優化內部審計工作的對策與建議

詹 晞

（中國農業科學院財務局，北京 100081）

內部審計工作是內控機制不可或缺的組成部分，對于加強風險防范、確保資金安全有效使用、提升單位管理效能等都有著極為重要的意義。內部審計工作必須不斷適應新形勢新變化的特點與要求，持續提升和不斷優化質量內核，才能為單位事業的健康發展起到更好的保駕護航作用。文章根據當前審計工作現狀和實踐發展要求，從完善內控機制、加強事中審計、發揮審計先行作用、提升內審質量內核等方面提出了持續提升和不斷優化的對策建議，以期為推動內部審計工作高質量發展提供有益借鑒。

1 加強內部審計，改進和優化內控建設

通過加強內部審計可以推動內控建設，促進內控制度健全和完善，實現內控機制管用有效，確保資金的合理有效使用和各項資產的安全完整，防范風險，實現內部控制治理結構的自我完善和修復，使內部控制機制真正為強化管理發揮出作用。

1.1 通過內審對問題早發現早處理

加強內部審計，能夠對單位經濟活動中存在問題做到早發現、早防控、早預警，及時鏟除隱患、堵塞漏洞，才能使單位的財務管理工作經受住外部檢查的考驗，避免發生重大違法違紀問題和系統性風險，從而有力維護單位和諧穩定的工作環境。同時，加強內部審計工作，助力提升財務管理效能，激發內控自覺內生動力，保障科研資金有效使用，從而確保單位事業健康有序的發展。

1.2 通過內審強化內控建設

通過內部審計能夠促進單位內控建設，找出內部控制中的薄弱環節，查錯糾弊，完善管理，規范工作流程，建立健全內控制度。加強審計監督，充分發揮內審免疫系統功能，是既對內控制度建設的最好檢驗，也是擴大內控制度建設成果的最好途徑[1]。

1.3 通過內審提高單位管理水平

內部審計工作人員應以高度的責任感、良好的職業素質和扎實的業務功底，對執行各項審計任務中存在的問題真正做到及時發現，及時整改，充分發揮內部審計在推進管理體系和治理能力的重要作用。加強內部審計不僅能夠促進內部控制建設，還能提升單位內部管理水平，從而維護和諧穩定的工作局面。

2 加強制度建設，完善和優化內部審計

內部審計制度體系建設是單位內部管理的重要組成部分，可以提高單位內部監管和風險控制等能力，對提升內部管理水平起到至關重要作用。

2.1 高度重視內部審計制度建設

領導需高度重視內部審計制度建設，積極推動構建和完善內部審計制度體系。內部審計制度體系建設是單位內部管理的必要手段，具有重要意義和作用。內部審計制度的建立可以使單位依法依規和針對性地進行管理，防范單位所面臨的各種法律法規風險點，只有建立起完善的內部審計制度體系，才能更好地加強單位內部管理。

2.2 堅持問題導向

堅持問題導向，針對單位內部審計管理實際工作狀況，明確制定內審制度的目的和任務，建立規范的內部管理制度。內部審計制度體系建設需要充分考慮單位的實際情況，結合單位自身的風險點，制定相應的內審制度，同時，也需要充分借鑒國內外先進的管理經驗和理念，不斷改進和完善內審制度體系建設的方法和手段，以確保內部審計工作的質量不斷提升。

2.3 注重規章制度建設

內審管理制度建設不僅要圍繞著單位需要解決的新問題和突出問題來進行，同時也不能忽視基本規章制度的完善建設，如此，既提升內審管理效能，也保障審計工作質量，為內審工作的未來發展夯實基礎，促使單位內部審計工作規范化不斷邁上新臺階。

3 推進事中審計，優化資金使用監管能力

積極實施事中審計，保障重點項目經費安全和有效使用，做到及時發現問題，果斷采取防范措施，避免造成資金和資源的繼續損失。

3.1 充分發揮事中審計的時效性強特點

事中審計具有時效性強的特點，有利于發揮審計的預警和預防作用，能夠及時發現和糾正苗頭性、傾向性問題，結果運用成效更大，但需要從審計資源現狀出發，事中審計有偏重于監督的特點，有側重地開展審計，才能提高監督的時效性和整改的積極性，從而提高科研經費使用的有效性。

3.2 充分發揮事中審計監管作用

充分發揮事中審計監管作用，規范重點項目管理，保證重點項目經費的合理、有效使用。對項目資金和資產進行事中審計時，除了加強對財政政策解讀外，還要做到及時發現問題，管理規范有效，整改措施到位，尤其在資金投入量大的科研項目經費審計過程中，需注意是否存在有經費支出不合理、項目實施不切合自身實力、資金利用缺乏有效性等現象，要及時發現，及時止損，避免造成資金和資源的繼續損失，保障資金安全有效使用，做到用對用好科研經費，提高資金管理和資產管理水平，從而使內審監督體系真正發揮出實效。

4 加強調查研究，優化審計先行作用

審計先行調查研究，摸清真實情況、揭示風險隱患、反映突出問題，把審計監督關口前移，增強“防火墻”功效。

4.1 內審工作要預先開展

針對單位內部的一些經濟違法違紀案件需要調查取證時，便會組成審計先行、紀檢監察部門協調、有關部門參與的聯合調查小組。內審人員先行開展工作，不僅有效地防止國有資產流失，而且對單位廉政建設也起到了積極的促進作用。

4.2 充分發揮審計先行作用

要充分發揮審計先行作用，就要充分利用專業優勢，為辦案小組提供堅實數據支撐，這對推動案情進展、界定責任劃分、問題定性和結論形成都起著至關重要的關鍵性作用。審計人員應盡職盡責，責任對待每項調查任務，尤其對涉及經濟問題的案件則要深入進行取證調查，反復推敲，分析研判，提供堅實數據證據支撐，出具嚴謹調查報告，才得以推動調查工作進展，使審計在先行任務中真正發揮出實效，助力各項調查順利結案。

5 提升審計質量內核，優化全過程監控

審計質量是審計工作的關鍵，它體現審計價值，決定審計工作成敗，反映審計監督在單位經濟活動中的地位和作用。審計過程中的各個環節無不與審計質量息息相關，提高審計質量是一項系統工程，需要把握好審計工作的每一個環節。而內部審計質量控制是一個持續促進審計工作提升的過程，其關鍵在于審計人員的質量意識，是對審計項目進行全過程、全方位的質量監督和控制，以下僅就幾點做些闡述。

5.1 注重審計報告的質量

要注重為被審單位提供高質量服務。審計報告是對被審單位的財務收支、資產管理等經濟活動進行全面審計后作出的客觀評價，就被審計事項作出審計結論，提出審計建議的書面文件。因此，審計報告的內容除客觀地反映被審單位財務狀況，資產管理水平，傳達審計結果，為審計對象做出正確的審計評價和決定提供依據之外，還應注重對被審單位存在的問題要厘清事實，梳理分析，問題導向，助力單位負責人在迅速全面掌握情況的同時，也能精準認清問題靶心，才能做到既能精準防控漏洞產生，同時也有利于對被審單位存在問題做出全面整改。

要注重領導干部任期經濟責任審計報告的質量。任期經濟責任審計在加強領導干部監督、考核和管理方面發揮了積極的作用，已成為監督干部、考察了解干部、教育保護干部的重要手段[2]，因此，要注重任期經濟責任審計報告的內容質量，它不僅作為領導干部任期總結或繼續任用以及功過獎懲的重要依據，也是外部審計重要的參考資料，同時是單位內部加強管理、促進行為規范的指導性文件。審計人員不僅要對任期內財務數據和經濟指標做到嚴謹，也要對領導干部業績進行綜合評價時，做到全面、客觀、準確、公正地反映被審計對象的任期事實情況。

要注重審計報告的寫作質量。審計報告的質量在一定程度上反映內部審計人員的業務能力和文字水平，審計工作者要努力提高系統思維能力，從整體上把握審計情況，提高綜合分析能力，從高度、宏觀管理的層面，對審計中發現的問題進行深層次分析研究，提出的審計建議要有針對性和可行性，提高文字表達能力，加強文字修養，避免因語言表達能力水平的高低而影響審計報告質量的好壞[3]。另外，審計報告的審核負責人應具備深厚的文字功底和高水平的報告撰寫能力，除應把握好審計報告所引用法律法規的適用度外，更應把握好報告各個部分的刪減去留，各個段落的銜接有序，以及文字的高度提煉。

5.2 注重內審隊伍建設

審計人員應具備較強的語言表達及文字綜合能力，能準確無誤地反映審計工作的深度和廣度，做到立意高遠、數據準確、邏輯清晰、用詞恰當，能準確、真實地反映審計成果，為單位領導層的宏觀決策服務，因此，要提高審計質量，必須要提高審計人員的素質，對審計人員加強各方面知識的培訓，提高審計人員的綜合素質，快速建立起一支能夠適應審計工作發展需要的高素質、復合型的審計隊伍，這樣才能不斷提高審計人員實施審計時的業務能力以及識別假賬和評判決策是否合理的能力[4]。因此，從事審計工作人員的素質是提高審計質量，防范審計風險的基礎。首先，開展高質量的審計工作，就需要高素質的審計人員。審計人員既要具有精深的專業知識，又要具備宏觀的高度視野，所以應選擇對審計事業敬業的專業人員，不僅工作責任心強，還要既有豐富的從業經驗又具備高超職業技能的人員。其次，審計人員應強化道德意識、責任意識和風險意識，保持職業謹慎，培養嚴謹的工作作風和求真務實的工作態度，注意審計風險。再者，想成為一名優秀的審計人員，就要在具備微觀和宏觀經濟知識的同時，具備宏觀意識，即具備宏觀透視能力和隨時敏銳地捕獲前沿信息的意識；具備高度敬業精神和社會責任感；具備專業競爭能力和判斷力，這是審計工作者為之奮斗的最高境界。

5.3 注重更新內審理念

首先，更新理念，踐行風險導向審計。內部審計具有內部監督和評價、風險控制的優勢，但隨著風險導向內部控制的逐漸推進，內部審計的工作重點也由“控制”轉向“風險”，風險導向審計將成為發展方向[4]。內部審計除了關注內部控制制度執行情況之外，更關注有效的風險管理機制和健全的治理結構。在風險導向的內部審計中分析、確認和揭示關鍵性風險，做好規避風險、轉移風險和控制風險，在不斷提升審計質量同時，將更能體現內部審計在單位管理中不可或缺的作用。更新內審理念，拓寬內部審計領域，工作中穩步踐行風險導向審計，將提升審計工作質量內核。對工作中發現的異常事項、內部控制缺陷，及時提出改進建議，做到對內部控制運行情況的監督。風險導向審計是內審工作的重要發展方向，在單位管理中勢在必行，使得內審工作的重要性也愈加凸顯。其次，更新知識，向復合型人才轉變。要加快知識更新。除了掌握必備的審計專業知識外，還必須具備較高的宏觀分析和思維能力，這就要求審計人員要積極地加強學習，更新知識。要改善知識結構。要拓寬審計人員的知識領域，加大對審計人員的培訓力度。用多學科的知識、綜合性的技能充實和武裝審計人員[5]。調整和改善審計人員的知識結構，培養多層次的審計人才，促使專業人才向復合人才轉變。