新時期國企財務管理與內部控制體系的建設探討

戚洪艷 臨沂產業控股集團有限公司

引言

國有企業作為國家經濟的重要組成部分，在新時期面臨著全球化、競爭化和信息化等多重挑戰。而財務管理和內部控制體系的建設是國企在面對這些挑戰時所面臨的問題之一。本文通過分析當前國企財務管理的現狀和存在的問題，旨在探討如何建立和完善國企財務管理與內部控制體系，保障企業的可持續發展。

一、國有企業財務內部控制體系建設的價值

國有企業財務內部控制體系的建設具有重要價值。通過有效的風險管理、資產保護、經營效率和合規性管理，財務內部控制體系可以幫助國有企業降低風險、保護資產、提高效率和實現合規性管理。這將增強企業的核心競爭力、提高管理水平，為國有企業的可持續發展提供有力的支持和保障。

首先，財務內部控制體系的建設能夠幫助國有企業實現有效的風險管理。國有企業在市場競爭中面臨著各種風險，如市場風險、信用風險、操作風險等。通過建立健全的財務審計和內部審計體系，國有企業能夠識別和評估各種風險，并建立相應的風險防范和控制機制。這將有助于減少和控制風險，保護企業的利益和聲譽。

其次，財務內部控制體系的建設對于資產保護至關重要。國有企業的資產是其核心競爭力和生存基礎，在經營過程中必須得到保護。通過建立資產核算和管理制度，加強對資產的盤點和監控，國有企業能夠防止資產流失和濫用，確保資產的安全和有效利用。這將提高資產利潤率和資本回報率，增強企業的財務實力和可持續發展能力。

再次，財務內部控制體系的建設可以提高國有企業的經營效率。通過建立預算控制、成本控制、資源配置和績效評估等管理制度，國有企業能夠優化資源配置和調整經營策略，提高生產效率和經營效益[1]。這將使企業能夠更好地適應市場競爭和變化，提高核心競爭力和盈利能力。

最后，財務內部控制體系的建設有助于國有企業實現合規性管理。國有企業必須遵守各項規章制度和法律法規，確保合規經營。通過建立合規性審計和內部控制檢查制度，加強對企業各項規章制度和法律法規的遵守，國有企業能夠確保合規性管理，提高企業的誠信度和形象。這將有助于企業與政府、投資者和供應商等各方建立良好的合作關系，促進企業的良性發展和可持續發展。

二、國有企業財務管理與內部控制體系建設中存在的問題

（一）財務內部控制意識淡薄

一方面，領導層缺乏重視。一些國有企業的領導層對于財務內部控制的重要性和作用認識不足，往往將其視為一種形式主義的要求，而忽視了其對企業管理的重要性[2]。這導致企業在財務內部控制方面缺乏有效的指導和推動，形成了財務內部控制意識淡薄的現象。

另一方面，國有企業監督機制不健全。一些國有企業缺乏有效的監督體系和機制，財務內部控制的執行不力，監督環節薄弱。缺乏相應的監督機制會降低員工對財務內部控制的重視程度，從而導致財務管理的混亂和不規范。

（二）財務內部控制流程有待優化

第一，流程冗雜煩瑣。一些國有企業的規模龐大、機構復雜，財務流程冗雜，環節繁多，審批程序復雜。這不僅增加了企業運營成本，還影響了財務核算的及時性和準確性，使得企業財務內部控制流程不夠高效。

第二，信息傳遞不暢。由于國有企業各個部門之間信息傳遞不夠及時、準確，造成企業管理層很難及時了解企業各個環節的實際情況，進而影響決策的科學性和及時性。此外，信息傳遞不暢還容易造成信息遺漏、失真等問題，影響企業財務監控和風險控制的有效性。

（三）財務內部控制信息化建設滯后

第一，國有企業在財務內部控制信息化建設方面存在技術應用落后的問題。由于國有企業的規模龐大、歷史悠久，部分企業在信息化技術應用方面相對滯后。財務管理信息系統和財務統計軟件等技術手段使用不足，缺乏自動化、智能化的財務處理手段。這不僅降低了財務信息處理的效率和準確性，還限制了企業財務內部控制信息化建設的進展。

第二，國有企業的財務內部控制信息化建設存在系統的不完善。由于各個部門之間信息系統的孤立，進而出現了數據不同步、信息流失等問題。財務信息無法實時共享和互通，造成財務決策的滯后和信息傳遞的延遲[3]。同時，缺乏統一的數據標準和信息安全措施，容易導致數據被篡改或泄露的風險。

第三，國有企業的財務內部控制信息化建設在管理層意識方面存在問題。由于國有企業的管理層普遍年齡偏大，對于信息化建設的重要性和必要性認識不足，缺乏對信息技術的積極推動和應用。管理層對于財務內部控制信息化建設的支持不夠充分，對于投入人力、物力和財力的重視程度不高，使信息化建設進展緩慢。

第四，國有企業的財務內部控制信息化建設還面臨著信息安全風險的挑戰。由于信息化建設涉及大量的重要財務數據和業務流程，安全問題成了一個突出的挑戰。缺乏有效的信息安全管理措施和技術手段，容易出現數據泄露、篡改等問題，進而影響到企業的經營和聲譽。

（四）財務管理人員綜合素質有待提升

首先，國有企業的財務管理人員在專業知識方面存在薄弱的問題。由于國有企業的業務復雜性和多元化特點，財務管理人員需要具備深厚的財務知識和技能[4]。然而，部分財務管理人員在財務理論和實踐方面的知識儲備不夠充分，無法適應快速變化的經濟環境和復雜的財務管理需求。這造成在負責財務決策、財務分析、成本控制等方面存在一定的局限性和不足。

其次，國有企業的財務管理人員在綜合素質方面存在欠缺的問題。綜合素質不僅包括專業知識，還包括溝通能力、團隊合作能力、問題解決能力等。但是，部分財務管理人員在這些方面的表現較為薄弱。例如，他們在溝通能力和協調能力上不夠靈活，無法與不同部門和崗位的人員進行有效的溝通和協作。同時，他們在問題解決能力上也存在不足，無法快速準確地找到并解決財務管理中的問題。

再次，國有企業的財務管理人員在業務理解和戰略思維方面存在欠缺的問題。由于國有企業在實踐中面臨的挑戰日益復雜，財務管理人員需要具備全局化的思維和戰略眼光。但是，部分財務管理人員過于注重細節和操作性，缺乏對企業戰略目標的全面理解和把握。這使得他們在財務決策和戰略規劃方面缺乏獨立思考和創新能力，無法為企業提供全面的財務支持和戰略建議。

最后，國有企業的財務管理人員在學習和自我提升方面存在不足。由于國有企業需要適應快速變化的市場環境和財務管理需求，財務管理人員需要不斷學習和提升自己的知識和技能。然而，部分財務管理人員對于學習和自我發展的意識較為淡薄，缺乏主動性和積極性。使其無法跟上時代的步伐，無法適應新技術、新理念的應用和實踐。

（五）財務內部控制權責劃分不夠明確

第一，國有企業在財務內部控制權責劃分方面存在模糊不清的問題。由于國有企業的組織結構龐大復雜，涉及多個部門和層級，財務內部控制的權責劃分不夠明確。不同部門和人員對于財務控制的職責理解存在差異，使財務流程中的環節和責任模糊不清。這就容易產生責任推諉和工作交叉等問題，影響財務內部控制的有效性。

第二，國有企業的財務內部控制權責劃分缺乏科學性和合理性。由于歷史原因或行政干預等因素，部分國有企業在權責劃分上存在不合理和不科學的現象。例如，某些中層管理人員在財務決策和審批方面權力過大，容易導致權力濫用和腐敗行為。另外，缺乏有效的內部審核和監督機制，使得對于財務內部控制的違規行為難以發現和糾正。

第三，國有企業的財務內部控制權責劃分在激勵和約束機制方面存在不足。由于缺乏明確的權責劃分，財務管理人員的工作業績評價和激勵機制往往較為模糊。這造成財務管理人員對于財務內部控制的重視度不高，工作積極性和責任心不足。同時，缺乏明確的約束機制，致使個別財務管理人員違規操作和不端行為危害到企業的財務安全和經濟效益。

三、國有企業加強財務管理與內部控制體系建設的策略

（一）提升對財務內部控制工作的重視程度

一方面，加強領導層的重視和支持。領導層的重視和支持是提升對財務內部控制工作重視程度的關鍵。國有企業需要建立起高度重視財務內部控制的文化氛圍，使領導層始終關注財務內部控制的重要性和必要性。領導層應參與到財務內部控制的規劃和決策過程中，并為財務內部控制工作提供足夠的支持，包括人力、物力和財力的投入。

另一方面，加強內外部監督和審核。國有企業應建立健全的內外部監督和審核機制，對財務內部控制工作進行監督和評估。內部監督機制包括內部審計、風險管理和合規性審查等，用以檢查和評估財務內部控制制度的有效性和執行情況。外部監督機制包括審計機構、監管部門和社會公眾等，通過對企業財務報告的審核和監督，促使企業加強對財務內部控制工作的重視和改進。

（二）優化財務內部控制流程

第一，建立全面的財務內部控制制度和規范。國有企業應制定和完善財務內部控制制度和規范，明確財務流程的標準和要求。制度建設應以法律法規為基礎，結合企業的實際情況進行優化和完善。財務內部控制制度應包括財務決策、資金運作、會計核算、財務報告等各個環節的規定，確保財務流程的合理性和規范性。

第二，嚴格執行財務內部控制流程。國有企業應加強對財務內部控制流程的執行和監督，確保流程的規范和準確執行。企業可以通過建立內部審核機制和監督體系，對財務流程進行定期和隨機的審核和檢查。同時，加強對財務內部控制執行情況的監測和評估，及時發現問題并采取糾正措施。

（三）加快財務內部控制信息化建設

首先，明確信息化建設的目標和方向。國有企業在財務內部控制信息化建設之前應該明確企業的發展目標和戰略方向。這樣可以確保信息化建設與企業的戰略目標相一致，避免信息化建設過程中出現目標不明確或與企業需求不符的情況。

其次，制定信息化建設的整體規劃。國有企業應該制定一份全面的財務內部控制信息化建設規劃，包括項目的時間表、預算和資源配置等。規劃應該考慮到企業的特點和需求，確保信息化建設與企業的實際情況相符合。

再次，建立合理的信息系統和技術平臺。財務內部控制信息化建設需要一個穩定、高效的信息系統和技術平臺作為支撐。國有企業應該選擇適合自己的信息系統和技術平臺，確保其具備高可用性、可靠性和安全性等特點。同時，還應該加強對信息系統和技術的維護和管理，提高系統的運行效率和穩定性。

最后，加強數據管理和安全保護。財務內部控制信息化建設需要對數據進行有效的管理和安全保護。國有企業應該建立完善的數據管理制度和安全保護措施，確保數據的完整性、準確性和保密性。同時，還應該加強對數據的備份和恢復，確保數據的可靠性和可用性。

（四）提高財務管理人員綜合素質

第一，加強財務管理人員的專業知識和技能培訓。財務管理人員需要具備扎實的財務知識和技能，理解財務管理的基本原理和方法。國有企業可以通過組織培訓班、派遣人員參加專業學習、邀請專家授課等方式，加強財務管理人員的專業培訓。此外，還可以鼓勵財務管理人員參加財務管理類的專業認證考試，提高其專業水平。

第二，注重財務管理人員的綜合素質提升。財務管理人員需要具備良好的溝通能力、團隊協作能力、決策能力和問題解決能力等。國有企業可以通過組織培訓、開展案例研討、參加管理類培訓課程等方式，培養財務管理人員的綜合素質。此外，還可以通過定期進行績效評估和個人發展計劃，激勵財務管理人員不斷提升自我價值和職業能力。

第三，建立正規的評價和激勵機制。國有企業應該建立科學的評價體系，對財務管理人員的工作進行定期評估和考核。評價結果應該與激勵機制相結合，給予優秀財務管理人員適當的獎勵和晉升機會，激勵其發揮更大的積極性和創造力。同時，對于績效不達標的人員，應該采取相應的改進措施，幫助其提升綜合素質。

第四，鼓勵財務管理人員參與行業協會和學術組織。國有企業可以鼓勵財務管理人員積極參與相關行業協會和學術組織，參加學術研討會、發表論文等。這樣可以拓寬財務管理人員的視野，增加其專業知識和交流機會，提高其綜合素質和影響力。

（五）明確財務內部控制權責劃分

國有企業應該根據企業的實際情況，明確各個崗位和部門的財務內部控制權責劃分。例如，財務部門負責財務核算和報表編制，資金管理部門負責資金的籌集和使用，內部審計部門負責財務內部控制的監督等。明確權責劃分可以確保每個崗位和部門在財務內部控制中承擔相應的職責，提高工作效率和準確性。

結語

國有企業提升財務管理質量和加快內部控制體系建設對于企業長期穩定發展具有不可替代的重要意義。國有企業在發展進程中，應充分認識到企業是否存在財務內部控制意識淡薄、財務內部控制流程有待優化等問題，進而積極采取提升對財務內部控制工作重視程度、優化財務內部控制流程、加快財務內部控制信息化建設、提高財務管理人員綜合素質以及明確財務內部控制權責劃分等措施，切實提升財務管理和內部控制有效性。