新冠肺炎疫情對衡陽市中小企業內部控制影響與對策

王紅春 朱碧琴 劉艷春

【摘? 要】隨著新一輪全球性新冠流行，中小型企業重新認識到內控的重要意義，紛紛尋找各種方式來強化企業內部管理。中小型企業在地方經濟發展、就業崗位創造和技術創新方面扮演著重要角色，對于提升人民生活水平和維護社會穩定具有不可忽視的影響力。因此，在2022年度，財政部門就其實際情況有效地控制企業運營，制定《小企業內部控制規范（試行）》等舉措，旨在指導小企業加強內部管理，實現科學決策、精細管理和有效控制的企業經營目標。由于衡陽市中小企業規模大、種類多、差異大，論文主要分析新冠肺炎疫情背景下衡陽市中小企業內部控制工作對企業的影響，并針對企業內部控制中存在的問題提出相關解決措施，予以參考。

【關鍵詞】新冠肺炎疫情；衡陽市；中小企業；內部控制；影響；對策

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ?   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）07-0094-03

1 引言

由于新冠肺炎疫情的蔓延，那些未能全面復工或規?？s減的企業需要承擔的固定費用，包括租金和員工工資等，加上缺乏日常運營資金，可能帶來信貸和債務風險[1]。因為缺乏生產人員和資金等，很多企業取消了部分采購計劃，有些已經簽訂的銷售訂單也可能無法及時交付，這增加了欠款的風險，導致企業年度經營預算的目標無法按時達成。疫情期間，非接觸辦公給企業帶來了更多的信息化需求，但也讓企業內部控制面臨更加嚴峻的挑戰。

衡陽市地處中國中南部，旅游文化產業具有很大的發展潛力，如南岳衡山風景區、船山文化、石鼓書院等，還有雁城的由來，宋范仲淹曾有詩云“塞下秋來風景異，衡陽雁去無留意”，也就是秋天來了，大雁會從西伯利亞等北方寒冷的地區飛往中國的南部過冬，衡陽就是它們的目的地。衡陽市中小企業信息化程度較低，缺乏有效內部控制，嚴重影響企業在疫情期間的正常生產和運營。本文重點探討了衡陽市中小企業在新冠肺炎疫情中所受到的影響，以及企業所采取的內部控制措施，以達到拋磚引玉、獲得更多啟示的作用。

2 衡陽市中小企業內部控制現狀及問題分析

新冠肺炎疫情從2020年到2023年，整整3年，其除了會對人的生命產生威脅之外，對經濟也產生了不小的沖擊。中小企業是經濟的載體，可以吸納70%以上的人口靈活就業，在疫情蔓延和防控的博弈中，很多中小企業受到沖擊，很多企業的欠款收不上來，而新產業工人工資、房租、原材料等應付賬款是必不可少的。衡陽市地處中國的中南部地區，地少人多，中小企業受疫情的影響不容忽視。很多中小企業，因為資金鏈斷裂不得不宣告停產或者注銷，員工被遣散而無工可做，員工收入降低，而房貸、車貸等剛性消費不得不繼續供應，引發心理和社會問題[2]。而隨著疫情管控放開，從乙類甲管變成乙類乙管，全體民眾80%以上感染新冠病毒的變異株奧密克戎，一段時間以來中小企業的員工應對新冠的感染需要休息，勞動力處于薄弱狀態，需要慢慢恢復正常。加上國際環境能源分配不均，歐洲地區通貨膨脹，不利于出口，給制造業造成沖擊。中小企業要想在新一年的機遇和挑戰中挑起社會的重擔，內部控制起著積極的作用。

2.1 企業治理水平低

在目前情況下，衡陽市中小企業要想持續發展，必須有清晰的運營制度，有明確的決策、執行和監督體系。上市企業、股份企業、國有企業等在企業治理層面具有相對較高的水平，其內部控制執行和規范化程度通常會更高。這些企業通常會通過集體討論決定一些重要事項，如重要管理人員的任免、重大項目投資決策以及重要資金支出等。這些集體討論的機制包括企業董事會或者項目評審專業委員會等。大多數非上市民營企業的治理結構相對簡單，所有權和經營權高度統一，權力分配不清晰。非上市私營企業原始出資大多來源于股東個人或家族，由股東直接控制其經營活動，極少設立監事會，其行為目標與所有者目標高度一致，企業決策方式和管理方式都由股東行為所決定[3]。雖然該模式能夠對突發事件作出靈活響應，作出相應調整，將運營管理費用維持在較低水平，但各部門功能有限，權力分布不清晰，使員工失去工作積極性，沒有人愿意為工作中的公共事務負責。隨著企業規模擴大、經營范圍擴大、地域擴大，企業經營與發展最終會超出股東控制范圍，同時，由于股東有限的企業風險辨識能力，使得企業面臨的各種風險也隨之增加。在疫情爆發之后，許多企業都作出了一系列的臨時性決策，這些決策包括改變經營模式、運營方式、融資渠道、人員減少、停業或者待產等業務決策，而這些決策主要都是由股東作出的，這反映了股東對于疫情的意愿和應對方式。

2.2 企業規章制度少，信息化程度低

衡陽市中小型企業在疫情爆發前正處于飛速發展階段，因內外部環境的影響，其經營范圍、經營方式和員工隊伍都發生了變化，盈利仍然是它們的首要目標，由于沒有規范工作流程，企業內部控制和管理體系不健全，已經建立的管理制度對實際指導作用不大，不能起到控制作用。根據調查，超過三分之一的企業在疫情大爆發之前沒有制定應急管理體系，衡陽市的中小企業比例更高[4]。衡陽中小企業管理層扁平化，企業之間信息交流順暢，但是其信息化水平不高，缺乏有效的內部控制信息體系。由于衡陽市中小企業資源有限，為求完善經營模式常常把重點放在解決急需管理業務上，運用最多的是會計軟件，而不是辦公自動化。受疫情影響，居家辦公已成為主流，而非接觸式工作模式更能滿足疫情防控需要，但在此背景下，沒有企業信息化支撐也無法開展高效工作。同時，在疫情背景下，電商、線上服務等行業受到沖擊最少，各個涉及生鮮電商、線上教育、線上咨詢等領域的行業都在高速運轉，而且其未來發展前景也非常廣闊。當前，隨著疫情發展，大數據技術普及，企業信息化建設已遠遠落后于企業日常運營和管理需要，同時也將失去新信息技術帶來的發展優勢。

2.3 對內部控制認識不準確

衡陽市中小企業，尤其是小微型企業對內部控制認識尚不夠透徹。沒有了解到企業內部控制的主要內容，無法確定主要執行者，沒有制定明確的內部控制標準。部分企業認為，內部控制是指企業各種業務活動與國家法律法規和準則保持一致，滿足監管部門需要。這屬于消極內控構建方法，其目的是防止經營錯誤，而非積極預防。更多企業則認為，必須重建監督制度，區分經營與內控建設，或將其視作審計，縮減其功能范疇，不愿意在內部控制方面投入更多精力，也不能通過強化內部控制來抵御疾病暴發風險。

2.4 管理者內在驅動不足

衡陽市中小企業的最大特征就是規模小，員工聯系密切，許多小型私營企業都是家族企業，實行內部管理不能立即見效，加之管理層對內部控制理解還不夠透徹，導致員工對內部控制工作不重視。根據相關調研，小型企業內部控制還處在初級階段，缺乏有效監管機構，小型企業設立內審機構比例僅為30%。在中小型企業，經營者通常是經營者和實控人，而企業文化則是股東文化，股東持正面態度，如果沒有實控人幫助，那么企業內控制度將無法正常進行。

2.5 內部控制經驗少，方法不得當

企業應充分認識到內部控制對于企業發展的重要作用，特別是在當前疫情形勢下，必須強化自身管理能力，但在具體執行過程中，缺乏專門人員和經驗。大型企業在進行內部控制時，往往會采取外包、引進人才等手段，而中小型企業面對疫情反彈、消費市場不容樂觀、資金短缺、人力不足等，如何加強內部控制建設，成為不容忽視的問題?，F階段，大部分衡陽市小型企業克服重重困難，開始對內部控制進行建設，但最后都是建立內部控制體系，或內部控制手冊。因此，在衡陽市中小企業內部控制中，如何借鑒和積累先進內部控制管理經驗，并根據其自身特點，制定出符合衡陽市情況的內部控制制度是至關重要的。

3 新冠肺炎疫情背景下衡陽市中小企業內部控制建設對策

中小企業是經濟的活躍因素，特別是顧客流動性較大的企業，如旅游、餐飲、娛樂、批發零售等業務，所受到的影響較大。衡陽市中小企業以服務業為主，特別是南岳衡山、船山文化等旅游文化事業受到較大沖擊，餐飲等行業受人員流動限制的影響也舉步維艱，表現為應收賬款無法收回，而人員工資、房貸、日常開銷必不可少，銀行貸款困難，衡陽市中小企業如何在困境中突圍，搭上疫情解封后經濟復蘇的快車，讓自身平穩健康發展，內部控制起著重要作用。

3.1 關鍵管理人帶頭推進內部控制建設

企業核心管理人員必須正確接受并建立先進管理觀念，深刻了解企業內部控制，特別是私營企業要意識到，領導個體控制和全體員工參與內部控制是至關重要的[5]。企業管理者和所有者應謹慎處理風險，應花更多時間去預防和處理。在關鍵管理者協助下，根據有關內部控制建設準則，建立健全企業內部控制，營造有效內部控制環境，對現有業務流程和管理流程進行分析和優化，發現流程中存在的問題和漏洞，并加強內部控制建設。新冠肺炎疫情對企業負面影響程度與企業內部控制建設是否到位有直接聯系，與管理層對其關注程度有很大關系。在當前疫情防控常態化形勢下，企業要不斷加強內部控制，保證長期有效地進行風險管理，并不斷改善會計信息和其他數據客觀真實性，幫助企業持續發展。

3.2 形成全員參與內部控制建設的氛圍

要充分發揮員工主動性和創造力，把全體員工都納入企業內控體系之中。在內控方面，可以聘用具有豐富專業知識的人才，在企業建設中應加強對行業內專門人員的培訓[6]。企業員工要參與到企業內部管理中，讓員工能夠更好地理解企業內部管理，將內控理念化作為內控常態，提高內控工作開展效率，持續為企業帶來利益。

3.3 提高衡陽市中小企業信息化水平，持續推進企業內部控制系統信息化

要從這場新危機中吸取教訓，運用大數據等先進信息技術，把財務、業務有機地融入企業信息化體系中，增強企業風險辨識能力，增強企業內部控制能力。針對中小型企業，可以首先對關鍵環節如資本運用等進行信息化管理，并通過對采購、銷售等關鍵環節進行有效控制，降低人工因素對經營和生產過程產生的干擾[7]。通過建立區域信息資源共享信息平臺，對風險進行實時預測、監測、分析和預防，減少風險對企業日常運營造成的沖擊。

3.4 制定衡陽市中小企業重大突發公共事件應急預案

制定中小企業的應急預案是防范化解重大風險的重要內容，是三大攻堅戰的首要問題。衡陽地處湖南省，屬于全國經濟發展的平均水平，部分地區群眾還不富裕，衡陽的中小企業在突發公共衛生事件中有很大可能面臨資金短缺的風險。即便是建立起健全的內控系統，面對如新冠肺炎等突發公共健康問題，仍然會出現問題。構建和完善中小型企業重大突發事件應急方案，雖然不能準確地預測困難，但可以提高其自身管理水平，避免同類事故再次出現。例如，當企業出現資金短缺風險時，管理層首先要穩住自身，有效應對初創期資金短缺困境，并告訴自己，困難是暫時的，經濟危機，危中有“機”，具備戰略定力，以免發生人心動搖、工作懈怠的情況，穩住員工心理，保障工作質量。同時，中小企業的管理層應積極尋求資金支撐，因為在企業資金短缺的情況下，銀行會根據大數據和企業經營信息捕捉到企業的運營狀況，在中小企業極度缺錢的情況下是很難從銀行獲取資金的。中小企業只能從吸納天使投資人資金、民間融資、政府轉移支付、捐贈以及進行A輪融資的形式保障企業的資金安全，做到“手中有糧，心中不慌”。

3.5 科學防控，精準貫徹落實國家政策

為幫助中小型企業渡過難關，僅僅在2021年，國家和地區就制定120多條相關扶持措施。對中小型企業而言，要加強對相關法律、法規的學習，充分發揮稅收作用，降低稅收負擔，創新實施財政政策，緩解企業融資困境，解決企業融資難問題，掌握政府政策支持，為企業發展作出貢獻。精準落實疫情防控“國二十條”，有序恢復生產和服務業。保障員工及員工家屬平穩渡過疫情“感染期”，根據員工的狀態合理安排工作內容和工作強度，防止二次感染和交叉感染，有效保護衡陽市中小企業的勞動能力。

4 結語

綜上所述，隨著疫情科學化和精準化的實現，經濟發展持續穩定，衡陽經濟在2023年將繼續保持高速發展，要把握機遇，積極探索，完善自身建設。通過建立全員、全面、全流程內部管理體系，運用好各項制度優勢，提高防范各種風險能力，提高企業整體實力，在產業發展中，要主動地利用企業長處，在社會層次上實現專業化發展，不斷創新企業內部控制制度，打造高質量產品與服務，實現企業高質量發展。

【參考文獻】

【1】范馨月.新冠疫情背景下企業財務風險管理探析[J].西部財會，2022（09）：29-31.

【2】甘易平.新冠肺炎疫情下企業內部控制重構——以M公司為例[J].新理財，2022（08）：57-59.

【3】郭敏.新冠疫情背景下中小企業內部控制建設的現狀及對策分析[J].山西財稅，2022（04）：40-42.

【4】鄭莉莉，劉晨.新冠肺炎疫情沖擊、內部控制質量與企業績效[J].審計研究，2021（05）：120-128.

【5】舒偉，陳偉昌，曹健，等.內控彰顯價值——基于新冠肺炎疫情外生事件的研究[J].當代會計評論，2021，14（01）：18-36.

【6】王廣林，馬麗萍，孫佳欣，等.特定風險模式下各要素特質對企業價值走勢的引領[J].商業會計，2021（03）：88-90.

【7】陳艷萍，桑穎，孫愛忠.新冠疫情對企業內部控制的影響與對策[J].財會月刊，2020（14）：78-81.