建筑施工企業“營改增”后的財稅管理

潘權高

（廣西建工第一建筑工程集團有限公司，廣西 南寧 530000）

一、“營改增”對建筑施工企業產生的影響

（一）影響建筑施工經濟成本

當前，建筑施工企業在開設項目時，常常會投入大量資金，這樣會導致企業面臨著巨大的稅負壓力，同時也會產生較高的經濟成本。同時，建筑施工企業在推進項目時，需要采用多樣化的材料，這樣才能夠保障項目建設工作的穩步推進，防止外在因素的干擾，進而提升企業的經濟效益。因此，建筑施工企業在進行建筑材料采購工作中，應該積極獲取增值稅專用發票，這樣才能夠在后期的財稅管理工作中進行項目抵稅，從而有效地控制經濟成本。

但是在實際的工作中，企業為了盡可能降低生產成本往往與小型私營商戶進行合作，控制建筑材料的采購成本，這樣固然能夠降低經濟成本，但是不僅無法保障建筑材料的整體質量，影響整個建筑工程的施工水平，而且無法獲取有效的增值稅發票，后期無法進行稅額抵扣，反而增大了企業的財稅負擔。

（二）影響建筑施工企業的償債能力

一方面，建筑施工企業在進行項目設計工作時，一旦發生進項稅額無法抵扣的問題，企業的資金流動比例很可能會大幅度上升，企業的生產經營活動無法正常推進。另一方面，如果流動負債數額能夠全部抵扣，那么企業能夠借助進項稅抵扣而促使流動資金不斷上漲，提升流動的比例。

因此，企業的相關管理部門應該全面分析財稅管理工作中存在的問題，根據企業當前發展的情況，結合“營改增”的具體政策，制定科學合理的財稅規劃，做好充分的準備工作，在面對不同的財稅情況時，保障企業能夠采取相應的策略來應對，進而促使企業能夠在新的市場形勢下實現穩步發展。

（三）影響統一稅收政策的執行工作

建筑施工企業面對不同區域的經濟發展也會出現發展不平衡的現象，因此“營改增”的政策執行需要遵循因地制宜的原則。

首先，若是建筑施工企業的規模較小，發展較為緩慢，那么相關工作無法按照“營改增”政策來執行，無法有效落實稅收抵扣工作，不利于建筑施工企業的正常運行。其次，建筑施工企業在新的經濟環境中，面臨著多元化發展的投資主體，民企投資常常面臨著較高的稅率。最后，建筑施工企業發展具有差異性，在類型結構方面不夠統一，在融資、資本結構方面也大不相同，因而很可能會致使一些建筑施工企業的稅負壓力增大[1]。

（四）影響建筑施工企業的財務工作

在“營改增”的背景下，建筑施工企業的財務管理工作面臨著更高的要求，需要相關管理人員不斷提升自身的業務能力，增強自身的專業化素質，豐富自身的現代化技能，才能夠有效地滿足現代化財務管理工作的需求。

如果建筑施工企業的財務工作人員沒有緊隨時代的步伐而及時調整自身的工作策略，很容易出現財務與業務銜接不到位的問題，給后續財務核算工作帶來了一系列的麻煩，從而提升了企業的涉稅風險，這不僅會使財務工作人員個人被時代所淘汰，也不利于建筑施工企業的可持續發展。

二、現階段建筑施工企業財稅管理工作中存在的問題

（一）財稅管理工作體系相對落后，無法滿足現代化的財稅工作要求

在“營改增”的背景下，建筑施工企業應該以工程項目為納稅主體，將工程項目合同總價作為計稅基礎控制標準，明確工程項目應該繳納的營業稅額，為后續的工作提供正確的數據參考。

但是在增值稅的環境下，業主的代扣代繳工作無法進行，如果建筑施工企業沒有構建完善的增值稅抵扣鏈條，那么其他的抵扣工作依然無法順利推進，這在一定程度上增加了企業的經濟成本。

在這種情況下，建筑施工企業的涉稅風險大幅提升，而且很有可能轉移到集團公司的層面，致使項目財務管理工作面臨著巨大的困難。同時，很多建筑施工企業的組織機構仍然遵循的是傳統的模式，無法滿足現代化的財務工作要求，工程項目單級財務核算工作無法順利推進，嚴重影響企業后續的相關工作效果。

（二）財務預算管理工作不完善，績效評價指標體系有待革新

建筑施工企業的業務內容較為廣泛，在工程項目的推進中，建筑材料、建筑設備等成本的計量基礎都是含稅價，而且營業稅稅負較為穩定，在此基礎上，工程項目的預算工作需要全面考量管理工作中的不確定因素，對于項目的績效評價做出一個科學合理的評判，促使建筑施工企業的績效評價指標體系能夠更加完善。但是，在實際的情況中，建筑施工企業的財務預算管理工作沒有有效落實相應的原則，面對新的工作挑戰沒有及時采取有效的措施予以應對。

首先，由于不同區域的工程項目存在差異，在進行增值稅發票獲取工作上難易程度不同，相關工作人員沒有做好充分的準備工作，沒有根據不同的情況采取不同的措施。其次，不同的工程項目施工特點也存在差異性，在建筑材料的選購工作中，供應商和勞務方往往是小規模納稅人，相關工作人員無法取得有效的增值稅專用發票，使得后續的抵扣工作效用無法充分的發揮出來。

因此，建筑施工企業傳統的財務預算管理工作無法適應新的經濟環境，尤其是在“營改增”政策的推行下，企業的績效評價指標體系不明確，會導致指標值的確認具有一定難度，無法滿足企業發展的實際需求[2]。

（三）財稅管理工作人員的創新意識不強，專業化水平有待提高

“營改增”的推廣使得建筑施工企業的財稅管理工作發生了一定的改變，相關負責人員也應該積極轉變傳統的工作理念，創新財稅管理工作方式，以積極熱情的態度來迎接財稅工作改革的變化。

但是，在實際工作中，建筑施工企業的部分財稅管理工作人員沒有樹立高度的創新意識，對于“營改增”政策的相關內容認識度不足，對于財稅工作的改革變化往往局限于機械執行的表面層次，沒有結合企業的實際發展情況來進行相應的調整與創新，這在一定程度上阻礙了建筑施工企業財稅管理工作水平的提高。

同時，“營改增”政策也對企業的財稅工作人員提出了更高的專業要求，如果企業的財稅工作人員沒有跟隨時代發展的腳步而不斷提升自身的專業化水平，擴充自身的專業知識，那么很有可能會被時代所淘汰，不僅不利于個人的長遠發展，也不利于建筑施工企業的現代化轉型。

三、“營改增”背景下建筑施工企業財稅管理工作的優化策略

（一）建立健全會計核算管理體系，提升財務管理工作的規范性與科學性

在“營改增”的背景下，建筑施工企業的財務核算工作面臨著很大的變化，相應的會計核算管理體系也需要進行一定的調整與優化，才能夠保障企業的穩步發展。因此，建筑施工企業相關部門應該全面分析企業現階段的實際情況和發展要求，結合“營改增”政策推行的契機，建立健全新型的會計核算管理體系，完善財務管理制度。

同時，對于會計核算管理工作的各個具體細節應該制定科學合理的管理辦法，明確會計核算工作的各個流程，做好相應的細化工作，對財務管理的相關表格、臺賬方面進行規范，構建一整套財務管理與會計核算有機融合的會計核算管理體系，才能夠有效地降低建筑施工企業的稅務風險，保障企業的各項生產運營工作穩步進行。

（二）加強“營改增”政策的宣傳工作，促使工作人員樹立高度的增值稅抵扣意識

隨著“營改增”政策的廣泛推廣，建筑施工企業需要及時調整管理策略以適應新的稅收政策，這樣才能夠有效降低企業的稅務風險，減少企業的稅負壓力。因此，建筑施工企業相關部門應該加強對于“營改增”政策的宣傳工作，讓全體工作人員都能夠明白“營改增”政策的具體內容，以及在企業財務管理工作中的實際應用，明確“營改增”政策的實際作用，這樣才能夠讓工作人員在思想高度上充分重視“營改增”政策的落實工作，從而在具體行動上體現出來。

在此基礎上，相關財務管理工作人員應該積極學習“營改增”的理論知識，根據企業的具體發展情況來制定新的納稅籌劃方案，對于項目投標、合同簽訂、項目施工等多個流程都要進行全面的分析與整合，做好相應的財務預算工作，同時也要深刻認識到增值稅抵扣存在的風險，及時發現抵扣工作流程中存在的問題，盡量和具有一定資質的一般納稅人進行合作，這樣才能夠保障企業相關財稅工作的規范性，便于后期索要可抵扣的增值稅專用發票，從而做好后續的增值稅進項稅額的抵扣工作，在合理的范圍內控制企業的經濟成本，進而提升企業的經濟效益，促使企業成本控制管理工作水平的提升。

（三）加大對財稅工作人員的培訓力度，提升財稅管理工作團隊的專業化水平

“營改增”政策對建筑施工企業的財務管理工作提出了更高的要求，因此企業需要提升財務管理工作的整體效率與水平，才能夠應對新的挑戰，抓住時代帶來的發展機遇。其中，工作人員的專業化素質是影響財務管理工作水平的重要因素，因此，建筑施工企業應該加大對于財務管理工作人員的培訓力度，定期組織相關的培訓活動，號召財務工作人員積極參與進來。

在培訓活動中，企業應該加強對于稅收政策與會計處理方面的專業培訓，促使工作人員能夠不斷獲取新的專業知識，能夠運用新的管理方法來應對新的管理挑戰，從而不斷提升自身的業務能力，提高日常財務管理工作的效率與質量。同時，建筑施工企業還需要注重工作人員信息化素質的培訓，提升工作人員的數字信息化技術應用能力，掌握現代化辦公技術，才能夠符合新時代發展的要求。

當前，隨著科學技術的不斷發展，數字信息化技術得到廣泛普及，這對于社會工作的方方面面都產生了深遠的影響，建筑施工企業的財稅管理工作也是如此。要想在新的社會背景下促進企業實現現代化轉型，企業的財稅管理工作也應該加強信息化建設工作，將線上業務與線下業務相結合，打通各部門之間的信息壁壘，這樣才能夠全面提升企業財稅管理工作的效率與水平。

因此，除了加強財稅工作人員專業能力的培訓以外，企業還需要不斷提高 相關人員的信息技術應用能力，確保財稅管理人員能夠熟練地使用現代化辦公軟件來處理日常事務，這樣才能夠真正促進企業財稅管理工作水平的提高，推動“營改增”相關內容的有效落實。

（四）設立完善的稅務管理機構，制定科學合理的財稅管理機制

建筑施工企業應該結合稅務管理實際的工作任務和具體需求，在財務部門設立專門的財務管理機構，明確各級崗位的具體工作內容，同時配備專業化的稅務管理人員，將企業內部的稅務工作職能歸屬于財稅部。

在此基礎上，建筑企業應該根據“營改增”的具體要求，結合不相容職務分離的工作原則，設立發票管理、稅務核算、稅務稽核、綜合管理等方面的崗位，人員配置需要根據企業實際發展的需要來進行相應的調整，確保稅務管理機構的工作職能充分地發揮出來。同時，建筑施工企業還需要進一步明確各級財稅管理工作人員的具體職責，根據實際的管理工作情況來制定科學合理的財稅管理機制，設立激勵機制，落實問責機制，構建全方位的規范管理制度，從而保障各項財稅工作的有效落實。

其中，激勵機制要做到公平公正、公開透明，對于表現優異的工作人員予以一定的表彰，對于工作中不符合要求的工作人員予以適當的懲罰。同時，貫徹落實統一的責任機制，在科學的問責體系下不斷督促工作人員全面提升自身的工作能力，糾正自身的工作方式，從而充分調動各級工作人員的積極主動性，促使各項具體工作能夠準確落實下來，有效地提升建筑施工企業內部的整體工作效率[3]。

（五）加強對財稅管理的動態監督工作，構建全方位全過程的財稅管控體系

建筑施工企業需要積極采取相關的策略以適應“營改增”的政策要求，從工程項目的初始階段就要貫徹落實財稅管理的具體要求，構建科學合理的全方位全過程財稅管控體系。

首先，建筑施工企業應該強化項目財務主管的考核管理工作，對于企業內部的財務管理制度的執行狀況進行實時的動態化跟蹤考核，全方位了解財務管理工作的運行情況，這樣不僅能夠有效督促相關人員以高度嚴謹的態度來對待工作，提升財務工作的質量，而且在此過程中也能夠及時地發現工作中存在的問題并予以全面的改善，這樣才能夠有效提升企業的財稅管理工作水平。

其次，財稅管理部門應該嚴格遵循相關管控要求，構建完善的增值稅抵扣鏈條，對于各項財務工作進行精細化管理，注重工程項目專用發票的保管工作，避免發票丟失、損壞，做好增值稅發票的統一管理工作，才能夠保障后續工作的穩步推進，防止出現不必要的糾紛。在此過程中，建筑施工企業也應該配置相應的監督人員，對于財稅管理工作的各項數據信息進行準確的記錄與整理，加強相關的審核管理工作，提升財稅數據信息的準確性，從而保障企業的財稅管理工作高效運行。

四、結束語

綜上所述，“營改增”政策的推廣對建筑施工企業的各項工作產生了一定的影響，能夠在一定程度上影響到建筑施工經濟成本、建筑施工企業的償債能力、統一稅收政策的執行工作以及建筑施工企業的財務工作。面對新的變化，建筑施工企業應該積極采取相應的措施予以應對，從而提升財稅管理工作的效率與水平。因此針對這些影響了財稅管理工作的實際效果的問題，首先，建筑施工企業應該建立健全會計核算管理體系，提升財務管理工作的規范性與科學性，其次，加強“營改增”政策的宣傳工作，促使工作人員樹立高度的增值稅抵扣意識，最后，加強對于財稅管理的動態監督工作，構建全方位全過程的財稅管控體系，如此才能夠有效提升企業財稅管理的工作質量。