基于業財融合視角下的高?？蒲薪涃M管理研究

李小鷺

摘 要：隨著國家對科研經費投入的增加，信息化服務平臺的大力建設，傳統的財務管理已經無法滿足科技發展的新要求。高校嘗試引入業財融合理念，運用信息技術將科研管理與財務管理有效結合，對高校提升科研經費精細化管理具有重要意義。針對目前高?？蒲薪涃M管理在業財融合實踐中存在的問題，可以進一步完善內控組織機構、提升預算管理水平、加強信息化建設，助推高?？蒲惺聵I發展，為國家和北京科技創新建設提供有力支撐。

關鍵詞：業財融合；信息化建設；科研經費管理

近日，教育部印發的《關于加強高校有組織科研推動高水平自立自強的若干意見》明確提出，高校要加強有組織科研、加強創新體系建設、著力提升科研自主創新能力、高質量地為國家戰略需求服務[1]?？蒲袆撔履芰Νh境的營造離不開科研經費的規范管理，但高?？蒲薪涃M管理仍存在信息系統建設不完善、資金使用效益低等問題。2016年財政部印發的《管理會計基本指引》，提出將管理會計嵌入各層級業務流程中，利用現代化技術和手段，使業務流程化、流程標準化、標準信息化，協同業務層面與行政管理層面，有效解決業財信息不對等的問題，最終將財務、業務、信息、管理、目標等方面有機融合。其中，業財融合是企事業單位預算績效精細化管理改革的方向，財務人員通過深入業務領域來進行全過程管理，獲取各項重要信息來監督和分析業務執行情況，為管理者做出決策提供數據支持。高校通過引入業財融合理念，運用管理會計方法將各類信息整合，進一步優化科研經費管理，有效激勵科研人員的積極性，為高?？蒲惺聵I高質量發展提供有力保障。

業財融合對高?？蒲薪涃M管理的必要性分析

1.有利于減輕高?？蒲腥藛T事務性負擔

在“放管服”“破五唯”的背景下，高?？蒲许椖款A算編制進一步簡化、經費包干制進一步實施、預算調劑權逐層下放。尤其是在新冠肺炎疫情以后，普遍采用的紙質報銷流程及模式已經無法適應新形勢下財務發展的需求。有的高校已經開始探索信息化、智能化的發展路徑，逐步將電子票據接收、入賬、歸檔處理等工作納入會計數字化、無紙化推廣范圍中。高?？梢酝ㄟ^業財融合打破科研管理中存在的信息壁壘，將科研系統與財務系統對接，提高業財信息傳遞溝通效率，從而讓科研人員從繁重的報銷、經費統計等事務性工作中解脫出來，投入更多的精力到科研工作中去。

2.有利于實現會計人員從核算會計向管理會計轉型

新形勢下高?？蒲许椖康呢攧展芾沓嘶A性的會計工作，還應將績效考評等工作融入到項目的全過程管理之中。通過業財融合手段，以結果為導向，將財務管理前移，利用數據分析等工具方法，進一步發現業務活動過程中存在的問題，及時開展事前、事中、事后控制，各部門協同配合，優化資源配置，指導各項目有序完成績效目標。

3.有利于提升高校內部控制建設水平

高?？蒲薪涃M管理中不可避免存在一定的內控風險。在經費報銷、資產采購、資金支付等環節，容易出現超預算支出、超范圍發放勞務費、列支無關項目支出等違反科研經費管理辦法的問題。財務部門根據現有報銷準則，通過在系統業務流程的設置過程中增加強弱控制條件來實現對科研項目經費的有效動態監督。

高?？蒲薪涃M管理在業財融合實施過程中存在的問題

1.組織結構有待創新，科研助理制度有待落實

高校普遍尚未成立專門的組織機構進行業財融合管理，組織管理機構以及頂層設計的缺失使高校在有組織科研推進過程中，對重大項目的資源分配、統籌協調等方面的調度能力有限。而科研財務助理制度在現實工作中也未能全面落實，科研財務助理大多數缺少基礎的財務專業知識，對到款查詢、立項、預算調整等系統操作流程不熟悉、納稅政策不了解。例如：項目負責人在預算編制時總會將會務費列入差旅費中，但根據北京市教委所屬高等學校會計核算規定以及財務系統設置的限制，該預算應列入其他費用項進行核算，導致報銷時與項目預算項不匹配；績效工資、勞務費與專家咨詢費發放人員性質不清晰，在審計時常發現勞務費與專家咨詢費發放對象為同一人等問題?？蒲胸攧罩碓陧椖慷愂栈I劃、報銷初審等方面還不完全具備為科研人員提供專業化服務的能力，增加了高校的內控審計風險，導致管理效率不高。

2.高?？蒲许椖可形慈鎸嵤╊A算績效管理

黨的十九大以來，中共中央國務院明確提出要全面實施預算績效管理。通過構建績效管理評估機制，健全差異化績效評價指標體系，運用成本效益分析方法來控制項目成本，提高績效管理水平。高?？蒲薪涃M仍存在著重投入輕管理、重支出輕績效以及資金低效無效等問題。[2]現行的管理模式缺少財務部門的全過程參與，項目批復后項目負責人直接在科研系統中錄入預算，待科研管理部門審核后上報財務部門，結題時財務部門僅對支出情況進行核實。由于財務部門對業務不了解，無法對項目預算以及完成效果提出有效建議，使預算管理流于形式。目前，縱向科研項目經費尚未全面實施預算績效管理，項目申報任務書中的研究結果是否按計劃實現缺少第三方考評與監管機制，重大項目缺乏支出進度考核等措施，這導致部分項目負責人存在結題前突擊花錢、預算調整頻繁、資金冗余、成果多用等現象產生。項目負責人由于沒有績效目標管理的制約，不可避免地造成預算執行偏差，造成項目資金浪費。

3.業財一體化平臺建設不到位，信息系統銜接不暢

2021年，教育部印發的《高等學校數字校園建設規范（試行）》指出，高等學校要充分利用信息技術實現在育人方式、信息資源聯通、核心業務等領域的數字化轉型。近年來，高校信息化建設已經逐步向業財一體化階段發展，各個部門都搭建了自己的系統平臺，然而由于各個軟件系統開發公司不同、業務系統模塊錯綜復雜、業務數據量龐大、缺少統一的數據對接入口等問題，因此導致各部門信息系統相互獨立、功能模塊無法連接，無法真正實現信息的實時共享與交互。目前，北京市屬高校大都多校區并行運行，跨校區辦理科研立項、預算調整、經費到款開發票、報銷補單、審批簽字等事務性工作占用了科研人員大量時間和精力。以科研立項為例，科研人員在科研系統中完成了立項手續，由于科研系統與財務系統尚未互聯互通，仍需要其打印立項通知書到科研管理部門蓋章送至財務部門進行賬務處理。以財務報銷為例，科研人員在報銷過程中因缺少調研報告或情況說明等需要補交材料的，也需要再次到財務部門窗口人工辦理。以上大多是由于系統間沒有做好銜接工作，致使信息對接不暢，影響了高?？蒲泄芾碣|量及水平。

基于業財融合視角下高?？蒲薪涃M管理工作的改進措施

1.完善內控組織機構，加大科研助理的激勵力度

高校應建立業財融合管理領導小組，完善頂層設計，審議決策學校重大經濟事項與業務運行中的重大問題。領導小組下設聯合辦公室在科研管理部門和財務部門，選拔各學院具備相應專業背景與財務管理相關知識的科研助理負責具體的業財管理工作。高校人事部門參與并制定《高?？蒲兄砉芾磙k法》，定期組織科研助理參加業財管理等方面的培訓，并在培訓結束后及時開展考核工作?？蒲泄芾聿块T結合高校實際情況制定《“包干制”科研項目經費管理辦法》，打破直接經費與間接經費的具體比例限制，由項目負責人根據實際科研活動需要和相關薪酬標準自主確定科研助理的薪酬待遇，尊重并認可科研助理的勞動成果，加大激勵力度，激發其工作積極性。

2.全方位提升科研項目經費預算管理水平

隨著近些年我國科研經費投入的增加，如何以結果為導向來提高科研經費使用效益、有效進行資源配置成為社會關注的焦點。高?？蒲薪涃M雖然開始實行“包干制”預算改革，仍應制定明確的績效目標，加強科研項目的績效考評體系建設。高校每年應聯合第三方專業機構抽取部分結題項目進行績效考評，[3]考核指標應將產出指標與效益指標相融合，產出指標通常選用定量指標，包括人才培養數量、發表論文數量等；質量指標包括發表論文水平、成果轉化能力、高水平科研獲獎等；效益指標選用定性指標，包括科技投入效能、科研人員滿意度等。另外，高校還應構建由審計部門牽頭，科研管理、財務管理部門協同的監督機制，通過績效跟蹤、中期檢查等工作實現對預算管理的全過程動態管理，降低各類風險發生的可能性，及時識別業財融合中存在的偏差與問題，制定并落實有效措施，保證項目目標的達成。

3.優化信息管理系統，實現業財融合一體化服務

第一，實現科研系統與財務系統、資產采購系統的全面對接。項目立項階段，項目負責人在科研系統中上傳合同、錄入合同名稱、資金來源、支付進度等相關要素，經科研管理部門審核后，系統自動生成立項通知書，發送給財務系統進行賬務處理。[4]項目執行階段，項目負責人根據合同約定在財務系統預約報銷，財務部門可依據系統中上傳的合同支付進度條款以及預算進行審批支付。財務處理后的會計憑證回填到科研系統供項目負責人歸檔管理并隨時查詢。項目采購階段，由于采購系統中內設了采購計劃、項目預算、集中采購目錄等信息，項目負責人如需采購目錄中事項，必須通過系統選擇相應品目，并報送相應采購計劃，采購管理部門方可受理該業務。最終的采購審批結果將會實時傳送到財務系統中。項目負責人在財務系統預約報銷該采購事項時，系統中只有已通過審批的業務，方可辦理后續支付手續。

第二，充分利用“互聯網+”及大數據推動高校業務網上辦理。隨著國家稅務總局推行增值稅電子發票力度的加大，財務部門運用互聯網小程序實現“云開票”，科研人員在OA系統提交申請并根據識別開票二維碼，即可完成科研經費到款發票的預借或開具工作，開具成功的電子發票直接發至科研人員的郵箱，極大地提升了辦事效率。

第三，搭建智能差旅平臺、形成內控閉環管理。該平臺連接財務報銷系統并內嵌差旅費標準，科研人員在購買時依據人員類別提示差旅費標準，自動篩選條件，實現預算控制，避免超標。出行完成后直接生成報銷憑證進行線上審批，通過后由財務部門統一支付，避免人員墊資，減少出行后繁瑣的報銷流程。

參考文獻：

[1]教育部印發《關于加強高校有組織科研 推動高水平自立自強的若干意見》[EB/OL].（2022-08-29）[2022-08-29].http：//www.moe.gov.cn/jyb_xwfb/gzdt_gzdt/s5987/202208/t20220829_656091.html.

[2]路雪霜.基于“業財融合”的科研經費管理流程分析[J].中國總會計師，2022（7）：118-120.

[3]王杰，沈瑩，高惠.基于財務管理視角下的高校采購管理研究與實踐[J].實驗室研究與探索，2022，41（3）： 286-291.

[4]宋美彥.財務信息系統環境下高校內部控制優化案例研究[J].北京教育（高教），2022（8）：30-32.

（作者單位：北京信息科技大學財務處）

[責任編輯：卜 珺]