探討基于平衡計分卡的企業績效評價體系構建

文/張明國（中航工業四川資產經營管理有限公司）

企業開展績效評價工作，主要是針對一段時間的各項經營活動，通過設定績效評價指標，構建績效評價體系，評判內部管理效果，依據績效評價結果，可以掌握企業固定時間階段經營管理情況，幫助管理者解決管理問題，推動企業持續穩定地發展，是企業內部重要的管理手段。為提升績效評價效果，企業逐步探索基于平衡計分卡的績效評價模式，提升績效考核全面性、科學性。但由于平衡計分卡的績效評價模式在企業中應用不夠成熟，存在與發展目標不符、績效評價體系設置不合理、指標之間的關系不明確、與企業實際不符、信息系統不完善等各項問題，對其研究具有重要意義。

一、構建企業績效評價體系的必要性

經濟持續發展，使得企業之間的競爭逐步激烈，為實現高效經營，不僅需要考量經營情況、組織架構，更要搭建完善的績效體系，引導、約束員工為實現戰略目標努力，全面增強企業內部核心競爭力，這是企業未來提升經營管理質量必須重視完善的環節?？茖W、合理的績效評價體系能夠實現員工之間的良性競爭，提升工作熱情與責任感、增強員工危機感，從而保持良好的工作狀態。此外，企業為保持發展的持續性，必須建立自身的競爭優勢，管理并利用好內部資源。全面涉及人力、物力、財力，其中人力是核心，對企業經營的影響較大，決定企業發展的長遠性。由于企業發展階段變化，傳統的績效評價體系不具備適應性，順勢而變，構建科學、合理的績效評價體系，才能發揮內部激勵制度的作用，提升員工價值，維持持續經營發展。

新時期，通過平衡計分卡的方式設計績效評價指標可以實現四種平衡：第一，平衡戰略制定與戰略實施。企業都會制定相應的戰略發展目標，但多數企業并不重視轉化戰略目標，細致地為各部門、管理人員設置相應的指標。通過平衡計分卡方式，實現目標細化并分配于具體員工層面，切實將企業目標傳達于執行者，促使基層員工明確自身工作開展的意義，驅動戰略制定與實施的雙向平衡。第二，平衡財務指標、非財務指標，能夠有效增強績效評價指標的全面性、科學性。由于經濟發展，外部環境變化，需要提升對非財務指標的重視，有效補充財務指標，避免傳統績效評價模式的局限性。第三，平衡外部衡量、內部衡量，通過平衡計分卡，不僅重視評價企業內部財務，也重視評價外部相關因素。如股東、客戶，建立對企業發展新的認知，更加注重內部流程、學習與成長。第四，平衡結果指標與動因指標，使得企業明確結果與影響因素之間的關系，高層管理者能夠更加了解企業運作。例如提高學習成長指標方面的員工積極性，客戶方面指標方面的客戶滿意度，都存在相應的驅動關系，員工積極性提高，提供更良好的客戶服務，增加客戶滿意度，重復購買企業產品，提升了財務效果[1]。

二、基于平衡計分卡的企業績效評價體系基本架構

平衡計分卡是企業內部新的績效評價方式，不同于傳統的管理模式，平衡計分卡旨在分解企業戰略目標，細化成具體小目標，實時追蹤實施情況，并在績效評價過程中加強溝通、反饋與調整，建立完善的企業內部管理體系，提升經營管理質量，促成實現企業內部戰略發展目標。平衡計分卡可從多個角度出發，全面涉及客戶、內部流程、財務、學習成長、社會價值貢獻等多個角度，科學開展績效評價工作。因此，平衡計分卡的重點是拆分企業戰略目標，建立績效評價核心要點。

第一，以學習成長為基礎，實現促成客戶、內部流程、財務、社會價值等多個層面目標，其主要由員工素質、內部信息獲取能力、團隊協作等三個方面因素組成。

第二，以內部流程為核心的企業管理，也是內部應當關注的重點。這涉及滿足顧客需求價值、流程優化，從而節約成本價值。企業傳統績效評價體系主要是優化運營、關注售后，平衡計分卡則關注創新過程，創新是決定企業未來長遠發展的關鍵因素。

第三，企業立足的基礎是客戶，為提升長期利益，必須迎合客戶喜好，以此為基礎，生產客戶接受度高的產品、提供優質服務。鑒于此，企業各項運營活動必須以客戶為出發點，核心是提升客戶價值，關注客戶痛點，創造具有特色的產品、服務，吸引客戶，提升市場占有率。這類指標可以全面涉及：企業品牌、客戶保持率、客戶增長率市場份額、客戶盈利能力等多個方面。

第四，重視財務指標，為其他目標的實現建立基礎，保障投資人、企業整體的經濟利益，在使用平衡計分卡中要保留原有的財務指標，全面涉及收益、成本、應收賬款、償債能力等各個方面的指標。

第五，伴隨經濟發展，企業價值不僅局限于內部運營，也需要考量發展中為社會創造的價值，為員工創造的價值。企業不僅要提升自身收益、利潤，也要關注員工薪酬增長、積極承擔納稅義務，切實關注社會以及員工需求[2]。

三、企業績效評價體系構建存在的問題

（一）績效評價體系不符合企業發展目標

企業的績效評價體系最終是為了實現企業發展目標服務，企業構建績效評價體系，通過調動員工積極性，使得內部辦事效率提升，從而實現經濟效益目標。然而，部分企業構建的績效評價體系效果往往不夠理想，與預期目標差距較大。企業績效評價體系僅作為一種形式，并未切實應用于員工考核。分析其原因發現，企業績效評價體系與發展目標不一致，部分企業具備相應的績效評價體系，但制定目標，僅依據部門、各崗位的運營情況，未立足于全局，從戰略目標層面考量。因此，績效考核對員工日常工作產生較大束縛，但又與戰略發展目標聯系不夠緊密，導致員工產生抵觸情緒，不僅未能有效激發員工積極性，可能還會產生一定負面影響。

（二）績效評價體系設置不夠合理

科學、合理的績效評價體系能夠為績效評價工作提供全面指導，企業以實現最大化利潤為目標，但若建設績效評價體系僅設立相應的財務指標，這是短視的。當前，部分企業考核子公司、職能部門、核心人員，以財務指標為重點，展開績效考核。例如：利潤完成率、應收賬款回收率、內部銷售收入等。對于企業而言，短期內會具備一定的激勵作用，但不利于長遠的發展。若僅對財務指標進行考量，不重視分析客戶情況、內部溝通、學習成長，從長遠看，會阻礙企業未來的發展。尤其是同行業之間的競爭較為激烈，僅依靠財務指標，無法建立企業的核心競爭力。企業競爭的關鍵需要具備創新技術、優秀人才，由此來支撐企業的發展。由于企業內部傳統績效評價體系的局限性，對非財務指標等無形資產并未加強考量，難以推動企業績效考核發展[3]。

四、基于平衡計分卡企業績效評價體系優化措施

全球經濟一體化的時代已經來臨，企業之間的競爭更上一次層，若不把握機遇，加快調整自身，必然會被時代發展的浪潮淘汰，通過信息技術的廣泛運用，企業在研、產、銷各個環節逐步實現同質化，企業傳統的競爭僅是具備參與競爭的機會，未在競爭中具備優勢，企業需突破傳統，尋找新的競爭方式。新時期，要思考如何組織內部人員、管理好內部人員、激發人員潛能，并與企業戰略目標充分聯系，使得自身具備更多為客戶創造附加值的能力。構建適應自身的新的績效評價體系，具體可以從以下幾個方面展開：

（一）建立與企業發展適宜的平衡計分卡制度

針對企業發展過程，內部制定任何管理制度，都存在一定的利弊，關鍵要評價其與企業現階段發展情況的適應性。由于不同的發展階段，企業具備不同的環境、背景，內部發展目標更是不盡相同。即使具備相同的發展目標，績效評價體系、制度也會存在一定差異。以平衡計分卡為例，其本質上是一種動態的績效評價體系，企業需要以自身實際情況為基礎，建立適合的平衡計分卡制度，幫助企業實現有效激勵，促進其實現持續健康發展。

（二）優化現有的績效評價體系

企業發展是一個相對變化的過程，每一個階段都有不同的關注重點，應分階段管理，注重適應性，以提升績效評價效果。例如，在初創階段，投資人更關注企業的生存、成長能力，以基本的生存為基礎，實現后續的發展。當進入再生產階段后，企業需關注客戶發展、戰略目標的實現，提升企業發展層次。發展中期，重點關注客戶、財務環節，保障內部具備穩定的現金流。當企業處于發展后期，需加強轉型升級內部技術，實現創新，推動企業變革發展模式。平衡計分卡是企業績效評價體系的重點，在績效評價體系中應用平衡計分卡，要結合企業發展階段，分析企業生產經營特點以及員工情況，構建合適的績效評價體系，充分發揮績效評價體系效用。

（三）充分考量企業實際情況

企業平衡績效評價體系中，不同的方法有著不同的適用范圍，但均需要以企業實際情況為基礎，進行合理選擇。平衡計分卡雖能夠幫助構建績效評價體系，但不適用于各種類型的企業，因此，企業應避免照搬、套用的方式，增加工作負擔，最終卻未能獲取理想結果。鑒于此，企業構建績效評價體系應充分考慮實際情況，合理設置各項指標，優化績效考核方案，并實施監督與跟蹤。

此外，建設績效評價體系，應充分結合企業基礎管理，收集基礎信息，加強信息整理并有效評價，建立良好的內部溝通渠道，充分落實企業各項發展戰略，并及時反饋企業運營情況，科學評價績效考核效果，幫助管理人員制定更加有效的決策，促進企業長久發展。

（四）明確各項指標之間的關系

通過明確各項指標之間的脈絡聯系，才能有效利用好各項指標，發揮各項指標價值，因此，為確?？冃гu價體系高效落實，企業需做好事前梳理工作，必須重視相關驅動因素的支持。例如，現階段企業經營情況、后續發展情況、員工工作狀態、員工報酬，這些都是密切關聯的，任何一個環節存在問題，后續工作開展的效果都會受到影響。實現企業與員工之間的雙向平衡，才能確保內部績效評價體系切實有效。

此外，企業不僅要重視明確各項指標之間的關系，也要重視優化關鍵性指標。在財務環節，關注成本利潤率、資產回報率，通過提升銷售額確保內部具備穩定的現金流量。

在客戶層面，對客戶獲得率、客戶維持水平、滿意度進行關注。在內部業務流程層面，關注技術維修水平、訂單成功率、生產能力。在學習發展方面，重視企業投資與員工技術再造、員工滿意度、保持率，員工意見被采納以及執行的數量。指標優化要加強全員參與，重視各層級之間溝通，在各個環節滲透戰略思想，保障企業實現健康持續發展[4]。

（五）建立完善的信息系統

企業需明確未來信息化發展是趨勢，企業內部變革是建立在信息化基礎上的，企業立足于平衡計分卡構建績效評價體系，需重視完善內部系統功能，由于在績效評價實施中涉及的層面、環節更多，需要涉及大量的數據指標，且各項指標數據較為分散，若系統靈敏度不夠，就無法滿足內部績效評價要求，不利于各項評價工作順利開展，進而也會影響企業實現戰略發展目標。同時，企業需要適應環境改變，結合信息系統與內部戰略，以實現戰略目標為最終目標。構建信息系統并完善功能，并應用于企業績效評價工作是未來發展的趨勢，企業需具備先見性，結合實際工作需求，打造適宜各項工作開展的信息系統。同時，內部可招聘專業的信息技術人才，為績效考核人員培訓系統應用的能力，確保系統的各項功能能夠充分利用。重視信息共享，績效考核與評價人員能夠快速獲取各項信息，簡化工作對接環節，提升工作效率。日常工作中，企業需重視系統維護，及時發現系統風險隱患，避免內部績效考核工作、日常經營管理工作被迫停滯，使得企業蒙受損失。

未來，在大數據不斷發展的背景下，財務共享模式逐漸普及，內部績效評價會再次上升一次層級。例如，在客戶維護角度，企業將更加重視客戶的識別與細分工作，通過建立財務共享中心，增加外部客戶量，提供外包服務，考核方面也會更加注重外部客戶達成交易的情況。在內部運營環節，內部業務指標能夠有效連接財務、客戶指標，提升客戶、股東價值，內部運營指標也不僅是簡單的財務差異指標，也會涉及產出指標。在學習成長環節，不再僅以財務指標為維度，還需要結合大數據、云計算以及區塊鏈的發展，考核企業創新業務能力。

五、結束語

綜上所述，依據當前實際情況，平衡計分卡雖在企業中應用較為常見，其在績效評價中的作用不可否認，但并不適用于所有企業。相關調查顯示，實際應用平衡計分卡，適用于以下類型的企業：企業管理人員變動較大，內部效益難以達成預期；經營管理有效性不足，發展水平滯后，需要創新；管理環節存在不足，業績虛假等問題，企業需要在短期內了解市場實際發展情況，制定完善的計劃方案，轉型傳統業務；企業想要實現轉型并高效完成戰略目標；必須重視建立科學的管理機制，約束內部員工；推廣自身品牌，實現持續穩定發展；此外，在平衡計分卡基礎上建立企業績效評價體系，需重視與企業戰略發展目標的適應性，需對傳統的績效評價體系進行優化，改善傳統績效評價體系中的不足；重視結合企業的實際情況并明確各項指標之間的關系，確保發揮平衡計分卡對企業績效評價工作的促進作用。通過制定各類措施解決績效評價不足，收獲理想的績效評價效果。