新能源公司內部控制問題及實踐策略研究

范兆煥

摘 要：隨著國際市場對能源危機的重視，新能源行業在近年來獲得了市場、政府和社會的普遍關注，新能源公司也隨之快速發展。為了更好地保持新能源公司的發展勢頭，本文從內部控制的角度，分析新能源公司內部控制問題以及解決的措施。通過不斷地探索實踐，完善新能源公司內部控制體系，使企業能夠適應新能源行業增速放緩、競爭愈發激烈的市場環境。

關鍵詞：新能源公司；內部控制；問題；實踐策略

隨著全球對可持續發展的重視和能源行業技術的不斷進步，新能源公司在能源生產與利用領域發揮著越來越重要的作用。我國過去幾年在政府政策、補貼的支持下，新能源公司不斷涌現，并隨著新能源市場的完善，不斷擴大和發展。但高速增長使新能源公司在擴張和發展過程中忽視了內部管理的建設，導致內部控制的薄弱。同時，2020年后我國政府持續收緊新能源市場的補貼、政策，導致不少新能源公司的經營環境存在不確定性。此外，近年來新能源市場的逐步成熟，導致市場競爭加劇，也讓不少企業為了追求業績目標而犧牲了內部控制的嚴謹性。而從長遠的規劃和客觀市場規律的角度，新能源公司的內控水平提升，不僅僅意味著企業的降本增效，還意味著企業發展模式的逐漸成熟，從而為新能源公司的可持續發展打下良好的基礎。

一、新能源公司常見的內部控制問題

（一）內控環境較差

雖然新能源在我國市場中被認為是熱門行業，但新能源行業依然屬于新興行業的范疇。我國不少新能源公司是在2011年后，在行業快速發展過程中隨著市場潮流新成立的，大多數新能源企業的建立時間相對較短。在此過程中，企業的經營和管理，要求在短時間內應對市場競爭和業務增長，管理層可能將更多的注意力放在業務拓展和市場份額的獲取上，而忽視了內部控制的建設[1]。由于時間有限，企業未能在建立初期就注重完善內部控制體系。同時，近年來我國新能源產業的快速發展，使新能源公司需要以快速應對市場需求為主要目標。因此，企業文化和價值觀可能尚未充分形成或仍在形成過程中。由于缺乏明確的企業文化和價值觀，導致員工對內控的認知和意識程度不足，從而影響到內控環境的建立和落實。此外，隨著我國政府新能源政策的收緊，以及新能源市場開發程度的提升，新能源行業正在面臨著特殊的管理挑戰和經營環境變化。但大多數新能源公司的管理層，沒有經歷過類似的快速發展、規模擴張到平穩發展、運營的管理過程，導致缺乏相應的經驗和領導能力。因此，現階段新能源企業的管理層更加關注業務增長和市場競爭，對于內部控制建設的重要性和具體實施可能了解有限，導致內控環境較差。

（二）缺乏內控監督

新能源公司在快速發展階段，由于前期規劃設計的不足，企業的組織結構設計缺乏一定的合理性與科學性，導致跨部門合作與溝通的難度提高。在此過程中，企業制定的內部控制監督制度也存在一些不合理之處，缺乏細化規定內控審核的頻率和方法，也沒有明確規定內控監督涉及的業務，導致內控監督過程缺乏目標性和指導性，無法保證新能源企業的內部控制有效實施并進行客觀、有效的評估。而在內部控制監督的有效溝通和協作困難的情況下，進一步導致內部控制問題無法被及時發現和解決[2]。雖然新能源公司建設的過程中大多數都設立了審計與內控部門，但其內部監督的預防性手段和措施缺乏相關的指導，同時人員的配備也存在一定問題。比如，新能源公司重視技術型人才的情況比較常見，對財務管理、內部審計人員的重視度不足，導致事前的風險識別和控制不夠充分，往往只在合規性需要時關注事中監督，從而無法及時發現公司在經營、管理中產生的各種問題，影響內部控制的實施效果。此外，新能源內部監督部門缺乏足夠資源的情況也并不少見，導致無法實施常態化的內控監督工作。而內控制度、環境等方面的問題，進一步使內控監督工作的范圍、頻率和深度受到限制，無法全面覆蓋公司經營管理的各個環節和業務領域。因此，使內控監督的效果無法達到要求，相關的問題也無法得到有效的解決和改進。

（三）內控活動失效

新能源行業是非常依賴科技、生產能力的行業。相較于同樣快速發展的互聯網行業，新能源行業需要保證技術與生產能力的同步發展，因此新能源公司的固定資產比例較高。同時，我國新能源的市場主要集中在經濟較為發達的地區，新能源公司為了營銷、科研等方面的便利性，需要將營銷、研發中心設在經濟較為發達的一線城市。而負責生產、裝配等重要環節的固定資產，會設置在人力成本、土地成本較低的二三線，甚至是偏遠地區。地理因素導致審計人員與固定資產所在的地區之間存在距離和環境、執行力等各方面因素的限制，難以有效地履行對固定資產的實物控制和監督工作。同時，這種特殊條件也導致新能源公司通常具有復雜的組織結構，總部、子公司、項目部分處各地的情況，導致信息傳遞和溝通存在困難，任務分工和職責劃分不清晰，影響了內控活動的有效執行，嚴重依賴信息系統保證內控工作的開展[3]。但是即使使用信息系統，也不能完全排除子公司、項目部跳過信息系統的情況。而信息系統配置的不合理，也會給內控活動帶來風險，使相關的問題無法被及時發現和糾正，從而導致內控活動失效。

（四）風險管控不足

我國新能源行業在飽受市場、政府、社會關注的同時，也在受到相關因素帶來的影響，使新能源公司的風險管控常常無法跟上變化的節奏。首先，新能源項目的建設需要投入大量資金和資源，并且往往需要較長的時間才能實現回報。在這個過程中，由于項目周期較長，風險因素會增加，比如市場波動、政策變化、技術創新等風險。由于回報周期的延長，不少新能源公司傾向于將注意力放在項目的建設和投資上，忽視了對風險的充分評估和管控[4]。其次，新能源行業是一個政策驅動型行業，政府的政策支持和激勵措施對企業的發展至關重要。然而，由于政策的不確定性和頻繁變化，新能源公司在制定戰略和進行風險管理時可能面臨困難。特別是對政府補貼依賴程度較高的新能源公司，政策的變化極易導致企業資金鏈斷裂、技術路線調整、市場需求下滑等風險，如果沒有及時監測和應對，很容易導致風險管控不足。此外，現階段我國市場處于一個較為特殊的時期，市場經濟的波動較為常見。而相關的波動會直接影響新能源公司的盈利能力、運營效率和項目投資等管理內容，比如原材料價格的波動、市場需求的變化，市場波動的不確定性，導致新能源公司的風險管控壓力、難度較大。最后，不少新能源公司在風險管理方面缺乏完善的機制和體系，缺乏系統識別、評估各種風險的能力。同時，也存在風險應對能力不足的現象，從而導致無法及時識別并控制風險帶來的影響。

二、新能源公司內部控制實踐策略

（一）改善內部控制環境

改善新能源公司內部控制環境，對于提升內部控制質量具有重要的意義。首先，企業需要設立專門的內部控制領導小組，由高管和相關部門負責人組成，負責制定和推動內部控制策略、政策與措施的制定和執行。該領導小組應當確保內部控制工作的有效性和持續性，并對內部控制環境進行監督和評估。其次，應當積極開展內部控制培訓和宣傳活動，提高員工對內部控制的認知和理解。員工需要明白內部控制對企業穩健運營的重要性，并學會正確應用和執行內部控制制度和流程。同時，建立良好的內部溝通渠道，鼓勵員工報告潛在的問題和風險。此外，確保招聘流程的透明和規范性，注重招聘人員的內部控制背景和經驗。通過面試、背景調查和參考人員以及內部控制能力測試等手段，篩選并選擇具備相關技術、知識和責任心的人員參與內部控制工作。并培養專業的內部控制團隊，提供持續的培訓和職業發展機會。最后，應當建立完善的內部控制制度和流程，明確內部控制政策、程序和操作指南等要素。確保所有業務流程和關鍵環節都有明確的責任分工和操作要求，防止權責不清、漏洞和風險積累。定期審查和更新內部控制制度，以適應外部環境和內部需求的變化[5]。

（二）加強內部控制監督

加強內部控制監督，對于保證新能源公司內部控制工作的落實具有重要的意義。提升內部控制有效性，為內控工作的展開打下良好的基礎。首先，在現有獨立內部審計部門的基礎上，進一步明確其的工作內容。明確其對公司的內部控制制度和流程進行審核和評估的職責，并鼓勵其發現潛在的風險和問題，提出改進措施。同時，加大對關鍵環節和風險點的內部審計力度，通過內部審計發現和糾正潛在的違規和不當操作，確保新能源公司的內部控制得以有效執行。有條件的情況下，應當定期聘請獨立的第三方審計機構對內部控制進行獨立審計，以確保審計工作的客觀性和專業性，提供有效的監督和改進建議。其次，需要建立對現有規章制度的審計機制。定期對公司的規章制度進行審計，確保其與法律法規和政策要求的合規性，并判斷審計流程和制度是否與實際業務運作相符，采取必要的改進和優化，確保相關工作的高效開展。最后，應當優化監事會人員結構，確保監事會成員具備相關的專業知識和經驗，能夠充分理解和評估內部控制工作的重要性和復雜性。同時確保監事會能夠定期審查和評估內部控制體系的有效性，并與管理層密切合作，監督內部控制工作的執行和落實情況，并提出改善建議。

（三）重視內控活動的規范化

內控活動的規范化開展，可以保障內控工作效果的發揮，并確保新能源公司的各級組織充分配合內控活動。首先，應當利用大數據技術，完善預算管理機制。通過采集、整合和分析大數據，準確預測和規劃新能源公司的各項業務活動，詳細分析資金需求，并開展成本控制和收益預測，提升預算管理的精度。建立科學有效的預算管理體系，確保各部門和項目的預算編制與執行有序，并實時監測和分析預算執行情況，及時調整和優化預算方案。其次，優化業務內部審核。通過加強對關鍵業務環節的內部審核，確保財務數據、銷售合同、采購過程等數據的全面采集。確保內部審核程序的公正和透明，及時發現和糾正潛在的違規行為或錯誤操作，遵守相關法律法規和公司規章制度。最后，應當加強固定資產實物控制。建立固定資產管理制度，明確資產登記方案，并建立使用權限控制和跟蹤機制，通過定期盤點、匯報等方式，確保固定資產的實物安全，避免丟失、損壞或濫用，提高固定資產的價值和使用效益。

（四）優化風險管理

優化風險管理，對于提升新能源企業風險應對能力，開展風險預防工作具有重要的意義。首先，新能源公司應當加強對外部風險的識別，密切關注外部環境，監控政策變化、市場競爭、技術發展、原材料供應等因素對公司業務的影響。特別是在技術創新和市場波動領域，企業應具備規劃和研發前瞻性技術的能力，并進行充分實驗和驗證。保持敏銳的市場洞察力，及時調整產品組合和市場策略，并做好供需配對，以避免市場風險對企業造成較大沖擊。其次，針對不同環節的風險，新能源公司可以制定細化的風險管理計劃，并隨時根據實際情況進行調整和改進。例如，在投資決策階段，應加強項目的盡職調查和風險評估。在供應商管理中建立供應鏈風險管理體系，確保供應鏈的穩定性和可靠性。在市場營銷中建立市場風險管理措施，預防市場需求波動和競爭壓力帶來的風險。最后，加強員工對風險管理的意識和培訓，使他們能夠準確識別風險，并理解自己在風險管理中的角色和責任。通過開展培訓、內部溝通和案例分享等形式，提高員工識別、評估和應對風險的能力，并激勵員工主動參與風險管理的過程。

結語

綜上所述，內部控制對于企業的穩健運營至關重要。新能源公司的發展正面臨一個重要的拐點，為了保證新能源企業的發展，應當在進一步完善企業內部控制環境、制度的基礎上，進一步使用技術手段提升內部控制效率。采取符合新能源公司發展特點的內控手段，以實現風險的及時發現和預警，為企業的穩健運營、穩定發展打下良好的基礎。

參考文獻：

[1]夏益明.新能源企業內部控制問題及實踐[J].中國中小企業，2023（03）：93-95.

[2]張群.做好加減法新能源企業向精細化運行要效益[J].中國商人，2023（03）：144-145.

[3]劉喜明.新能源企業內部控制管理現狀及對策[J].財會學習，2022（21）：155-157.

[4]李玉香.新能源企業財務風險控制現狀及應對策略[J].會計師，2022（12）：33-35.

[5]陳彬.目標導向下的新能源公司內部控制有效性評價[J].財經界，2021（03）：74-75.