基于外部審計視角的企業內控優化

樊海赟

摘 要：在當前局勢下，我國已經逐步進入新常態環境，經濟建設工作在實施的過程中雖然已經有了長足的進步，但是其中依舊存在很多需要及時解決的困難和挑戰。企業為了能夠在復雜的市場環境中占據更加有利的市場地位則應該及時完善內部控制水平，這樣才能夠更好地抵擋外部環境影響，確保企業能夠更好地運營和發展，這樣能夠在最大程度上減少企業運營風險。其中，外部審計機構是一種獨立的第三方機構，能夠更加客觀科學地幫助企業分析和了解內部存在的問題，促進企業內部運營的規范化特性，讓企業能夠更加安全穩定地發展。本文對現階段企業內部控制工作的運作方式進行了分析和總結，并提出一些切實可行的工作模式，旨在幫助更多企業能夠在外部審計的支持下做好內部控制工作。

關鍵詞：外部審計；企業發展；內部控制

內部控制工作的順利實施能夠確保企業在合理合法的環境中順利運營，確保企業具備較高的資產安全，財務報告的內容也會更加真實準確。企業領導需要具備長遠的發展眼光，更好地處理內部各項事宜，進一步完善企業的經營效率，每個員工的積極性都能夠借此機會得到根本性的激發，企業可以獲取更加完善的運營體系。內部控制工作的完善是歷史發展的必然趨勢，在企業管理環節中占據極為重要的地位，需要受到各個部門的格外重視。但是，很多企業內部依舊存在亟待解決的問題，及時處理內部監督部門獨立性不強的問題，完善人員內部控制程序，避免企業內部出現任何虛假欺騙的行為，這樣能夠切實發揮出內部控制的主要作用。外部審計機構的引進可以及時了解到企業存在的不足之處，并制定更加適合的解決措施。

一、外部審計的目的和意義

（一）目的

外部審計所代指的是審計機關的工作者或者是社會中的第三方審計機構針對性地展開對企業或者單位的經濟活動的審查分析，外部審計本身的專業能力更強，所接觸到的業務類型更多。在對企業內控進行評價的時候能夠給予更為客觀的結果。此種審查分析具有充足的必要性和科學性，在完成外部審計以后，機構能夠給出足夠客觀公正的評價，此種評價可以保障企業未來發展更為健全完整。外部審計需要對企業或者單位內部的控制情況作出全方位的客觀分析和評價，指出存在的各種問題與不足之處，同時還需要給予必要的指引，也就是提出必要的解決方案和實行對策。外部審計可以通過綜合調用多種方法的形式，審查企業內部財務報告是否足夠真實科學，其中是否存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏等，外部審計人員需要對企業的內部控制狀況作出全面且科學的分析，同時還應該對實際披露過程作出有效評價分析，最終給出具備針對性和指向性的意見，此舉對于企業或者單位來講，是相當重要且關鍵的支持措施，同時也是必要的指引方案，能夠幫助企業在投入更少時間和精力的情況下完成深度探索，此舉顯然是意義非凡的。

（二）意義

外部審計的核心特征就是從第三方，也就是外部的視角切入，其并非是事業單位，更不是企業，是具有充足獨立性的特征的機構，外部審計的負責機構僅僅需要對國家、社會負責，并且遵從法律條例完成每項工作即可，所以可以極為精準有效地保障最終審計成果的科學性、精準性以及有效性。需要重點明確的是，外部審計可以幫助上市公司或者社會更好地尋找到存在違規經營行為的企業，同時還能夠發現揭露各種各樣的欺騙行為，使得經濟市場內部氛圍和風氣更為良好開放，切實有效地實現對企業或者單位的各項工作狀態和行為的有效監督處理，其具有的意義無可忽略，其發揮的作用更是極為重大。在未來企業建設和發展的進程中，外部審計顯然是無可或缺的支撐部分，此種支撐既體現在制約也體現在促進。

二、企業內部控制評價存在的問題

（一）沒有全面認識管控舞弊問題

企業管理過程中會出現徇私舞弊的情況，管理人員在經營的過程中，為了能夠獲得自身的效益，則不惜損害客戶、員工甚至是社會的利益為代價，開展各種欺詐的行為。管理人員在徇私舞弊的時候會包含多個方面的內容，為了獲得更多的管理層個人利益，則會對內部的員工實施欺詐行為，并且會做出一些傷害外部機構利益的違法行為，嚴重忽視了企業制度的重要價值。也就是說，管理層人員徇私舞弊的種類較多，每種形式都會對企業自身產生不良的影響。但是，由于很多監督人員對這種情況的認識不夠全面，財務報表的內容真實性也會受到嚴重影響。在當前環境下，國內有很多財務人員會出現作假賬的行為，這就需要及時開展財務報告真實性的研究。但是，由于很多工作局限在財務報告方面，而沒有對其他的徇私舞弊情況沒有得到及時了解。再加上內控部門權限在很多情況下會受到限制，相關工作人員在期間難以發現問題企業經營環節中的問題。即便能夠了解實際情況也無法及時指出。再加上很多人員的工作內容會受到高層部門的影響，也會形成舞弊問題。

（二）沒有健全內部控制評價內容

企業內部在實施內部控制工作的時候，需要做好相應的管理活動，通過評價企業各項指標為重要的出發點，讓企業管理人員能夠深刻意識到自身存在的問題，幫助企業實現可持續發展。為了能夠切實提升內部評價工作的價值，還需要對企業活動管理風險問題進行深度研究，在多個方面進行客觀合理的評價。由于內部控制標準在制定的時候，會更多參考審計人員的意見，管理人員并沒有參與其中。為了能夠實現審計工作的簡約化，審計人員在制定標準的時候會存在一定的缺陷，這就會導致企業在進行內部控制的時候出現紕漏。由于內部控制評價工作不夠全面，所給出的評價結果與企業實際經營運營情況存在較大差異，這嚴重影響了企業內部的良好發展，還會導致企業領導者沒有進行準確的投資，企業的根本利益會受到嚴重影響。

（三）沒有提升控制評價結果價值

一方面，由于很多企業在進行內部控制工作的過程中，僅僅會對一些現成的制度照搬照抄，而沒有對自身的經營情況加以深入分析，這就會導致很多內部控制制度內容并不能夠真正在實際工作中發揮出重要價值，企業對于自身的經營情況實際上也是認識不足的，在錯誤的評價結果中發展會導致諸多風險的發生。另一方面，由于企業評價工作的主體內容存在較為明顯的缺陷。這就會導致很多評價工作在實施的時候會存在諸多的問題。這種問題一般會集中在財務部門和管理部門，監督部門領域的工作內容也難以發揮出重要的作用，評價結果的科學精準度難以獲得保證。因此，積極引入外審具有十分重要的作用。但是，由于外審人員在執行任務的時候會更多關注企業真實性和合法合規性問題，其工作內容需要在實踐環節中進行適當的調整，充實工作內容。再加上外部審計的工作時間受限，其能夠使用到的審計手段需要完善，在工作時會存在難以及時發現所有問題的情況。在目前情況下，外審人員的報酬經由審計單位支付，外審工作難于保證絕對的獨立性。

（四）沒有建設完善內部監督機構

在當前局勢下，財政部門在企業內部實施控制工作的時候僅對評價方面的內容加以研究，企業在經營的同時也需要對內部控制內容進行披露。但是，由于企業在經營的過程中沒有建立專門的監督機構，這就會導致很多內控工作在實施的時候會出現處理不當的情況，企業內部也沒有根據自身的實際情況制定科學的獎勵機制，這就會導致很多人員的工作積極性較低，評價結果的公正性也會因此受到嚴重影響。另外，很多企業對于內控工作的重視程度不足，很多監督機構工作人員自身的綜合能力較弱，無法為公司的順利發展貢獻出其應有的力量，內控工作在很多時候都會流于形式，內部控制這個重要的管理手段難以發揮其應有的作用。長此以往，企業在經營的過程中會面臨諸多的風險。這是企業領導需要積極思考的問題，不僅要將自己的眼光放在如何提升經濟效益上，更為重要的是需要讓企業內部的運營程序更加科學合理，每項工作都能依照既定的計劃有條不紊地開展，真正提升各項工作環節的質量。

三、外部審計視角下優化內控的途徑

（一）做好內部風險評估

企業內部控制工作在實施的過程中，首先要做的是對自身的實際運營情況進行合理判斷，對于自身所需要面臨的發展困境和經營風險進行合理分析。如果在此期間無法精準做好相關工作，則會導致內部控制工作在實施的時候無法達到預期的目標和效果，企業對于內部存在的風險無法及時了解，嚴重影響了風險評估的精準度。這是每個企業在經營過程中都需要注重解決的問題。風險評估與識別工作在進行的時候需要具有較高專業素養的人員參與其中，一定要對企業內部的實際運營情況進行深度分析，對于企業業務的運營特點應該進行深度了解。在后續工作實施的過程中不僅需要積極借鑒其他企業或者國家在此領域的工作經驗，還應該對自身的需求具備明確認知。外部審計機構的引進能夠切實解決相關問題，相關人員的工作經驗是極為豐富的，能夠切實協助做好風險評估工作，真正幫助企業做好后續的工作任務，并積極建立更加契合企業發展的內部控制機制。

（二）完善內部制度設計

企業在經營的過程中需要進行多種工作的實施建設，無論是采購環節還是生產、銷售等工作，都應該及時做好風險評估內容，對于其中存在的各項風險情況應該加以精準判斷，設計制定出更加符合自身需求的內控制度。內部控制工作在實施的時候需要涉及到多個方面的問題，在設計內控制度的時候一定要充分結合多個領域的工作特性加以綜合考量，并且需要多個部門積極配合。在當前局勢下，很多企業針對內部控制工作加以設計的時候，經常會由財務部門獨立完成，很多其他部門并沒有及時參與其中，這就會導致企業在實際經營時，很多部門并不能夠具有較強的配合默契度。為了能夠從根本上改善這一問題，企業需要積極利用先進外部審計機構完善相關工作內容，對于企業內部經營情況進行實地考察，能夠實現與以往經營環境的充分融合，并且能夠和管理人員共同商議解決措施，真正解決企業經營過程中的風險情況，討論設計出更加契合企業實際需求的內部控制體系，將其中經營風險逐步降低。

（三）優化內部控制實施

企業在實施內部控制工作的主要措施體現在不相容崗位的分離，做好授權審批工作、會計系統控制，并對財產實施相應的保護。其中，企業財務部門在進行把控工作的時候，應該注重將其他部門工作的實際情況真實反映出來。財務部門對于做好控制工作具有極為重要的作用，能夠對每項業務資金和物資的走向都做好系統、完整的記錄。這樣能夠更好地規范其他部門工作方式。企業在生產運營的過程中需要做好采購工作，完善生產流程，提升銷售效率，并根據企業的需求做好融資工作，獲得足夠的資金支持。每個部門在經營的過程中都會產生各種信息，包括各種單據以及合同發票等原始憑證，這些資料和數據都需要及時匯總到財務部門。但是，由于企業內部的財務人員會聽從相應管理人員的安排執行工作任務，難以在實際工作中提升自身的控制監督效力，即便是內控部門的工作人員也可能存在類似問題。因此，從這個角度而言，引入外部獨立審計機構顯得尤為重要。外部審計機構的獨立性較強，相關人員會完全依照會計準則以及相關制度完成各項工作內容，對于其中的各項數據都會進行嚴格審查，對企業運營情況作出最為合理的判斷，能夠在較大程度上彌補了內部監管機制的不足之處。

（四）強化內部控制力度

企業在日常監督管理審查工作中應該建立更加完善的內部管理制度，這樣才能夠在最大程度上確保內部控制工作在實施的時候具備較高的質量。但是，由于很多企業自身存在較為明顯的客觀原因，所聘用的監督管理部門工作人員綜合素質較差，很多監督管理工作的質量無法得到保證。在面對這種情況的時候就需要積極思考如何使用外部審計機構完善以往的工作環境。

會計事務所的審計人員應該具備較高的專業素養，掌握更多內部控制相關的專業知識，并且需要研究和掌握更多的先進技能。外部審計人員一定要嚴格按照一定時間段對企業的內部經營情況進行客觀評定，做好日常的內部控制監督工作，對于控制工作的不足地方應該及時指正，相關部門應該及時改善原本的工作計劃，這樣能夠幫助企業規避多方面的風險。外部審計機構本身具有較強的獨立性，其工作程序不會受到企業內部的影響，只需要對委托人進行負責，切實排除了諸多方面的干擾因素，能夠真正優化企業內部的經營情況，并且能夠更為客觀地對企業經營情況加以評價。獨立性差是很多企業無法做好內部控制的主要原因。很多企業為了可以切實改變這一工作現狀，則會選擇將一些職位分開安排，但是，由于不同職位人員的日常工作程序以及工作習慣都會存在較為明顯的差異性，其中也涉及到利益關系和親屬關系的問題，這就會導致相互制約的效果并不顯著，內部控制監督工作的效果無法及時展現出來。外部審計機構的引進不僅能夠節省更多的經營成本，還能夠更加完善地處理企業內控工作。

相較于設立在內部的審計部門，在進行審計工作外包的時候能夠減少不必要的成本支出，尤其是一些中小會計事務所，其本身具有較高的專業素養和信譽，費用的收取工作更加合理，這種事務所能夠幫助企業做好內部設計工作，有助于監督工作的貫徹落實，企業能夠借此機會獲得更高的經濟收益，經濟的發展負擔也能夠借此機會得到緩解，真正促進企業的高效率發展。讓其能夠在復雜的市場環境中占據更高的地位，為我國的經濟建設工作奠定堅實的基礎，提供源源不斷地動力。政府部門或者監管機構應該建立完善的約束機制，讓外審工作的獨立性得到顯著提升。

（五）提升信息溝通效率

企業在創立初期，鮮有發生需要與外界融資的情況，也很少談及并購的問題。同時，企業內部控制工作也不是工作的重點，對于期間產生的財務信息沒有進行披露。企業可以加強和外審人員的交流溝通，積極借鑒外審人員較強的工作專業性，客觀看待問題，并及時找出可能存在潛在風險和發展方向，竭盡全力排除經營風險。當企業已經發展到一定規模后，融資和并購的業務也會逐步出現。在這一工作時期，企業如果存在資金不足的情況則無法實現快速進步。為了能夠切實促進企業適應嶄新的工作環境，國家也針對企業出臺了相應的扶持政策，能夠大力發展中小銀行，也通過鼓勵中小企業參與地方融資等實現對其發展的支持。同時，企業也需要更高效率進行內部信息的披露，但是，由于企業內部的審計工作在實施過程中會存在質量不高的情況，內部控制工作效率較低，很多工作也會流于形式，無法達到監管部門的實際要求。這就導致溝通不暢情況的出現。因此，引進外部審計制度是極為重要的，能夠切實提升內部控制工作質量，還能夠制定出更高質量的審計報告，能夠實現企業內部高度披露的目的，切實幫助企業做好融資工作，能夠與外界進行更高效率地溝通。

四、結語

綜上所述，企業內部控制工作的質量能夠在較大程度上影響整個企業的運營效果，其在市場環境中的地位也會因此發生變化。由此可見，提升內部控制工作質量是極為重要的工作環節，是企業所有人員應該積極思索的問題。就目前的情況來看，企業在運營的過程中依舊存在亟待完善的工作程序。外部審計機制的引進能夠幫助企業更好地做好風險評估，能夠對其中潛在的安全隱患問題加以解決，這樣能夠更好地做好內部控制和監督工作，強化每個部門的溝通有效性，讓內部控制工作能夠發揮出更大的效用。

參考文獻：

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