對高新技術企業內部控制有效性的探討

韓芬芬

[摘 要]新時期，信息技術和互聯網技術的高速發展，使高新技術行業得到了長足的發展，同時也推動著社會的進步和產業結構的優化完善。但同時，高新技術企業也面臨著巨大的挑戰。內部控制作為現代企業管理的重要手段，對提高企業管理水平具有現實意義?，F階段，高新技術企業的內部控制工作仍然存在一些問題，對此，企業應重視并加強內部控制工作，以推動企業的進一步發展。

[關鍵詞]高新技術企業；內部控制；對策研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0073-03

一、高新技術企業內部控制的特征

（一）資金為核心內容

高新技術企業屬于資金需求大和技術密集型企業，對資金管理的要求較高。同時，高新技術企業的資金管理涉及規劃研究、開發及銷售等活動，資金的流轉過程比較復雜，不同企業在不同發展階段的資金使用和籌集方式不同，因此，在高新技術企業的內部控制中，資金的控制和管理是核心內容。

（二）人力資源管理為重點內容

高新技術企業對人才的要求比較高，因此，在管理實踐中，需要保證人才的充足和穩定。在發展過程中，為獲得高素質、高水平人才，高新技術企業需要投入大量資金，以吸引更多優秀的人才，激發員工的潛能，確保各項工作有效落實。同時，高新技術企業需要保障人才的教育培訓和福利待遇，為提升員工的創造性創建良好的內部環境。

（三）技術創新為基礎內容

相較于傳統行業，高新技術行業的創新型技術含量較高，企業在生產管理過程中使用的技術手段具有一定的先進性。高新技術企業的生存發展離不開高新技術，只有保持技術創新，才能實現企業的有效發展。對技術創新的控制管理是企業管理最基礎、最重要的內容，因此企業必須保證創新型技術的有效開發和應用。

二、高新技術企業內部控制存在的問題

（一）內控理念不完善

加強內部控制，有利于提高企業的綜合管理水平和經營效益。但是內部控制對企業經濟效益的推動作用在短時間內無法得到有效體現，因此，高新技術企業往往會將更多的資金和精力放在技術創新和產品研發上，通過產品優勢提高企業的經濟效益。

（二）內部信息溝通機制缺乏合理性

由于高新技術企業的特殊性，企業內部部門設置較多，各部門之間的溝通聯系不足，信息溝通機制設置不合理，流程復雜，特別是研發部門與財務部門信息溝通不暢，導致信息傳遞不及時。這種情況極易造成“信息孤島”問題，很大程度上會影響企業的經營決策。

（三）研發活動風險控制不到位

高新技術企業的主要活動為技術和產品研發，而研發活動的主要參與者為研發人員，但是由于研發人員普遍缺乏風險意識，導致研發活動風險控制不到位。具體表現在，在項目立項初期，對研發費用預算、項目申請書管理等工作不夠重視，同時對研發資金的管理不夠全面，對資金管理中的風險有所疏忽。

三、高新技術企業內部控制有效性提升策略

（一）管理層面

1.強化內控意識

高新技術企業管理層應強化內部控制意識，充分認識到內部控制對企業發展的重要性，在日常工作中，認真履行內部控制職責，健全內部控制制度，加大監督力度，增強企業員工的內部控制風險意識，提升內部控制制度的約束性。高新技術企業應在企業內部加大對內部控制工作和制度的宣傳力度，人力資源管理部門應定期組織員工學習相關知識和方法，使員工樹立內部控制意識。企業要鼓勵員工積極提出內控工作的問題和建議，對提出有價值建議的員工給予獎勵，讓員工能夠積極參與內部控制，認識到內部控制對企業發展的重要意義。

2.完善內部控制制度

首先，完善預算管理制度。預算管理是企業財務管理的重要內容，也是內部控制的重要手段。有效的預算管理能夠提高企業資金的利用效率，降低企業的經營成本。企業要積極健全預算管理制度，提升預算執行剛性，合理設置預算調整權限，進而有效強化預算控制。

其次，健全人力資源管理制度。企業可以從企業文化建設、員工素質提升及組織結構管理等方面著手。

在企業文化建設方面，應強調企業文化的健康性，提高員工的自覺性、使命感和歸屬感，讓員工更加積極地參與到企業的建設和發展中。同時，良好的企業文化也能夠提高企業的管理效率，強化企業的競爭優勢。因此，高新技術企業應將企業文化建設納入戰略管理，建立科學有效的文化評估機制，不斷完善企業文化。

在員工素質提升方面，企業應定期培訓員工，可以邀請專家或者業界優秀職業經理人舉辦講座，對員工進行理論知識、實操技能的培訓，提升員工的整體素質。

在組織結構管理方面，高新技術企業應不斷優化現有組織架構，在財務部門下設立監督機構，監督財務部門和銷售部門的工作，明確各部門職責，在部門之間形成有效的監督和制衡關系。同時，為提高內部控制效率，可以優化董事會結構，引進外部獨立董事，提升企業決策的科學性。

3.健全內部信息溝通機制

在對外信息溝通方面，高新技術企業應加強對國家政策和行業發展的研判，以便及時調整企業內部控制工作。例如，如果政策發生較大變動，企業應根據政策變動情況及時調整業務流程，優化內部控制活動，提升內部控制活動的有效性。

在內部信息溝通方面，應強化部門間信息溝通的主動性，定期召開研討會、面談會等，加強部門間的溝通協作。高新技術企業還可以積極推進財務共享平臺的建設，實現業務、財務信息的實時共享，使得管理人員可以通過平臺直接獲取所需數據信息，促使內部控制數控化，提高企業內部控制效率。

4.完善監督機制

在內部監督方面，高新技術企業應健全內部監督機制。要完善內部審計機制，成立獨立的內部審計小組，提高會計工作質量，提升會計信息的可靠性。高新技術企業可以建立符合其發展和管理需求的內部監督制度，為日常工作提供可靠依據。由于部分高新技術企業經營范圍廣，分公司遍布全國，需要利用高效的傳遞方式來保證信息的傳遞和共享。對此，高新技術企業可以通過定期組織項目會議、完善內部信息共享平臺等方式發布最新的動態信息。

在外部監督方面，高新技術企業可以通過聘請第三方會計師事務所的形式，監督企業內部控制工作的實施詳情和內控制度運行情況，找出其中存在的缺陷和漏洞，出具改進建議督促整改，形成內部控制循環管理。

（二）業務層面

1.優化風險評估機制

企業應完善風險評估機制，根據行業特點優化和完善當前的風險評估機制，豐富風險預警系統內容，有效評價和分析各項工作，及時發現潛在風險因素。高新技術企業屬于資金密集型企業，資金管理風險較高，因此，企業應加強資金風險防控，重視應收賬款的管理，避免發生現金流不足的問題。

2.改進采購和付款制度內容

高新技術企業應根據實際業務需求和物料庫存情況制定合理的采購計劃，提高采購效率，降低采購成本，同時應做好物資的倉儲管理和后續付款工作。優化合同管理制度，及時跟進采購合同進度。簽訂合同時，應明確合同付款內容；合同簽訂后，相關人員應及時將合同信息錄入ERP系統中，便于相關人員查閱并跟進合同實施進度。在采購活動中，應實行不相容崗位分離制度，采購人員和采購計劃編制、物料管理人員應為不同人員，避免出現貪污腐敗的問題。同時，采購工作和付款工作、合同簽訂和合同內容談判也應嚴格實行崗位分離制度。

（三）財務層面

1.規范研發費用核算管理

完善研發費用管理制度，規范研發費用核算工作。高新技術企業可以根據項目特點開展項目預算工作，明確項目實施過程中的各項費用支出情況，確保研發費用核算的準確性，規范研發費用的設置和使用。

科學設置研發費用核算科目，確保核算工作的精確性。在核算過程中，以目標利潤為基礎，明確研發費用分攤標準和規則，合理歸集各項費用，以便實施成本核算和稅務部門審查。同時，加強財務部門與研發部門的交流，避免財務部門對技術和產品研發費用歸集混亂問題的發生；并定期組織召開研發活動匯報會議，財務人員應積極參加會議，及時深入地了解研發進程，以便在后續費用核算工作中準確地歸集核算。

加強研發項目預算管理，加大研發活動成本控制力度。在項目開展前，應提前做好預算工作，尤其要重視大筆研發費用的使用，健全研發費用審批制度。在項目實施過程中，根據實際進度調整預算。

加強費用單據和原始憑證的管理，單獨管理研發費用，建立專門的研發費用賬簿，每月核對和整理研發費用單據。編制年度研發費用核算報表，將其納入年報，以便企業管理者及時了解項目的進展情況。

2.重視成本管控

為提高成本控制效率和質量，高新技術企業需要完善成本管理機制。要規范成本核算流程，明確成本費用歸集和分攤的標準和規則，以提升成本核算的精確性和規范性。要合理分類產品，成本核算工作按照相應分類開展，提高成本核算工作效率和質量。要完善成本管理工作機制，提升成本管理工作監督的有效性，對企業產品的研發、銷售進行全過程成本管理，增強相關人員的成本控制意識，提高企業的整體成本管理水平。

3.加大應收賬款管理力度

高新技術企業應建立客戶信用管理系統，加強客戶信用管理，對所有客戶從企業的性質、規模實力、資信情況及合作時間等方面綜合評價。對于信用等級較低的客戶，應降低其授信額度，避免發生應收賬款長期難以回收的問題。

加強ERP系統中的應收賬款管理，合理設置銷售人員使用權限，便于銷售人員及時跟進客戶回款情況。定期與客戶對賬，確保應收賬款的準確性。同時，高新技術企業應加大內部控制制度的執行力度，明確各崗位職責，將應收賬款回收情況納入員工考核，提高應收賬款管理水平，降低企業應收賬款風險。

拓寬企業融資渠道，可以抵押應收賬款，提高應收賬款的變現能力，降低成本，提高企業的資金周轉效率。

（四）內部控制有效實施的保障措施

1.建立績效獎懲機制

為保證內部控制工作的有效性，高新技術企業應健全保障機制。完善追責機制，確保內部控制監督的有效性。對在工作中違反相關管理規定的員工，按照規定問責，與其表現與薪酬獎勵掛鉤。對于有特殊貢獻的員工要給予獎勵。完善績效考核機制，明確各崗位職責，根據崗位職責確定考核指標，將考核與員工利益掛鉤，獎罰分明。

2.建立內部控制有效性評價系統

高新技術企業要建立內部控制有效性評價系統，提高企業內部控制水平，促進企業進一步發展。高新技術企業的內部控制有效性評價系統是一項全員性工作，需要全體人員的參與和配合。

在企業內部方面，內部控制有效性評價的主體主要為企業董事會及各級管理層，評價對象為企業各級內部控制機制。內部控制有效性評價系統應覆蓋企業所有部門和員工，有效防范和控制企業各種風險問題，保障企業股東利益。同時，建立內部控制有效性評價系統，還能提升企業的市場競爭力，有效解決企業管理中存在的問題，強化薄弱部位；并加強對關鍵環節、風險點的監控，優化業務流程，提高內部控制效果，促進企業內部控制目標的實現。

在企業外部方面，高新技術企業應做好外部評價工作。企業要在開展自我評價和審計的基礎上，加強與外部機構的聯系，從不同角度評價企業的內部控制工作。結合內部和外部評價的結果，優化企業內部控制機制，為企業的經營決策提供有效參考，確保企業各項經營活動的有序開展。

四、結語

高新技術企業的內部控制工作需要結合企業的實際經營管理情況，在實踐中，應以現有問題為導向，分析問題成因，尋找有效的解決措施，完善企業內部控制制度，規范業務流程，加強內部溝通聯系，確保各項工作按照規章制度有效落實，提高企業內部控制的效率和質量，增強企業的風險防控能力和經營能力，實現高新技術企業的健康可持續發展。

參考文獻：

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