智能信息互聯運用模式下公立醫院內部控制存在的問題及優化策略

摘要：在新的財務、審計管理理念的指引下，特別是在《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號）的視域下[1]，內部控制和風險管理作為醫院管理的重要組成部分，面臨著更高的要求。智能信息互聯模式的運用能夠將分散、零碎的信息整合成更加有用、更加系統直觀的信息內容，確保公立醫院內控效率的提升。因此，本文就數字信息化環境下，對醫院內部控制體系的現狀以及醫院內控智能信息系統運用中存在的問題、難點進行分析，并提出優化措施建議，其中包括預算管理有機滲透ERP軟件、內控流程融入醫院HRP運營管理系統等，旨在為相關人員提供借鑒。

關鍵詞：公立醫院；智能信息互聯；內部控制；優化措施

引言

隨著“健康中國行動（2019—2030年）”[2]發展戰略的實施，我國醫療事業快速發展，公立醫院服務水平和工作質量受到社會各界的關注。2021年，《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號）逐漸推行，為全面推進公立醫院內部控制建設指明了方向。但公立醫院如何建立健全科學有效的內部制約機制，如何運用智能信息手段讓內部監督制度落地有效，仍處于實踐探索的初期。因此，本文嘗試從內控信息整合體系建設角度出發，對公立醫院內部控制做一些有益的探索。

1. 研究意義及應用前景

公立醫院提供基本醫療和公共衛生服務，是我國公益性事業單位的重要組成。在醫療體制改革持續落實的背景下，以及發展醫院現代管理體系的需要，內部控制對強化公立醫院防腐體系、提升內部管理水平的作用愈加明顯，但公立醫院普遍存在管理者對內控必要性認識不充分、內控工作銜接不流暢、沒有將內控嵌入運營信息管理系統等問題。

公立醫院內部控制智能信息互聯運用模式，是指運用智能手段對醫院有效信息進行分析和關聯處理，轉化成更有意義的數據整合信息，從而針對性完善公立醫院內部控制建設，梳理出風險評估、建設及評價中主要任務指標的內在聯系，最終將內部控制流程嵌入醫院信息系統中，實現每一環節的控制。

在中國知網等數據庫檢索可以發現，從2012年我國公立醫院全面施行新的《醫院財務制度》《醫院會計制度》和財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來[3]，涉及公立醫院內部控制的文獻研究數量穩步遞增。研究者們已經越來越關注內部控制在醫院管理中的作用和價值，對內部控制制度建設、體系建立以及現狀分析等方面進行了重點闡述，并逐步開始關注體系優化、評價機制等，但2021年《公立醫院內部控制管理辦法》施行以來，對以運用智能信息系統為手段的內部控制實踐探索研究還比較少。

在《公立醫院內部控制管理辦法》頒布背景下，公立醫院如何基于現有信息資源建立內控信息平臺，推進內部控制建設工作有序開展，充分發揮內部控制監督合力，達到確保經濟活動合法合規、資產安全、有效預防腐敗以及提高資金資產使用效益等目的[4]，從而促進公立醫院服務效能和內部治理水平不斷提高，是目前擺在公立醫院管理部門面前亟待解決的重要課題。

2. 智能信息系統在公立醫院內控中的應用成效

2.1 有助于提高醫院內部資金使用效率

通過在醫院內部控制中運用財務管理系統，提升了核算精準性，切實提高了單位的發展效率。綜合財務管理系統物、資庫存管理平臺與采購平臺等的信息數據，采取有效的財務管控措施可以減少采購等業務活動的浪費，更有效地進行資源的控制和使用，從而基于科學管理控制資金，提高了內部資金使用效率。

2.2 有助于加強對退費流程的管理控制

通過在醫院內部控制中運用HIS系統強化了收費處與病區、科室間的聯系，有效管控了退費。實際管理中，由病人或者其家人明確退費屬實之后，才能開展退費操作，需要治療醫生源頭的確認，方可退費。全面審批退費的信息化程序，深入規范了退費內部管控流程，提升了退費管理有效性。智能信息手段確保了業務管理規范，提高了流程管控質量。

2.3 有助于提升醫療工作效率及服務質量

將智能信息系統應用于醫院內部控制中，還在諸多方面起到了關鍵性的作用，如提升服務水平、分配醫療資源等，牢固醫療服務及管理信息化基礎，有效整合資源，體現管理優勢，為智慧醫療奠定基礎。醫院信息化能夠發揮分配醫療信息資源的關鍵作用，把信息技術應用于醫院管理系統及業務系統中，對系統開展流程化管控，能夠達到既定業務功能，提升醫療工作效率及服務水平[5]。

3. 數字信息化環境下醫院內部控制體系現狀分析

對于信息化環境下公立醫院內部控制體系的現狀，以及醫院內控智能信息系統互聯運用中存在的問題、難點，本文主要從以下方面進行介紹，即預算管理信息化技術運用匱乏、檔案管理不適應醫院管理需求、未充分考慮智能信息系統人員權限設置、運用于內控分析的數據完整性不高，以及開放的環境增加了信息系統風險性等。

3.1 信息化技術運用匱乏

針對公立醫院預算管理而言，在科學應用信息化的基礎上，能夠切實增強現代管理能力?，F如今，一些公立醫院只在HIS平臺對一些層面起到關鍵性功能，如掛號管理、費用結算，應用層面非常局限。醫院的信息化系統應用于醫院的內部控制、預算管理等方面基本空白。所以，把信息化推廣于公立醫院的內控和預算管理方面，還應得到全面貫徹以及充分執行。

3.2 檔案管理不適應醫院管理需求

公立醫院制定的管理制度齊全，種類數量豐富，但基本以紙質形式進行保存，存在不少弊端，紙質裝訂歸檔容易造成查閱困難，制度制定的目的是用于日常的使用與監督，但裝訂保存達不到要求與目的。將紙質當作媒介來完成傳輸以及保存，存在不少問題，如針對合同建立以及付款等，不易查找合同存放的位置以及所處的進度；不易進行非關鍵內容查找，無法快速匯總同一家供應商簽訂合同的總金額等，查詢及歸納的作用受限，不利于提高公立醫院精細化控制水平；倉庫驗收或者財務付款時，都需要找到相應的合同對照條款進行核驗，紙質合同查找繁雜，工作效率難以提高。以上管理情況已經不適應現代公立醫院的管理需求。

3.3 未充分考慮智能信息系統人員權限設置

目前，公立醫院管理者大部分是醫學專業的優秀人才，對醫院管理方面在理念上受非管理專業思維模式的影響較多，在對醫院的內部控制和風險分析上的思考比較少，導致有些公立醫院的組織機構設置和人員配置方面，職責不清晰、權限不明確的現象依然存在，甚至有些醫院在開展信息系統權限設置時，僅思考了便于患者及操作者，未綜合考慮內控問題，可能出現財務管理漏洞，引起經濟犯罪。

3.4 運用于內控分析的數據完整性不高

一方面，由于部分公立醫院管理者對信息系統內部控制管理的認識不足、重視不夠，未能建立綜合的內控信息系統，平臺間缺乏集中規劃，醫院的信息系統、智能平臺相對獨立，如財務管理系統、人資系統、藥品采購平臺、住院信息系統等，系統平臺之間彼此獨立，無法和其他系統充分銜接，平臺之間信息的傳送以及讀取十分不方便，單一信息平臺無法掌握其他的信息，數據信息不夠全面。此外，因為一些醫院側重于效率，造成信息平臺沒有得到充分利用，或者相關業務沒有得到充分落實，使信息缺乏全面性。

3.5 開放的環境增加了信息系統風險性

很多醫院都構建了若干個管理系統，如財務管理平臺、物資庫存管理平臺等，因為服務項目較多，業務比較繁雜，可能存在多人應用一個系統，也可能多個系統一人使用，這樣可能給醫院的會計數據造成一定的風險。不僅如此，因為系統和網絡連接，資源共享可能給醫院的財務數據造成較大的風險[6]。另外，在網絡預約不斷推廣的背景下，會進一步加大信息泄露風險，針對醫療信息安全，公立醫院還應當持續健全相關的防范對策。

4. 優化公立醫院智能信息化的內控措施

公立醫院作為我國醫療服務體系中的中流砥柱，切實做好公立醫院內部控制工作，是提高公立醫院運營質量以及滿足社會公眾醫療服務需求的重要舉措。在智能化以及信息化發展背景下，越來越多的智能化及信息化技術開始在公立醫院的內部控制系統中得到充分應用。智能信息系統在內部控制工作中的全面應用，不僅可以有效提高內控效率，還可以降低公立醫院運行風險。因此，對公立醫院智能信息化內控措施進行優化就顯得尤為重要。

4.1 在預算管理中有機滲透ERP軟件

通過對信息化的應用有助于更好開展預算控制，提高單位財務管控水平。公立醫院可借助已經掌握的資源，打造預算管理平臺，實時記錄費用報銷、辦公用品和醫療耗材等領用，并進行在線審批。與此同時，借助信息分析平臺，針對預算和實際的數據偏差開展相應的監控，進而充分掌握預算執行情況，即在預算控制期間有機滲透ERP軟件，促使預算管理更加精準可行。通過對ERP的使用，將數據信息傳送到軟件中，智能形成報表，在降低重復錄入的同時，也可以切實降低報表編制任務量。

4.2 內控流程融入醫院HRP運營管理系統

內部控制在很大程度上可優化流程，建議醫院對支出管理內部控制流程進行梳理后，借助信息化工具，將內控流程融入HRP系統，實現每一環節的控制，確保內部控制的有效落實，不斷提高醫院工作效率，有效促進醫院的發展。

4.3 將內控制度管理、合同管理納入信息化管理

隨著醫院無紙化辦公的推進，建議可以嘗試將內控制度管理、合同管理全部納入信息化管理，一是對制定的制度分類入網，以便于各科室的使用，也便于醫院日常運行中有關部門的監管。

二是針對原本單一的合同控制，將其納入采購控制平臺，可以把采購申請單號作為合同號，提高搜索全過程資料效率，有助于充分掌握整個采購過程。三是針對合同、采購平臺和會計平臺，也可以進行有機融合，這樣按照合同號便能充分了解入賬信息，有助于追溯賬目，提高精準性。

4.4 實現信息共享，推進內控標準化

為切實解決信息不共享的問題，醫院購買或開發新的信息軟件時要預留連接端口，積極和其他系統構建連接，基于權限設計數據共享程度，在實現共享的同時，實現內控活動彼此制約。在實施過程中，要全面分析實際業務，整理好相關數據信息，將信息標準以及職責規范充分落實到位，切實做到管理體系化、表單數據化、內控標準化。

4.5 注重崗位組織結構控制

利用智能信息技術后，網絡風險不斷增加，因為共享和操作混亂造成內控系統風險的出現。為防止風險的形成，要持續強化權限管理。根據醫院實況，要把智能信息系統操作者分級，每級操作者的職責以及權限設計都要考慮監督。內控的核心在于不相容職務分離，信息系統和傳統人工流程一樣，針對容易造成舞弊的業務，要由多人承擔。在智能信息系統中，不相容職務一般包括系統研發及系統操作、信息維護及審核、信息錄入及審核記賬、智能信息系統操作及檔案管理。為避免舞弊，要構建滿足職責劃分原則的內控機制，也要構建職務輪換制度，不斷加強組織結構控制。

4.6 強化智能信息系統軟件設置控制

業務活動及環境的改變，容易造成軟件修改，智能信息系統在使用一定時間后也無法避免需要修改。因此，對信息系統設置開展修改要經過全面記錄，任一環節均應該設立相應的控制，修改設置要報告，獲批之后才能進行修改，系統操作者不參與修改，修改記錄均要存檔。醫院智能信息系統研發及審批過程、系統功能模塊設置等，均要遵循有關標準及規范。信息平臺要采取適當手段來管控信息的輸入，確保信息的真實性，同時提示以及阻止不正確的操作行為，有關人員要積極維護系統，保證軟件保存的穩定性。

4.7 培養內控信息化人才

要達到內控信息化，公立醫院應當發掘、培養一些新型人才。這些人才既要充分了解內控，又能活用信息平臺；既要全面了解醫院業務流程、熟知業務崗位風險點，又要掌握信息控制技能。培養復合型人才，是發展公立醫院內部控制信息化的基礎，也是適應現代社會信息科技飛速發展的需要。只有在內控管理中運用好信息化手段，才能增強公立醫院的核心競爭力。

結語

綜合上述情況，在內控管理中運用信息化手段，能夠促使醫院管理效率大幅提升，從而使醫院在信息化環境下增強自身競爭力，達到可持續發展的目標?；诠⑨t院高質量發展的需要，醫院智能信息系統是實現精細化管理的重要工具。醫院要逐步推進信息化管理的建設進程，串聯各業務環節，建立內控智能互聯信息平臺，有針對性地完善醫院內部控制建設，通過監督和評價，優化內控管理路徑，提升公立醫院精細化管理水平。

參考文獻：

[1]國家衛生健康委員會，國家中醫藥管理局.關于印發公立醫院內部控制管理辦法的通知（國衛財務發〔2020〕31號）[A/OL].（2020-12-31）[2023-12-20].http：//www.nhc.gov.cn/caiwusi/s7785t/202101/1b6d1b06b398486082263107bb074801.shtml.

[2]健康中國行動推進委員會.健康中國行動（2019—2030年）[EB/OL].（2019-07-09）[2023-12-10].https：//www.gov.cn/xinwen/2019-07/15/content_5409694.htm.

[3]中華人民共和國財政部.關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）[A/OL].（2012-11-29）[2023-12-20].http：//kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201212/t20121212_713530.htm.

[4]鄭勝寒.公立醫院內部控制政策演進與建設研究[J].衛生經濟研究，2022，39（5）：72-74.

[5]冷靜.公立醫院內部控制信息化體系研究——以A醫院為例[J].財政監督，2023（7）：98-104.

[6]王娟.探索三級公立醫院內部控制風險審計[J].經濟管理文摘，2021（17）：95-96.

作者簡介：林莎璐，本科，會計師，研究方向：會計、審計、內部控制。

基金項目：福建中醫藥大學校管課題——嵌入智能互聯的公立醫院內部控制實踐探索研究（編號：XB2022076）。