國企全面預算管理的困境與優化路徑

摘 要：隨著社會經濟全球化影響持續加劇，我國各行業迎來了新的發展趨勢，尤其是國有企業競爭尤為激烈，需要借助全面預算管理工具，高效配置和使用資源，提高財政資金使用效益、防范財務風險，以便于增強核心競爭力，創造更為可觀的經濟效益?；诖?，本文首先闡述了國有企業全面預算管理的意義，深層次分析實踐中的問題和缺陷，具體表現在預算編制精準性有待提升、全面預算執行過程控制質量不佳、全面預算信息化建設滯后等，針對這些問題提出解決策略，包含提升預算編制精準性、全面預算執行過程控制、注重全面預算管理信息化建設等。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；困境；優化路徑

引言

現如今，國有企業作為國民經濟增長的主力軍，在具體經營和管理進程中，全方位實施和貫徹全面預算管理，能夠科學配置和使用資源，主動防范財務風險、提高財政資金使用效益，助力國有企業高質量發展。但有些國有企業在全面預算實施中，受多種因素的制約和影響，最終獲取的成效不理想，難以發揮其計劃、預測、控制等效用。對此，國有企業務必立足于實際，構建完善的全面預算管理體系，將其持續滲透到各項活動中，呈現其自身優勢和價值，實現國有企業價值最大化。

一、國企加強全面預算管理的意義

建立科學完善的全面預算管理體系，對于國有企業提高自身綜合管理水平和增強市場競爭力具有積極作用，具體表現在：

首先，科學配置有限的資源，提升資源利用率。堅持以國有企業改革發展為目標，全面分析市場經濟，實施全面預算管理，幫助國有企業制定可行性較高的管理機制，積極整合企業內部資源，結合不同部門實際需要，合理地配置有限的資源，真正將每項資源用于實處，提升資金使用效益，助力國有企業穩定、健康地發展。

其次，落實和貫徹企業績效考核。國有企業全面預算管理的實施，可以作為考核職工的核心依據，對預算目標進行逐級拆分，確定不同部門的業績指標，通過將預算執行數據與初期目標進行比較，完成不同崗位職工績效考核，真正做到績效考核有據可依。按照實際執行情況，對于完成指標的職工兌現獎勵，貫徹激勵政策，未能達成指標的職工沒有獎勵也不進行懲處，以便于調動其工作積極性，主動挖掘自身工作潛力[1]。

二、國企全面預算管理的困境分析

（一）預算編制精準性有待提升

國有企業全面預算編制效率、質量有待提升，是目前亟須面臨的課題，在具體實務過程中，主要表現在：第一，全面預算編制與戰略規劃和目標相互脫節。全面預算與國有企業戰略存在緊密的關系，只有正確梳理兩者間的關系，在明確戰略規劃和目標的基礎上做好全面預算編制，才能為后續提供指導，但事實上有些國企全面預算編制時，沒有系統性考慮各方面因素，就確定了戰略規劃和目標，造成全面預算與戰略規劃不相匹配，影響經營目標的達成。第二，預算編制方法選用不合理。目前，部分國有企業預算編制工作時以增量預算編制法為主，這種方法核心是參考歷年預算數據，基于以往數據實施情況對未來執行狀況做出假設，雖然可減少編制時間成本，但如果市場環境波動較快，那么會導致預算編制與實際狀況存在偏差，預算編制精準性有待提升。第三，缺少全員配合與支持。有些國企全面預算編制過程中，僅僅交由財務部門負責，與其他部門溝通不到位，難以全面了解和掌握各部門實際需求，造成全面預算編制內容與實際差別過大[2]。

（二）全面預算執行忽視過程把控

全面預算執行質量的優劣，決定著國有企業全面預算管理效用的發揮，但就實際情況來看，有些國企全面預算執行過程質量控制不到位，與實際偏差過大，最具代表性問題如下：第一，全面預算執行監督流于表面。有些國有企業全面預算執行監督不到位，最為關鍵的是缺少完善的內審機構，沒有完善的預算執行監督機制，不能保證預算執行活動都處于監督狀態下，難以幫助專項人員找出其中薄弱環節，無法及時糾偏和調整，使得全面預算執行效果不理想。第二，全面預算執行數據不做分析，或者分析不到位。部分國有企業沒有實時、動態掌握全面預算執行數據，沒有定期與相關數據比對，也沒有明確全面預算執行偏差數據、挖掘偏差原因，造成后續執行效果不顯著，影響了全面預算效用的發揮。第三，全面預算執行調整不合規、不合法。一些國有企業全面預算執行中內外部環境處于動態變化中，在面臨一些突發狀況時要及時調整，才能保證全面預算項目執行到位，但有的企業在執行調整過程中未能嚴格依照全面預算執行調整原則、要求和標準，造成預算執行調整不合規、不合法。

（三）全面預算信息化建設速度緩慢

部分國有企業可能在全面預算信息化建設中面臨困境，具體表現在：第一，缺少充足的資金，也沒有先進的軟硬件基礎設施，無法創設良好的內部環境，造成全面預算管理信息系統不健全、不完善，各部門信息不能互聯、共享，無法將最新的信息和數據傳遞到不同部門中，導致每項活動開展缺少信息支持。第二，全面預算管理信息系統的缺失，難以展示在線監督和控制等效用，不能實時對全面預算執行進行監督，無法掌握最新的全面預算執行數據，沒有將其與預算目標比對并短時間內找出二者間偏差及時糾偏，造成全面預算管理信息系統不完善[3]。第三，全面預算管理信息系統與國企其他系統處于獨立狀態，未能加深業財融合，無法自動化獲取最新的信息數據幫助國有企業科學、合理地制定決策。

（四）忽視全面預算績效管理

不少國有企業可能忽視了預算績效考核，具體表現在未能立足于實際，設置多維度、可量化的預算績效考核指標，也沒有結合實際靈活調整這些指標，使得企業不能使用科學、合理的預算績效考核指標和方法客觀評估不同部門預算執行現狀，未能展示預算績效考核的效用、強化職工責任心。并且，預算績效考核結果實用性不夠，難以實現全面預算管理閉環控制，沒有將預算績效考核結果作為下年預算安排、項目決策、資源配置等依據和參考，一定程度影響預算績效考核結果利用率，無法引導國有企業全員參與到該項工作中，弱化了預算管理成效。

（五）全面預算與實際經營管理脫鉤

全面預算管理主要是為國有企業整體經營管理提供服務，保證全面預算編制、全面預算執行、全面預算執行監督等活動始終與經營管理相融合，使得各項活動開展有計劃、有目標。但從實踐現狀分析，部分國有企業全面預算與實際經營管理脫鉤，最為關鍵的是在開展各項活動時，沒有將各部門、各崗位橫向聯系，不能確保其相互協作、相互制約，如果其中某一個部門出現問題，可能會影響全面預算實施成效；與此同時，在全面預算編制、執行等工作實施中，沒有保證一線業務部門、職工參與其中，無法調動各部門參與工作的積極性，無法將預算控制責任落實到責任人；另外，預算全面控制廣度有待提升，產供銷研、產品結構等經營方面未能控制到位，造成全面預算不能為經營管理實施到位提供有力的支持。

三、國企全面預算管理的優化路徑

（一）提升全面預算編制精準性

全面預算編制流程、方法應用是否科學合理，很大程度上決定著國有企業全面預算編制的精準性、科學性，只有保證全面預算編制精準、可靠，才能為后續執行提供指導。目前，國企為了實現這一目標，需要做好以下幾方面：第一，基于戰略規劃和目標編制全面預算?，F如今，國企要正確梳理全面預算編制與戰略規劃間的關系，系統性考慮內外部環境，制定科學合理的戰略規劃和目標，在此基礎上編制全面預算，使得全面預算執行的過程也是戰略規劃實施的過程，真正提升全面預算編制精準性。第二，科學使用全面預算編制方法。國企在正式編制全面預算之前，要對當地市場份額、市場占有率等開展深層次、全方位的調研，按照不同經濟責任范疇確定各類科目在預算編制時可選取的方法，要積極選用科學、先進的預算編制方法，如彈性預算法、零基預算法等，切實提升全面預算編制可靠性、準確性。第三，實現全員參與。國有企業全面預算編制中，務必全員參與和配合，應由財務部門做好牽頭，與其他部門做好溝通和交流，在了解部門實際需求基礎上完成全面預算編制，有利于全面預算編制內容與實際高度匹配。

（二）強化全面預算執行過程質量控制

全面預算執行包含多個內容和環節，如全面預算分解、分析、監督等，必須主動分析國有企業業務開展特征、運營規模，強化全面預算執行過程質量控制，真正發揮其預防、控制、評價等作用，具體措施如下：首先，落實全面預算執行監督。國有企業要高度重視全面預算執行過程監督，預先設定內審機構，配置與之相適應的預算執行監督機制，對全面預算執行全過程、全流程進行監督，快速找出其中漏洞、缺陷，靈活調整和改進，以便于提高全面預算執行過程質量。其次，強化全面預算分析實用性。國有企業要預先確定全面預算分析的目標，構建規范、統一的分析模式，將分析要點、分析數據、分析程度、分析方法等予以明確，快速結合實際業務，分析人員深入一線業務端，了解業務實質，找到全面預算執行偏差具體原因，給予相應的糾偏措施，使得國有企業通過預算執行分析達到提高經營效益的作用。最后，保證全面預算執行調整合法合規。國有企業全面預算執行中，可能受多種因素的影響，需要進行糾偏和調整，才能使得預算項目實施效果較為理想。因此，在實踐過程中，國有企業全面預算執行調整要嚴格遵循調整原則、要求、程序實施，保證全面預算執行調整合法、合規，與實際高度匹配，真正實現全面預算管理目標。

（三）注重全面預算管理信息化建設

大數據時代下，各類先進技術的持續普及，為國有企業全面預算管理信息化帶來了新的挑戰和思路，可以借助信息技術完成全面預算編制、全面預算執行、全面預算分析等活動，在提升工作效率的基礎上，減少人工操作帶來的弊端和偏差，保證這項工作實施的質量。為了實現這一目標，國有企業應做好以下幾方面：首先，設定專項資金庫，引進先進的軟硬件基礎設施，建立完善、高效的全面預算管理信息系統，消除各部門間信息壁壘，實現信息互聯共享，將最新的數據、信息傳遞到不同部門、崗位，高質量地開展各項活動[4]。其次，應用全面預算管理信息系統，可發揮其在線監督、追蹤和分析等功能，自動化收集全面預算執行數據，將這些數據與目標數據比較，找到二者間的偏差立即修正，真正提升全面預算管理信息化、智能化水平。最后，將全面預算管理信息系統與ERP、OA平臺、資金管理系統等集成，加深業財融合的同時，將相關信息傳遞到各部門，發揮信息協同效用。

（四）落實全面預算績效考核

全面、高效的績效管理體系可驗證國有企業預算執行狀況、財務狀況，為保證全面預算管理實施精細化，需要重視預算績效管理。對此，國有企業為展示預算績效管理的作用，建議結合實際現狀，設置預算績效考核指標，并且結合業務實際要求，靈活調整和改進考核指標，保證其更具先進性、可操作性，國有企業可應用預算績效考核指標、方法評估各部門預算執行情況。同時，還要強化預算績效考核結果的實用性，將其與下年預算安排、項目決策、資源配置等掛鉤，確保預算績效考核結果用于實處，展示預算績效考核激勵、約束等效用，助力國有企業高質量發展[5]。

（五）注重全面預算與實際經營管理

全面預算管理與國有企業經營管理緊密相關，為其提供良好的支持，逐層將具體任務和目標拆分到各部門、各崗位，達成經營管理目標，助力國有企業做大做強。要想提升全面預算管理水平，要求國有企業將各部門、各崗位橫向聯系在一起，使其形成相互協作、相互制約的關系，為了避免因其中某個部門出現問題而產生一系列連鎖反應，要促使各部門尤其是一線業務部門、職工參與到全面預算管理活動中，規范自身行為，盡心盡力地完成本職工作。與此同時，引進先進的預算控制工具，覆蓋國有企業各業務、各層級，保證整個控制全過程記錄完整、預算控制及時有效，還要提升全面預算控制廣度，務必要通過全面預算做好產供銷研、產品結構等控制目標，保證國有企業內部經營管理模式新穎、適用，為企業創造較佳的效益。

結束語

綜上所述，全面預算管理作為一項經營管理的重要方法，將其用于國有企業實踐中，有利于優化資源配置、實現經營戰略目標、強化綜合實力，為國有企業營造較佳的工作氛圍，創造可觀的經濟效益。因此，國有企業要正確認識全面預算管理，正確梳理實踐中的困境，有的放矢地提出解決策略和方法，實現全面預算管理精細化、集約化，從而達成既定目標。

參考文獻：

[1]江玲.國有企業全面預算管理的考核困境與治理路徑[J].中國注冊會計師，2023（02）：100-104.

[2]張沖.國有企業實施全面預算管理的難點問題及優化思路探究[J].中國經貿，2022（09）：187-189.

[3]陳寧潔.基于業財融合的國有企業全面預算管理實施策略[J].首席財務官，2022，18（14）：4-5.

[4]劉天童.國有企業全面預算管理在內部控制中運用探究[J].大陸橋視野，2022（05）：3.

[5]許琪.基于財務共享背景下國有企業全面預算管理的實踐與提升[J].中國鄉鎮企業會計，2022（10）：44-46.

作者簡介：陸靜芝（1987.05－），女，漢族，山東滕州人，本科，會計師，研究方向：預算管理。