小微企業財務風險的防范及其應對

熊惠敏

摘要：中國企業按照其規模大小可以分成四大類：大、中、小、微型企業，小微企業指的是小型、微型企業。小微企業的投資主體，所有權結構和勞動力密集程度很高，但規模過小，資金不足，缺少專業的管理隊伍；財務管理不科學，存在著決策隨意、會計不規范等問題。因此，對小微企業來說，企業財務風險防范對其發展至關重要。文章從財務風險的角度出發，著重分析了小微企業財務風險的存在形式，然后針對不同類型的財務風險給出防范對策。

關鍵詞：小微企業；財務風險；防范與應對

隨著社會經濟的持續發展，再加上政府對自主創業的支持，以及高校對大學生的創業教育，小微企業發展形勢空前盛世。小微企業數量龐大，在促進國民經濟發展中始終發揮著重要的作用，據統計小微企業創造最終的產品和服務價值相當于國內生產總值GDP總量的60%，貢獻了全國50%以上的稅收、完成了65%以上的專利發明、80%以上的新產品開發。2020年底國有企業的總體就業量是5562萬，占總就業比重是7.5%，我國1.4億的中小微企業主體就業占比已經超過了85%。中國人民大學副校長劉元春在“疫情下我國就業形勢與就業模式變化”論壇中表示：中小企業是“穩就業”的主體，中小企業穩，就業就穩。隨著小微企業規模不斷擴大，其財務管理問題也日益凸顯，數據統計顯示，85%的中小微企業會在十年之內就倒閉。因此，本文提出了小微企業財務管理問題，從而為小微企業的經營管理提供一定借鑒。

一、財務風險概要

小微企業的財務風險包括：負債、負債率、償債能力；現金流量，應收賬款，占營業收入比重，資金周轉率；產品庫存及其在銷售成本中的比重，應付賬款及其在采購中的比重，生產成本和管理費用，銷售費用，利潤；在成本、資金結算、現金管理等方面出現過或容易出現差錯的業務過程或環節。財務風險貫穿于企業資本運作的全過程，而財務風險的首要任務是根據自身財務情況與股東對風險偏好的基礎上，將企業的各種業務流程上的風險進行識別、分析、采取措施進行應對，在管理流程中適時適度進行管理與考評。本文將從銷售與應收賬款、采購與應付賬款、合同管理、成本費用核算與管理、籌資與現金管理方面進行論述。

二、小微企業財務管理中的財務風險分析

（一）銷售活動中的主要風險

首先，企業管理者在制定銷售政策時，對市場變化預測不準確，缺乏全面性調查與考研，決策不正確，而且銷售渠道的不完善，會造成銷售困難，庫存積壓，經營困難。其次，因為顧客信用狀況不佳，結算方式選擇不當，應收賬款回收不良，導致應收賬款不能收回，從而產生壞賬，甚至被騙。最后，銷售過程中有欺詐，會損害公司的利益，沒有建立客戶信用檔案，而且信息傳遞不及時，銷售訂單與回款沒有很好的匹配，開單員盲目開單，發貨后不跟蹤物流信息，貨物丟失嚴重，到了約定的收款日期沒有及時催收貨款，最終形成大量的應收賬款，導致資金流轉困難。服務型企業也是沒有建立客戶檔案，信息傳遞不暢通，派單員沒有掌握項目訂單與回款情況和客戶資質情況胡亂派單，造成有效提供服務后難以完全收款，售后服務不周全給企業造成被動局面，最終形成客戶跑單等情況。

（二）采購活動中的主要風險

小微企業的經營者往往會因不恰當的選擇供應商、不合理的采購方法、不科學的招標或價格機制、不規范的授權、價格等因素，造成了采購材料的質量偏高、價格偏高、存在舞弊、蒙騙等問題。由于經營者不能正確地預測市場的變動，不合理的采購計劃，會造成存貨的不足和積壓，從而造成企業的生產停滯和資源的浪費。另外，企業采購驗收不規范，驗收單不能及時到達財務，財務付款審核不嚴，經營管理者或是老板直接干涉付款，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

（三）合同管理的主要風險

小微企業在合同訂立時常出現許多口頭協議，不簽訂書面合同，不被批準與他人簽訂合同，不對其主體進行信用調查，不履行合同的主體資格不達要求就簽訂合同，甚至合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。由于缺乏對合同進展的追蹤，致使合同無法完全執行或監督，會造成訴訟失敗，損害經濟利益。如果處理不好的話，會對公司的聲譽和形象造成不利影響。

（四）預算控制的主要風險

小微企業的經營管理者預算控制意識薄弱，很多企業要么不編制預算，要么預算不健全，導致企業經營缺乏約束或盲目經營。目前大部分企業預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低，而且預算編制范圍和項目不全面。此外，由于企業經理缺乏對全面預算管理的認識，造成了缺乏下達力度，造成了預算的實施和績效評估沒有依據。由于預算指標的分解不夠細致、具體，造成了一些單位、部門的預算執行和控制的基礎不足，預算指標的分解不能與績效考評系統相適應，造成了預算執行不到位、預算責任不完善、預算責任不到位、預算執行不到位、不夠嚴密性、不夠嚴格、不能達到預期的預算目標。目前有些企業只是對銷量有一個預算，對生產甚至對成本費用都沒有預算，審核流程浮于表面。部門負責人沒有考核機制，不履行盡職義務，而且大部分企業就是老板說了算，財務監管成為虛設。甚至有些企業官僚思想還相當嚴重，很多人覺得審批權限就是看誰的權力大，領導簽字了財務可以不簽，簽字審批沒有考慮是否預算內還是預算外，收入成本是否相匹配等因素，沒有真正理解業務流程的相互配合與相互制衡的原則，只是發揮了財務的會計核算的職能，沒有發揮出財務的管理職能，導致企業經營缺乏約束或盲目經營。企業雖然有了預算，但由于沒有制定出合理的預算，也沒有制定出科學的計劃，從而造成了資源的浪費和無法實施的發展策略。一些企業預算執行不力、績效考核不嚴等問題，也會造成預算管理的流于形式，成為一紙空文。

（五）資金實力較弱，小微企業融資難，融資貴

小微企業普遍資金薄弱，企業運營面臨壓力，很多金融機構出于對其投資風險的考慮，不愿向其進行投資，中小微企業融資難，融資貴問題是世界性難題，近年來，我國一直努力完善中小微企業融資制度供給。尤其是新冠肺炎疫情發生以來，影響中小微企業經營的長期性因素與短期性沖擊相互交織，使得其融資形勢更加復雜嚴峻。而資金短缺導致企業沒有足夠的資金進行研究開發，即使研發成功規模也難以擴張，無法實現規?；拈L期的發展。中小微企業為什么融資難呢？其根本原因主要表現為發展不確定、信息不對稱和規模不經濟等。中小微企業大多處于產業鏈末端，市場進入門檻低，競爭激烈，在產能過剩情況下，包括“新冠”在內的沖擊對小微企業影響更加顯著。同時，由于大部分企業負責人缺乏專業的管理知識，在資金籌措與運營上難以運籌帷幄，哪個環節出了問題就會導致資金鏈斷裂。近幾年來，雖然國家出臺了許多扶持小微企業的政策，但由于資金不足，無法從根本上解決小微企業資金不足、政策救助不足，嚴重制約了小微企業的資金循環和產能的擴大，使得小微企業缺乏長遠發展的能力。隨著資金缺口的增大，貸款利息也是水漲船高，這無疑又為企業增加了籌資成本與財務風險。另外，企業管理人員和財務人員的專業性較差，往往在沒有進行專業的投資分析和論證的情況下，就盲目地做出投資決策。在財務風險發生前，缺乏有效的預警機制，難以對財務風險進行正確、及時的識別和判斷，從而使投資行為難以獲得預期的收益，甚至失敗。

三、小微企業財務風險產生的原因分析

（一）資金短缺與資金管理能力欠缺的財務風險

我國小微企業內源融資的比例很高，自有資金和自我積累比較少，因此內源籌資匱乏不能滿足企業發展需要，擴大再生產主要靠外源負債籌資，這不僅使企業籌資成本過高，債務負擔過重，而且使企業抵御風險的能力變弱；銀行對小微企業信貸管理要求高于大中型企業，將大多數小微企業排除在支付對象之外，抑制了小微企業的積極發展。由于銀行提供中長期融資嚴重不足，小微企業不得不靠非正式的、高額利息的民間融資，有的甚至靠拖欠款來周轉資金，導致融資出現大量風險。另外，小微企業的信息不對稱與道德風險問題比大中型企業都要嚴重。小微企業的信息基本是內部化的，大多數不需要會計師事務所對財務報表進行審計，因此小微企業在尋求外源融資時很難向金融機構提供其金融水平的信息，而且，金融機構對小微企業發放貸款時收取的利息和費用相對較高，導致小微企業財務風險與經營風險倍增。

另外，小微企業資金回收環節產生的風險也很大。究其原因主要體現在以下幾個方面：首先，小微企業收款政策過于寬松。其次，公司內部的應收賬款管理有缺陷。管理層對應收賬款的追討力度有多大，是否有專門的人員來負責，落實難點，重點客戶的賬款追討，是造成這一問題的內在根源。再次，小微企業法律意識淡薄，不愿用法律手段討回債權，基于維護長期客戶的友好關系，造成問題過度積累，使其釀成更大的財務風險。

（二）內部控制體系不健全，未建立財務風險預警機制

小微企業大都是家族式的，權力比較集中，他們缺乏現代財務管理思想，在重要的財務決定上也不能取得共識，企業的產權與經營的獨立很困難。正是由于小微企業的經營體制不夠科學，才會對其財務管理產生一定的影響。而不科學的行政體制和財務危機也存在一定的關聯。我國小微企業的財務管理體系不健全，導致其財務報表、成本核算、財務收支、財務審計等方面存在不科學、不完善的問題。但是，由于其管理制度的不健全，使得其總體水平很低。有些小微型企業的財務、出納均為一人，或一人對優惠券進行審核、制作和驗收，彼此之間的制約在本質上是缺失的。但是，其他管理層卻不懂財務，只會被動聽匯報，更不能預見財務工作中的種種弊端，也不能預見到公司內部的真正運行。有些小微企業甚至沒有專業的內審機構，也沒有專業的審核員對資金進行審核。因此，小微企業要從根本上適應其發展的要求，必須對其經營活動進行持續的重視。

要想有效地防范財務危機，就必須建立全面的財務風險監控體系，并采取各種應急措施和方案，將其風險降到最低。但是，在小微企業發展的過程中，由于缺乏完善的財務風險預警機制，對財務風險的防范缺乏充分準備，導致其在面對突發事件時，難以作出合理的預測、預警與及時應對。目前，我國小微企業的風險預警體系存在著以下問題：首先，財務風險預警指標沒有與企業的實際運作相結合，選擇的指標未能應用于企業的風險管理，導致在面對突發事件時，無法對其進行有效應對。其次，選擇的財務分析方法不合適，財務分析方法必須與公司的規模、內部控制、資本結構等因素結合起來，而小微企業在選擇財務分析的時候，往往會因其自身的不健全而忽視或盲目地選擇財務分析方法，從而導致財務分析出現重大偏差，無法真實地反映公司的財務狀況。

四、小微企業財務風險的防范與應對措施

（一）銷售收款的業務控制

生產銷售企業要對銷售業務進行全面的梳理，制定并健全與銷售有關的管理制度與方法，制定合適的銷售方針與戰略，明確銷售、發貨、收款等環節的職責與審批權限，并按規定的審批權限和程序進行銷售，并對銷售環節中的薄弱環節進行定期的檢查與分析，并制定行之有效的控制措施，以保證銷售指標的完成。

首先，加強與客戶的溝通，根據客戶的信用情況，采取不同的營銷政策，對信用不良的合作伙伴，在銷售產品或提供服務時采取嚴格的營銷政策，以減少壞賬的風險?？傊?，不能因為信用條件太苛刻而影響銷量和利潤，也不能因為信用條件太寬松而增加壞賬風險。其次，小微企業要盡可能縮短應收賬款的收款時限，減少資金占用，并建立應收賬款臺賬，督促欠款人按時還款。再次，小微企業需根據訂單情況及時安排生產，確保按時足額足量發貨。在安排生產時需建立庫存預警機制，根據訂單情況測算出庫存物資的儲備，及時采購調度物資，即不能影響生產所需，也不能形成庫存積壓而讓資金占用。最后，要安排專人隨時跟蹤訂單完成進度，及時安排收款，對于拖欠客戶采取積極的政策進行催收，對于長期惡意拖欠的，多次溝通無效后采取法律形式進行催收。

（二）采購付款的業務控制

結合企業的具體情況，全面梳理采購業務，建立和完善采購業務的管理體系，統籌安排采購計劃，明確采購、審批、驗收、付款、評估等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業務，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業生產經營需要。

首先，采購前對供貨商進行資信等調查，以保證貨物質量與數量以及后期的誠信合作。其次，是要做到不相容職務相分離。因為目前市場上對采購人員的賄賂風氣嚴重，企業為了避免漏洞，要做到詢價崗、簽訂合同崗、驗收檢驗崗、評價崗等崗位不能是同一人，避免利用職務之便貪贓受賄，謀取私利。再次，建立完善的采購管理制度，按照規定的審批權限辦理采購業務，做到相互制約。另外也要定期檢查流程中出現的問題并及時解決，對供應商與供應的貨物進行評價并建立優秀供應商檔案。采購員吃回扣在小微企業中普遍存在，這與企業人事任用有很大的關系，小微企業很多是用親戚、朋友、同學，而且為了節約人力成本，大家都是一人兼多職，而人往往在長期沒有約束的情況下，就會私欲滋生。在執行公務時不能形成相互制約的辦事程序，事后也沒有監督管理制度，為營私舞弊留下了很大的空間與機會。所以完善采購業務流程，按照規定的審批權限和程序辦理業務非常關鍵。

（三）合同管理控制

企業要強化合同管理，明確合同的歸口管理，明確合同擬定、審批、執行等程序，定期對合同管理中的缺陷進行評估，并采取相應的控制措施，以保證合同的順利實施，切實保護公司的合法權益。

首先，企業董事長要授權確定專人負責合同的簽訂與審批權限，合同簽訂崗與審批合同崗需具備相關的法律知識。其次，與客戶或供應商簽訂合同前需重點把握資信情況，以確立相匹配的購銷政策，另外，合同簽訂時要多加關注合同內容是否存在重大疏漏和欺詐，特別注意盡量少用兜底條約，內容條款盡量明確約定出來。再次，企業需確定專人負責跟蹤合同進度，對執行過程中出現的問題及時牽頭協調解決，以助合同項目順利完成。最后，由于小微企業管理者廣泛缺乏相關法律與成本意識，企業財務要走到業務前面去，參與到合同的簽訂、執行與跟蹤中去，真正做到業財融合，為企業把關。

（四）強化全面預算工作的組織領導，細化職責分類

企業要強化對全面預算的組織領導，厘清預算的管理制度，明確各單位的職責權限、授權批準程序、工作協調機制。在預算執行過程中，必須建立預算管理委員會，并遵循“目標管理原則，績效導向原則，責任追究原則與信息公開原則”四個基本原則。

首先，企業上下要理解全面預算管理理念。即全員參與、業務范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤。不能員工參與領導不參與，也不能某個業務模塊參與另一業務不參與，更不能只有財務預算而沒有經營預算或是項目專門預算。其次，根據企業戰略目標確定預算總目標，再制定預算總目標的分解方案。再次，要隨時跟蹤、監控企業預算執行情況，定期匯報。實務中，通常采取“上下結合、分級編制，逐級匯總”的“混合式”方式進行。即下達預算編制指導意見、上報預算草案、審查平衡、審議批準、下達執行等流程。最后，要建立切實可行的預算考核和獎懲方案，真正做到有獎有懲，獎懲分明。

（五）重視資金管理，加速資金周轉，把企業做大做強，爭取內外部資金支持

作為小微企業的經營管理者，要不斷提高自身企業經營管理能力，培養自己對市場的洞察力與隨時調整策略的決斷力，同時，讓財務管理尤其是資金管理融入績效考核范圍，只有這樣，才能充分調動企業上下的積極性與能動性。

首先，企業經營管理者要根據企業所處生命周期采取不同的財務戰略。開業初期由于大量現金流出少量現金流入，要減少對固定資產的投資，建立“輕資產重經營”的理念，采用零股利分配戰略；在成長期，由于銷售與市場的擴大，資金需求量也增大，企業必須采取適當的融資方式，此時需關注資本結構，真正理解資產負債表與現金流量表，只有這樣在資金短缺需要融資時，經營管理者才能把控好資產負債率這根紅線，嚴守資產負債率紅線，當然，經營管理者還得隨時掌握國家財經政策，多關注國家頒發尤其對小微企業的普惠性政策，與金融機構建立良好的溝通和互信，多渠道，多方式進行低成本的融資，嚴格控制財務風險。當企業進入成熟期時，現金需求量減少，一些企業可能有現金結余，此時可采取高股利分配戰略。其次，要為經營活動提供充足的流動資金，確定最優的現金儲備，并為流動資產管理、成本費用支出管理等制訂具體的能落地的管理制度。小微企業尤其要注意不相容崗位相分離控制，如簽訂合同崗與客戶（供應商）評價崗不能同一人、詢價崗與簽訂合同崗不能同一人、會計出納崗不能同一人等。企業管理者要制定內控管理制度，堵漏洞，避免資金的變相流失。再次，加強應收賬款與庫存貨物的管理，責任到人，考評獎懲到位，減少資金在往來款與庫存物資上的占用，加速資金周轉，讓有限資源發揮更大的效益，促進企業發展。再次，為了減輕因疫情而導致的資金短缺，企業必須利用好相關的政策，拓寬融資渠道，并與之建立良好的合作關系。一是要改進銀行貸款的操作程序，如申請延期或延期，以獲取更多的信貸支持，并合理利用自己的信貸。二是要根據“稅銀互動”的相關政策，在融資信貸中應用納稅信用。通過對企業進行合理的納稅評價與納稅行為，建立自身的良好的金融信譽評價體系，從而達到融資的要求和條件。三是要與放款方建立“互利共贏”的合作關系，建立“銀行協同”的金融生態，為小微企業的發展提供穩定的融資和動力。最后，在信息技術飛速發展的今天，小微企業應該建立一個合理的內部信息管理體系，對企業的基本信息進行整理入檔、業務流程進行梳理優化、審批權限進行合理設置，績效管理制度明確且執行到位。堅決摒棄業務一個信息系統，財務一個信息系統的陋習，真正從企業層面做到業財融合，讓企業全體員工有財務和成本意識，也讓財務人員真正走到業務中去，這樣財務管理與業務管理共同前進，互相驅動，形成良性循環。真正從技術層面上解決信息不及時、信息不對稱、監管乏力、監管滯后等問題，并在執行過程中一定程度上降低人力資源的使用，從而使資金的管理成為企業績效考核中最重要的指標之一。

五、結語

總之，小微企業經營管理者要根據外部行業的政策環境、經濟環境、社會環境及技術環境等方面分析，把握行業未來發展方向，認清企業經營過程中存在的財務風險，創造有利的內部環境，理清經營過程中的各種業務流程，樹立正確的社會主義價值觀，建立有效的，與企業全員相關的內控制度與績效管理制度，加強對財務風險的管理，采取不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制、績效考評控制等制度，誠信經營，以人為本，為實現企業的戰略目標，為我國國民經濟的飛速發展而努力奮斗。

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（作者單位：湖南省創新服務中心）