費精細化管理的要求下，從核心任務出發充分詳細表述測算依據，并協助課題組及科研人員優化預算方案。在執行階段，加強對經費管理使用的監督，開展財務審核、會計核算、資金支付等工作時應嚴格按制度和程序操作，發現問題后第一時間進行整改并總結反思。

在日常工作中，課題組科研財務助理及科研管理部門人員可以依據支出金額、支出事項性質等，分層次對科研經費使用的合理性進行判別把關，從業務維度降低內控風險[9]；財務管理部門人員應嚴格依照財務制度審核科研經費報銷單據，確保報銷要件齊全，按時核對，及時監控預算執行進度和風險點，從財務維度降低內控風險。此外，事業單位應著重加強全體人員對內部控制制度等的學習，定期舉辦宣講會、專題講座、一對一答疑交流活動等，加大宣傳教育力度，深入推廣內部控制理念。

2.4 強化信息技術支撐，做好全流程監督管理

隨著信息技術的發展，建設科研經費管理系統能有效降低信息壁壘、提高工作效率，為事業單位領導科學決策提供及時、精準數據支撐[10]。為了充分發揮信息技術在科研經費管理中的積極作用，可以從如下幾方面入手。一是依托信息技術手段和管理信息系統載體，使科研經費管理逐步實現從電子化到信息化的升級，將財務管理系統與OA 系統、資產管理系統、科研管理系統融合，使科研經費管理全流程操作程序化，逐步解決人工處理易出差錯的問題，確?？蒲谢顒佑墒虑皩徟绞潞笤u價全過程標準化管理。二是健全單位內部風險控制體系，依托信息技術構建完善的風險識別系統，充分實現監督預警作用。例如在科研經費財務管理中，設置特定的預警規則，針對原始報銷憑證、收款單位信息等內容中涉及的敏感詞進行預警，在事前、事中提早阻止違規報銷事項的發生。三是充分利用信息技術實時統計科研經費審批下達、支出、結余的財務數據，規避手工匯總的低效，及時獲取、分析執行進度和財務收支數據，有效促進單位盤活存量資金并支撐領導做出科學決策。四是在財政部制定了《事業單位成本核算具體指引——科學事業單位》用于規范事業單位成本核算的背景下，事業單位借助信息化手段可以對科研經費實現高效便捷的精細化成本管理，能夠在滿足成本核算分析需求并為科研工作帶來降本增效作用。

3 結語

事業單位科研經費管理在科研工作開展過程中發揮著重要作用，科學完備的管理能提高事業單位科研經費使用效益、優化資產配置和確保資金安全。針對現存的科研經費管理問題，事業單位應立足實際，摒棄固有思維，主動借鑒先進技術和成功經驗，做好科研經費管理工作。面對財務管理的新形勢、新要求，事業單位財務人員應積極探索科研經費全流程管理，完善科研經費管理制度，構建嚴謹財會監督體系，規范單位項目成本核算，保障科研活動有序實施，進一步促進事業單位高質量發展。