全面深化改革視域下的國有企業審計研究

單懷香 江蘇省淮安市漣水縣審計局

引言

黨的十九大提出全面深化改革，強調國有企業應加強內部審計工作，以確保這些國有企業持續穩定地發展。國有企業對我國經濟的發展質量有著關鍵性的影響，因此內部審計作為一項重要的控制風險管理措施被提出。國有企業應通過內部審計，及時檢查出國有企業在經營管理和財務管理方面存在的問題，并采取相應的措施加以處理，有效地防止問題的擴大，降低國有企業的運營風險。

一、全面深化改革視域下國有企業審計工作的意義

（一）完善治理體系與能力

改革國有企業內部審計工作可以發現并解決國有企業內部存在的問題和隱患，通過對國有企業各個環節的審查和監督，審計人員及時發現并糾正國有企業運營中的漏洞和錯誤，保障國有企業正常有序的運轉。例如，審計人員調查國有企業財務報表的真實性和準確性，確保國有企業的財務狀況得到正確反映；審查國有企業的內部控制制度，確保國有企業的資產得到合理的保護和利用，促使國有企業的管理水平和效率得以提高。審計人員通過對國有企業內部制度的審查和評估，發現制度存在的問題和不足，并提出改進意見，國有企業根據審計人員的建議進行制度優化和改進，提高國有企業的管理效能和競爭力。

（二）構建現代國有企業管理制度

國有企業通過實施內部審計，建立了科學合理的內部控制機制。內部審計全面檢查和評估國有企業各環節，并發現問題和不足之處。在此基礎上，采取相應措施加強內部控制，預防和化解各種風險。內部審計還幫助國有企業建立科學合理的績效評價體系，客觀評估各項業務和經營活動，以了解自身的優劣勢、找到問題所在，并及時調整戰略和策略，提高整體運營效率和經濟效益。此外，內部審計監督和評估國有企業各項資源的使用情況，確保資源合理分配和高效利用，從而滿足市場需求，提高產品或服務質量。

（三）提升組織治理和價值創造能力

內部審計能夠有效地發現國有企業內部存在的問題和不足。通過對國有企業各個環節的審查和分析，內部審計可以及時發現潛在的風險和漏洞，從而防范和減少帶來的損失和風險。例如，內部審計可以審查國有企業的財務管理流程，確保資金使用的合規性和效率，避免財務風險的發生。同時，內部審計還可以審查國有企業的運營流程和管理體系，識別并糾正存在的管理漏洞和低效問題，提高國有企業的運營效率和質量。國有企業的利益相關者包括股東、員工、供應商和客戶等，對國有企業的利益和發展都具有重要影響。[1]內部審計通過對國有企業決策和行為的審查，確保國有企業在利益相關者之間公平合理地分配資源和權益。此外，內部審計還可以審查國有企業與供應商和客戶之間的交易，防止利益輸送和不正當競爭的發生，維護供應鏈的穩定和可持續性。內部審計人員通常具備豐富的國有企業管理知識和經驗，通過對國有企業的運營狀況和市場環境的分析，能夠提供有效的戰略規劃和經營建議，幫助國有企業優化資源配置和決策效果，把握市場機遇，提升價值創造能力。

二、全面深化改革視域下國有企業發展現狀

目前，國有企業改革主要集中在兩個方面：促進混合所有制改革和加強國有資產監管。具體措施如下：

（一）混合所有制改革

混合所有制改革是指引入非國有資本以推動國有企業的發展和創新。在此改革中，國有企業需要分層和分類管理，以提高經營效率。同時，通過分類管理，根據企業性質和需求，制定相應的管理政策和措施，提升競爭力。法人治理是指建立健全的治理結構和機制，確保各相關方的權益得到保護，并促進可持續發展。在改革中，國有企業需要加強內部治理，優化決策流程，提高透明度和效能。未進行改革的國有企業需要全面評估經營情況，找出問題并制定改革方案?；旌纤兄聘母镞€涉及非國有企業入股國有企業的情況。通過與非國有企業合作來整合資源、實現戰略合作，并發揮更大作用。為了讓社會資本進入國有企業，采取可轉債認購和股權收購等方式，以獲得管理職權和參與決策的權力。在引入非國有資本的過程中，也需要持續完善社會資本安全審查工作，確保合作安全可靠。同時，深化國有資本與社會資本的合作模式，探索更靈活和有效的方式，促進國有企業發展壯大。

（二）加強國有資產監管

在國有企業改革中，需要加強對國有資產的監管，采取分類監管和管理資本的形式。這意味著國資委需要成立不同的機構來負責對不同類別的國有資產進行專門管理，滿足不同國有企業的需求和特點，提供針對性的監管政策和措施。國有資產的分類監管包括國資委部門的監管、授權的國有企業集團的監管以及采用現代國有企業模式進行管理的國有企業監管，實現對國有資產的全面管理和有效監督，確保國有資產的安全和合理利用。[2]過去，國資委主要承擔資源配置和國有企業管理的職責，在混合所有制改革的背景下，國資委的管理職能需要轉變。重點應放在監管資源運作和安全、整合并創新公司以及清退落后國有企業等方面，提高國有資產的使用效率和運營水平，推動國有企業的發展。國有資產監督管理是保障國有資產安全和維護國家利益的重要手段，必須建立健全相應的制度和機制。包括加強對國有資產的審計監督，加大對違法違規行為的打擊力度，推動國有企業的規范經營和廉潔運營。國有資產涉及多個領域和層級，需要各相關部門之間的密切配合和信息共享，確保國有資產監管工作的順暢進行。

三、國有企業審計工作存在的問題

（一）審計監督內容狹窄

國有企業是國家重點管理對象，對其經營管理要求高度穩定。隨著社會經濟的發展，國有企業面臨各種風險和挑戰。過去只注重財務收支合法性審計已無法全面評估國有企業的風險控制能力和經營決策的合理性。審計工作需要關注的內容已經發生變化，應重視內部控制、經營效率、資產負債狀況等方面的審計內容。由于審計監督內容過于狹窄，國有企業的審計工作未能充分發揮其實際價值。審計不僅僅是核實國有企業的財務狀況，更重要的是提供決策支持和風險預警。如果審計內容僅限于財務收支合法性，就無法為國有企業提供戰略指導和有效的風險管理建議。

（二）審計工作面臨更大的難度

部分國有企業的審計人員結構相對穩定，但是審計工作內容不斷增加，導致審計人員的工作壓力大幅增加。因為國有企業的規模和業務范圍不斷擴大，審計人員需要處理更多的數據和信息，開展更復雜的審計工作。隨著國有企業改革的推進，審計工作也要求更高的專業能力和技術水平，以應對不斷變化的法律、制度和政策環境。國有企業經營活動涉及經濟、金融、財務、稅收等多個領域，審計人員需要具備跨學科的知識和技能，才能全面把握國有企業的運營情況。[3]另外，與傳統的審計工作相比，國有企業的審計還面臨更高的風險和復雜性，國有企業的所有權結構、治理機制以及與政府的關系，對審計工作提出更高要求。

（三）審計成果應用不充分

國有企業在審計工作中存在著普遍的問題，即審計成果的應用不充分，其主要原因是國有企業對于審計工作的理解存在偏差，部分國有企業僅將審計視為滿足監管機構的要求，缺乏對審計的深入認識和正確理解，使得只關注完成審計報告，而忽視了對報告內容的詳細分析和解讀的必要性。[4]由于國有企業內部各部門之間的信息交流不夠暢通，審計結果無法及時傳達給相關人員，即使有很好的審計成果，也難以被有效地應用到決策和改進工作中。

（四）缺乏專業審計人才

隨著全面深化改革的推進，國有企業對審計人員的專業能力水平提出了更高要求。然而目前國有企業的審計人才數量有限，甚至存在審計人員不足的情況。為了彌補這一不足，許多國有企業不得不依賴大量兼職人員來輔助完成審計工作，但這也降低了審計工作的專業性。與其他重要管理職位相比，審計崗位在國有企業內部的地位和待遇并不高，因此很少有人選擇從事審計工作，導致缺乏專業審計人才的現象產生。

四、全面深化改革視域下的國有企業審計優化策略

（一）改進思路，優化審計監督內容與方法

在新時代下，國有企業需要更加重視風險管理，以應對市場競爭和經濟波動的挑戰。建立完善的風險管理體系可以幫助國有企業及時識別并應對出現的風險。此外，利用風險管理手段如風險評估和風險預警，為國有企業提供決策參考，避免潛在的經營風險。過去，審計工作主要關注財務方面的審核，但如今，國有企業需要更加綜合地審查和監督其運營狀況。因此，擴展審計工作范圍成為必然的選擇。國有企業應該將目光放在戰略規劃、內部流程、人力資源等方面，以全面了解國有企業的整體運營情況，并有針對性地提出改進建議。

（二）明確各部門職能，加強跨部門溝通

提高國有企業的審計工作效率和質量，必須解決存在的部門之間的工作模式和溝通交流問題。為此，國有企業管理層應該鼓勵和引導內部溝通交流，建立良好的溝通氛圍。這通過組織定期的會議、座談會和培訓等方式來實現。在這些機會中，各個部門分享彼此的工作經驗和最佳實踐，以促進知識共享和互相學習。同時，管理層也通過這些機會了解各個部門的工作進展和需要解決的問題，及時進行調整和支持。不同的國有企業在審計范圍和力度上存在差異，因此在明確部門職能時，需要根據自身情況進行具體考慮。[5]例如，對于存在重大風險的領域，需要加大審計力度；對于業務規模較小的部門，則適度減少審計范圍，以便利用資源。

（三）采取多種措施，加強審計成果應用

首先，從行業角度出發，國有企業應根據自身所處行業的特點和要求，有針對性地應用審計結果，避免盲目性。不同行業存在差異，因此審計結果的應用方式也需要進行相應調整。其次，為豐富審計結果的形式，國有企業探索更好的應用方式。除了傳統的審計報告外，還考慮通過數據可視化、案例分享等形式來呈現審計結果，使其更具有說服力和易于理解，提高內部員工對審計結果的關注度和理解度，也向外界傳達審計成果，獲得更廣泛的認可。最后，為確保審計結果的公開透明性，國有企業應積極收集大眾意見，并將其融入到改革進程中。對于一些重大問題或爭議性較強的審計發現，國有企業通過公開聽證會、社會媒體等渠道，征求廣大民眾的意見和建議，提高決策的科學性和透明度，還增強社會對國有企業的信任度，推動改革的順利進行。

（四）重視專業審計人才，加大人才培養力度

國有企業作為經濟體制的重要組成部分，對審計人才的要求較高。由于其特殊的所有制形式和行業背景，國有企業需要具備一定的專業知識和技能才能開展審計工作。因此，建設專業化、高素質的審計人才隊伍對國有企業的長遠發展至關重要。具體而言，國有企業應重視對在職審計人員的統一培訓，確保員工具備相同的基礎知識和操作技能，從而提升綜合素質能力。培訓內容應根據需求進行合理安排，并分批次進行，以避免影響正常的審計工作。培訓方式可以采取多種形式，比如發放培訓手冊、邀請專家解析問題、提供互聯網平臺等，以滿足不同審計人員的學習需求。在招聘過程中，國有企業應將校園招聘與社會招聘相結合，提高對應試者的能力要求。在考察應試者時，不僅要關注其專業知識和技能，還需重視思想道德素養和細節習慣，以明確其職業素養是否符合國有企業的要求。

（五）堅持創新驅動，推進審計信息化建設

實現審計目標，國有企業需要不斷掌握和應用先進的信息技術。例如，掌握數據分析、人工智能等技術，可以幫助審計人員分析和解讀海量的審計數據，提高審計效率和準確性。其中，數字化審計模式是信息化建設的核心內容之一。通過將審計過程中的各種信息、文檔和數據數字化存儲和管理，可以提高審計工作的效率和質量。此外，數字化審計模式還提供更好的數據跟蹤和溯源能力，方便審計結果的查證和復核。為推進信息化建設，完善內部審計數據平臺是必要的基礎。該平臺應集中存儲和管理所有與審計相關的數據，包括審計報告、數據分析結果等，以方便審計人員進行數據檢索和問題查找，提高審計工作的效率。隨著大數據和云計算技術的發展，非現場審計模式逐漸興起。這種模式利用大數據和云計算技術，實現對國有企業數據的遠程訪問和處理，不僅提高了審計的效率和覆蓋面，還降低了審計成本和風險。

結語

綜上所述，在國有企業發展現狀中，存在審計監督內容狹窄、審計工作面臨更大的難度、審計成果應用不充分以及缺乏專業審計人才等問題。為此，國有企業應改進審計監督內容與方法，明確各部門職能并加強跨部門溝通，采取多種措施加強審計成果應用，并加大專業審計人才的培養力度，同時堅持創新驅動，推進審計信息化建設，提升國有企業審計的質量和效益，促進國有企業的健康發展。