國有施工企業財務管理風險及其預警機制構建

張琨

近年來，隨著我國經濟建設的快速發展，施工行業競爭日趨白熱化。國有施工企業面臨著審計、稅務的監督和稽查，合作伙伴利益保護意識不斷加強，企業的盈利愈加困難。在承接的工程項目施工過程中，如財務管理不善，會存在工程項目無法盈利，甚至出現虧損的局面。當下國有施工企業加強財務管理尤為重要。加強財務管理，建立財務風險預警機制，能夠避免國有施工企業財產流失，保障企業財產安全。有效規避企業的風險，促進企業健康發展，能夠提高企業風險防范意識，提升企業的競爭力。研究此課題，對國有施工企業長足發展以及施工行業的健康發展有著重要的現實意義。

一、國有施工企業財務管理風險分析

1.國有施工企業特點。國有施工企業的特點主要包括以下幾個方面。一是國有施工企業所有權歸國家所有，或是部分所有權歸國家所有，國有施工企業資金來源由國家財政局撥款。二是國有施工企業規模較大，企業要承接著全國各地的工程和建筑，部分企業還要承接許多跨國工程項目，因此流動性很強。三是國有施工企業承接的工程規模大，許多項目工程需要耗時幾年才能完成，工程項目時間跨度大，需要的工期較長。四是工程施工過程中涉及的工程材料、設備種類繁多，需要人員多且人員復雜、流動性極強，工程項目通常投入的資金量巨大，需要有較高水平的財務管理人員來管理。

2.國有施工企業財務管理的難點。國有施工企業財務管理的難點主要包括以下幾個方面。一是資金管理難度大。國有施工企業通常規模較大，業務范圍廣泛，需要大量的資金投入。但由于受到資金來源的限制、市場競爭激烈、支付周期長等因素的影響，國有施工企業往往面臨資金緊張的問題，資金管理難度大。二是財務信息公開透明度不高。國有施工企業通常受到政府的管理和監管，與政府的關系密切。在這種情況下，企業的財務信息公開透明度不高，公眾難以了解企業的財務狀況，影響企業的形象和聲譽。三是成本控制難度大。國有施工企業的項目通常規模較大，所需要的投入成本也相對較高，成本控制難度大。而且，由于建設項目的特殊性，企業需要投入大量人力、物力、財力等資源，這些資源的使用效率直接影響到國有施工企業的成本控制。四是受稅收政策影響較大。國有施工企業通常需要向政府繳納大量稅費，而稅收政策對施工企業的經營活動有較大影響。政策變化不穩定，容易影響施工企業的財務狀況和經營決策。五是人員管理難度大。國有施工企業通常規模較大，管理人員數量眾多，人員管理難度大。企業需要建立科學的人力資源管理體系，才能提高管理效率和效益。國有施工企業在財務管理方面面臨著諸多難點，需要企業在實際操作中認真分析和解決，建立完善的財務管理制度和機制，提高財務管理水平，確保企業的健康發展。

3.國有施工企業財務管理遵循的原則。國有施工企業財務管理需要遵循以下原則。一是風險管理原則。施工企業需要識別、評估和控制財務風險，建立有效的風險管理體系，預防財務風險的發生。二是資金管理原則。施工企業需要充分利用資金，建立有效的資金管理體系，確保資金充足、流動性好，避免出現資金缺口或資金緊張情況的發生。三是成本管理原則。施工企業需要建立有效的成本控制體系，控制項目成本和支出，確保項目利潤率的可持續性。四是財務透明原則。國有施工企業需要及時公布財務信息，使國家、股東和投資者了解企業的財務狀況，增強企業的信譽度，增強企業信息都透明度。五是合規原則。施工企業需要遵守相關的法律法規以及相關的財務規范，保證企業財務管理的合法合規性。

4.國有施工企業財務管理存在的風險。國有施工企業財務管理存在一些常見的風險，主要包括以下幾點。一是資金流動風險。由于國有施工企業通常是大型企業，涉及的資金較多，如果企業的資金管理不當，容易出現流動性風險，導致企業無法按時支付員工工資、供應商貨款等，從而影響企業正常經營。二是成本管理風險。施工企業的成本管理涉及工程項目的材料采購、人工費用、設備采購及設備維修等多個方面，如果成本管理不到位，會影響項目工程的盈利，影響企業的利潤水平，如管理不善，甚至導致項目工程的虧損。三是信用風險。施工企業通常需要與銀行、供應商、客戶等多個方面進行合作，如果企業的信用水平不高，可能會影響到合作伙伴的信任度，從而影響企業的發展。四是資產管理風險。國有施工企業通常擁有較多的資產，如機械設備、土地、房產等固定資產，如果企業的資產管理不當，容易使企業財產出現浪費，財產受到損失，進而影響企業的財務狀況。

5.國有施工企業財務管理存在的風險成因。國有施工企業出現財務風險的原因可能有多種，以下是一些常見的原因：一是投資不當原因。施工企業在項目投資中如果沒有進行充分的風險評估，缺乏科學系統的風險預判，沒有制定出完整的財務規劃，通常會導致資金被投資項目鎖定，甚至是資金的流失。二是成本控制不力的原因。企業在施工過程中如果成本控制意識不強，沒有從項目工程的招投標到工程項目的外包分包，工程項目的設計、施工以及項目工程的竣工結算，沒有將成本控制貫穿到施工項目的全過程，不能實現有效的成本控制，導致項目工程利潤率低下，資金流動性不足。三是資金管理不當的原因。部分國有施工企業如果沒有充分利用貸款、融資等方式獲取到足額資金，獲得的資金利率偏高，導致在項目工程管理過程中資金緊缺，影響項目工程的正常開展。四是經營管理不善的原因。施工企業如果在承攬業務、經營管理方面存在問題，如組織不力、決策失誤、人員管理不當等，容易導致企業整體經營狀況不佳，給企業的財務增加風險。

6.國有施工企業財務管理存在的風險應對措施。對于這些風險，國有施工企業可以采取以下措施進行應對：一是建立健全的資金管理體系，加強對資金流動情況的監控和管理，確保企業的流動性風險得到控制。二是建立成本管理制度，加強對成本的控制和管理，確保企業的成本控制在合理范圍內。三是提高企業信用水平，加強對供應商、客戶等合作伙伴的溝通和信任，確保企業的信用得到有效維護。四是建立資產管理制度，加強對企業資產的監控和管理，確保企業的資產得到充分利用，減少浪費和損失。

二、國有施工企業財務風險預警機制構建研究

1.財務風險預警機制。企業為了防范財務風險，利用各類財務指標，確定財務危機警戒標準。并根據這些指標衡量度量自身財務狀況與財務危機警戒標準比較信號的強弱程度。當財務出現風險并到達一定程度時，預警機制會發出警戒信號，警示財務風險管理者，并根據財務風險預警機制等級，分析財務危機發生的原因，財務運行還存在著哪些潛在問題，并根據潛在問題制定出相應的防范措施。

2.國有施工企業構建財務風險預警機制的注意事項。國有施工企業在構建財務風險預警機制時應注意以下幾點事項。首先，制定具體實施方案。國有施工企業應針對企業的實際情況，在建立財務風險預警機制時，制定出合理的具體實施方案。方案的制定需要具有專業能力很強的財務人員，并且有構建財務風險預警機制的實際經驗。方案越具體越詳細實用性越強，也更具有價值。其次，建立預警指標體系。建筑施工企業在制定具體實施方案基礎上，建立預警指標體系。在建立預警指標體系時，要充分考慮指標的科學性、可操作性和實用性，企業切記不能生搬硬套其他企業的財務風險預警機制。再其次，風險評估要客觀全面。建筑施工企業構建財務風險預警機制時，對于企業風險的評估要客觀全面，綜合考慮企業內部影響因素和企業外部其他影響因素，確保財務風險預警機制的可操作性。最后，建立風險應對措施。建筑施工企業構建財務風險預警機制時，要根據風險的不同程度和風險的類型，采取不同的應對措施，確保財務風險預警機制的有效性、高效性。

3.國有施工企業財務風險預警機制的構建內容。國有施工企業財務風險預警機制的構建應以下列內容為重點。一是建立風險識別與評估機制。建筑施工企業在構建財務風險預警機制時，首先要構建風險識別與評估機制，對企業的財務狀況進行全面分析和評估，確定企業財務可能面臨的風險因素，確定可能存在影響企業財務的潛在危險。二是建立預警指標體系。建筑施工企業應根據自身的實際情況，建立包括財務、經營、市場、稅務等多方面指標的綜合評估指標體系，以便及時監測和預警可能出現的各類風險。三是建立風險應對和控制機制。企業應根據風險評估結果，采取相應的應對措施，控制風險的擴散和蔓延，保障企業的財務安全。四是風險預警信息發布機制。建立健全的內外部信息發布機制，及時向相關利益相關方發布風險預警信息，提醒相關方關注和采取相應措施。

4.國有施工企業財務風險預警機制構建存在的不足。由于財務風險預警機制在國內的企業還沒有普及，且每個企業盈利能力和經營狀況不同，導致財務風險預警機制的構建還不夠成熟。國有施工企業財務風險預警機制構建還存在著一定的不足，具體表現為以下幾點。一是財務風險防控意識不強。國有施工企業與其他企業不同，因企業所有權歸國家所有，企業背后有國家財務做支撐，導致部分國有施工企業對財務風險防控意識不強。尤其是對企業潛在的財務風險，風險意識薄弱。二是財務風險防控信息化建設滯后。施工企業因流動性強，在信息化管理方面與其他企業相比，先進程度不夠。尤其是規模較小的施工企業。國有施工企業也面臨著財務風險防控信息化建設滯后的情況，導致企業財務風險預警機制構建較為困難。三是工作人員專業能力有待提高。國有施工企業財務風險預警機制的構建，不僅需要專業的財務人員、專業的計算機人員，還要會運用大數據技術以及各類智能系統軟件，目前建筑施工企業對這類人才明顯不足。

5.國有施工企業構建財務風險預警機制的策略。（1）定義風險預警指標：企業需要根據自身的情況明確財務風險預警機制的目標，制定實施范圍，明確機制建設的重點，確定企業需要關注的風險預警指標，例如資金流動、成本管理、信用狀況、資產管理等方面的指標。同時，企業需要確定這些指標的預警臨界值，以便在指標超過預警臨界值時能夠及時發出預警信號。（2）收集和分析數據：企業需要通過財務系統、ERP系統等工具收集和分析相關數據，以便對各項風險預警指標進行實時監測和分析，包括對企業內部和外部環境的風險因素。同時，企業需要建立數據報表，將分析結果呈現出來，以便管理層和決策者能夠及時了解企業的財務狀況。（3）建立預警機制及制定預警指標體系：建筑施工企業除了完善預警機制內容以外，還需要建立配套的財務管理風險預警機制，包括預警信號的發出、預警信息的傳遞、責任人的確定、預警后的措施等方面的內容。企業需要通過內部通知、報告、會議等方式，確保預警信息得到及時傳遞和響應。此外，制定預警指標體系。根據企業特點和風險因素，制定預警指標體系，確定各類指標的權重及警戒線。（4）定期評估和完善：企業需要對建立的風險評估機制，定期評估財務管理風險預警機制的效果，對機制的不足之處進行完善和改進。企業需要不斷優化預警指標、加強數據收集和分析，以便更好地應對各種風險。（5）建立風險預警信息發布機制及應對機制：國有施工企業建立完善的內外部信息發布機制，及時向相關合作者、相關部門發布風險預警信息；建立風險應對和控制機制。企業應根據風險預警機制的等級和程度，采取相應的應對措施，并建立必要的風險控制機制。此外，完善機制運行和監測。建立完善的機制運行和監測機制，并不斷完善和優化機制。（6）加強培訓和宣傳：國有施工企業建立了財務風險管理預警機制后，應加強對工作人員的培訓，讓工作人員能夠快速掌握財務風險管理預警機制，并深入了解其特性，以更好地運用和操作；加強對財務風險管理預警機制的宣傳，確保全員了解財務風險管理預警機制的內容和流程，以便在預警信號出現時能夠及時響應和處理。

三、國有施工企業財務管理預警機制構建的意義

1.避免國有企業財產流失，保障企業財務安全。國有施工企業規模較大，有許多房產、土地以及價格不菲的建筑設備設施等固定資產，且固定資產分布較為分散。對國有施工企業財務管理能夠確保國有資產安全。建立財務風險預警機制，可以將國有施工企業的財產設置在預警機制內， 其風險識別和評估系統會對企業財產出現的風險進行識別和預警，能夠避免國有企業財產的流失，保證國家的財產安全。

2.有效規避企業的風險，促進企業健康發展。國有施工企業財務管理預警機制的構建，將企業流動資金、項目工程成本等劃入到預警機制中。一旦到達各類風險的臨界點（管理風險、信用風險、財務安全風險等），財務預警機制會發出預警。財務風險預警機制能夠對財務風險進行識別，并找到風險存在的原因，提出風險應對措施。有效規避企業的風險，使企業一直處在安全運行的范圍內，保障了企業運行安全，促進了企業健康發展。

3.提高企業風險防范意識，提升企業競爭力。國有施工企業由于是國家財政撥款，相對于其他企業來說，生存壓力不大。企業從領導層到員工對財務管理風險意識不強。財務風險預警機制的構建，能夠提高企業管理層的財務風險防范意識，提升員工風險意識，使企業對財務風險防范意識有了整體的提升。避免了企業與供應商以及合作伙伴之間出現較大的財務問題，進而使企業管理能力得到了提高。在競爭激烈的市場上，增加了國有施工企業的競爭優勢，提升了企業競爭力。

四、加強國有施工企業財務管理風險防范的其他措施

一是建立健全的內部控制制度。國有施工企業應建立一套嚴格的內部控制制度，包括財務管理制度、預算控制制度、審計制度等，確保企業的各項財務活動符合法律法規和內部規定，避免財務風險的發生。二是加強風險管理和預防。國有施工企業應積極進行風險管理和預防，對可能出現的財務風險進行分析和評估，并采取相應措施進行預防，例如對合同、供應商、客戶等進行風險評估和控制。三是控制成本和優化資金運營。國有施工企業應加強成本控制，控制各項費用支出，同時優化資金運營，合理配置資金，確保企業資金流動性充足。四是加強內外部溝通。國有施工企業應加強內外部溝通，與各方建立良好的合作關系，及時獲取市場信息和客戶需求，避免因市場變化而造成的財務風險。五是建立信用評價體系。國有施工企業應建立客戶和供應商的信用評價體系，對客戶和供應商進行信用評估，控制風險，并加強與供應商和客戶之間的信任與合作關系。

（作者單位：中鐵十六局集團電氣化工程有限公司）