解析建設項目全過程中內部跟蹤審計

陳永偉

（甘肅路橋建設集團有限公司，甘肅 蘭州 730050）

1 內部跟蹤審計概述

1.1 內部跟蹤審計的定義和基本原理

內部跟蹤審計是一種對建設項目全過程進行監督和評估的管理手段，其核心目標是確保項目的高效推進和順利完成。通過持續跟蹤和評估項目進展，內部跟蹤審計旨在發現和解決項目執行過程中的問題，提高項目管理的科學性和規范性。內部跟蹤審計強調對項目執行過程中的關鍵環節、重要節點以及風險點的持續監督，以便及時發現問題并采取有效措施，確保項目按計劃和預算進行，實現預期目標。其基本原理包括：系統性原理。內部跟蹤審計強調全局觀和系統觀，將項目視為一個復雜的系統，著眼于項目各個環節之間的相互關系，確保整個項目運行的協調一致。預防性原理。內部跟蹤審計注重預防，提前發現潛在問題，避免問題擴大和蔓延，通過合理的控制措施確保項目風險最小化。獨立性原理。內部跟蹤審計的執行應獨立于項目管理者，保證審計結果客觀公正，防止信息失真和操縱。連續性原理。內部跟蹤審計是一個持續進行的過程，通過全程跟蹤項目進展，及時評估和反饋，確保項目在執行過程中及時調整和優化。

1.2 內部跟蹤審計在建設項目中的作用和意義

內部跟蹤審計在建設項目中扮演著至關重要的角色，具有深遠的意義。首先，通過全面了解項目的執行情況，內部跟蹤審計能夠及時發現和解決問題，確保項目按時按質完成，提高了項目管理水平和效率。其次，內部跟蹤審計通過對項目的跟蹤和評估，能夠及早發現和預防項目風險，并采取措施化解潛在問題，保障了項目的穩健推進。內部跟蹤審計在項目執行中及時發現偏差和問題，為項目決策提供科學依據，確保項目順利完成，實現預期目標。此外，通過審查和評估項目管理制度，內部跟蹤審計能夠發現和總結管理經驗和不足，為制度改進提供參考和建議，推動項目管理的不斷優化。更為重要的是，內部跟蹤審計促進了項目團隊內部的溝通和協作，增強了團隊的凝聚力。審計團隊與項目成員緊密合作，共同解決項目面臨的挑戰，推動團隊成員朝著共同目標努力。

2 內部跟蹤審計在建設項目各階段的應用

在建設項目的全過程中，內部跟蹤審計發揮著至關重要的作用，幫助確保項目能夠順利達成目標并在預定時間內完成。文章將詳細探討內部跟蹤審計在項目不同階段中的應用，以及其對項目管理和成果的影響。

2.1 項目計劃階段

（1）制定明確的項目目標和計劃。在項目計劃階段，內部跟蹤審計扮演著關鍵角色，確保項目目標的明確性和可實現性。審計團隊通過對項目目標和計劃的審查，致力于確保項目目標明晰、具體，并與組織的戰略目標相一致。這有助于消除模糊性和誤解，為項目的整體方向提供清晰的指引。通過審計的評估，項目團隊能夠深入了解目標背后可能存在的風險因素，從而更準確地評估目標的可實現性。

（2）確保資源分配合理。同時，在資源分配方面，內部跟蹤審計也發揮著重要作用。審計團隊在項目計劃階段會關注資源的合理分配，涵蓋了人力、資金、設備等多方面的資源。通過審查資源分配計劃，審計團隊能夠確保項目所需資源的充足性，避免資源短缺對項目進展的不利影響。合理的資源分配不僅有助于項目順利推進，還可以降低項目風險，提高項目的成功概率。

2.2 項目執行階段

在項目的執行階段，內部跟蹤審計成為項目團隊的重要支持，以保障項目能夠按時、按質、按預算順利完成。此階段內部跟蹤審計的應用體現在以下幾個關鍵方面：①實時監控項目進展情況。內部跟蹤審計通過持續的監測和數據收集，實時了解項目的進展情況。采用各種技術工具，審計團隊能夠對項目進度、資源使用情況以及潛在風險狀況進行追蹤。這種實時的監控機制能夠確保項目按照計劃有序推進，及時發現問題，采取預防和糾正措施，以保證項目目標的順利實現。②識別和解決問題，保障進度。內部跟蹤審計在項目執行階段發揮著識別和解決問題的關鍵作用。通過對項目進展的全面監控，審計團隊能夠及早發現可能影響項目進度和質量的問題。一旦問題出現，審計團隊與項目團隊緊密合作，進行問題分析和解決。這種協同合作有助及時制定解決方案，確保問題得到妥善處理，從而維護項目進度的穩定性和可靠性。

2.3 項目控制階段

在項目的控制階段，內部跟蹤審計發揮著重要作用，以確保項目在預算、風險和變更等方面保持可控，從而實現順利的推進和達成目標。以下是內部跟蹤審計在項目控制階段的應用：①成本控制和預算管理。內部跟蹤審計在項目控制階段特別關注項目的成本控制和預算管理。通過審查成本預算、支出以及資金流向，審計團隊確保項目在預算范圍內運行。他們會分析實際支出情況，與預算進行比較，及時發現和糾正超支或不合理支出的問題，保障項目在經濟范圍內運行，避免不必要的成本浪費。②風險管理和變更控制。在項目控制階段，內部跟蹤審計也會專注于風險管理和變更控制。審計團隊參與制定風險管理計劃，監測項目風險的演變，及時評估和處理潛在的風險事件。同時，審計團隊也協助項目團隊應對可能的變更，以確保項目在變更中保持穩定性。他們會評估變更的影響，協助制定變更控制策略，以防止不可預見的變更對項目進展產生負面影響。

2.4 項目收尾階段

項目收尾階段是項目生命周期的關鍵部分，內部跟蹤審計在這一階段發揮著至關重要的作用，以確保項目交付的質量和總結經驗教訓。以下是內部跟蹤審計在項目收尾階段的應用：①質量保障與驗收。內部跟蹤審計在項目收尾階段注重質量保障和驗收。審計團隊可以參與項目的質量評估和驗收過程，確保項目交付的成果符合預期的質量標準。他們會對項目交付物進行審查，與項目要求進行比對，確保所有階段的工作都符合質量要求，項目交付的成果能夠滿足組織和客戶的期望，同時增強項目的可信度和口碑。②項目總結與反饋。在項目收尾階段，內部跟蹤審計也發揮著項目總結和反饋的重要作用。審計團隊可以協助項目團隊進行全面的項目總結，總結項目的成功和挑戰，提煉出有價值的經驗教訓。這些經驗教訓可以為未來的類似項目提供寶貴的參考，幫助組織不斷優化項目管理實踐，提高項目管理水平。此外，審計團隊還可以向項目團隊提供反饋，分享他們的觀察和建議，以促進項目管理的不斷改進和提升。

3 內部跟蹤審計對建設項目的影響

3.1 提高項目管理水平

內部跟蹤審計在建設項目中發揮著至關重要的監督和評估作用，對項目管理水平的提升產生積極影響。首先，審計團隊通過數據分析和現場檢查等方法，能夠實時了解項目的執行情況，包括預算執行情況、工期進展、資源利用等，從而及時發現問題和潛在風險。這為項目團隊做出科學決策提供有力支持，使項目管理更加精準和高效。其次，內部跟蹤審計注重預防性原則，對項目可能面臨的問題和難點進行提前預測和評估。通過風險管理方法，審計團隊明確風險的影響程度和發生概率，并針對性地制定相應的管理措施。從根本上提高項目管理的科學性和規范性，預防潛在問題的發生，減少后期成本和資源的浪費。此外，內部跟蹤審計強化了項目團隊之間的溝通和協作。審計團隊與項目執行人員緊密合作，共同分析和解決項目面臨的挑戰，推動項目成員朝著共同目標努力。通過促進團隊間的協同效應，內部跟蹤審計進一步增強了項目管理的協調性和整體效率。

3.2 預防和化解項目風險

項目的執行過程中充滿著各種潛在風險，內部跟蹤審計可以在建設項目中提前預警、及時發現和應對風險。首先，內部跟蹤審計通過風險評估的方法，對項目面臨的風險進行全面排查和分析，明確風險的影響程度和發生概率。其次，通過數據分析和現場檢查等手段，審計團隊可以發現項目執行過程中可能出現的偏差和問題，以便及時采取相應措施進行風險化解。內部跟蹤審計還著重強調連續性原則，持續跟蹤項目的進展，確保項目在執行過程中及時調整和優化，降低項目風險發生的可能性。

3.3 保障建設項目的成功完成

內部跟蹤審計在建設項目中的應用可以有效保障項目的成功完成。首先，內部跟蹤審計能夠及時發現項目執行過程中的問題和不足，及時提出改進和優化建議，確保項目按時按質完成。其次，通過對項目執行過程中的關鍵節點和風險點進行持續監控，內部跟蹤審計可以及早預警項目可能面臨的挑戰，幫助項目團隊做好應對準備，保障項目的順利推進。此外，內部跟蹤審計注重現場檢查和文件審查，可以確保項目的執行符合規范和要求，從而保障項目的質量和安全。

4 內部跟蹤審計面臨的挑戰和問題

4.1 人力資源和專業能力問題

內部跟蹤審計在建設項目中的實施需要充足的人力資源和專業能力支持，然而，往往存在人員不足和專業素質不高的問題。首先，審計團隊成員通常需要具備豐富的項目管理和建設領域的經驗，這對于招募合適的人員造成了一定難度。其次，由于建設項目涉及多個領域，要求審計人員具備多方面的專業知識，這對于培養和提升團隊成員的能力提出了更高要求。此外，由于項目管理周期較長，審計團隊需要保持穩定的運轉，但在實際應用中，人員流動和穩定性成為制約因素，影響了審計工作的持續性和有效性。

4.2 數據和信息收集的難點

內部跟蹤審計的有效實施需要大量的數據和信息支撐，然而，項目執行過程中的數據采集和信息收集往往面臨諸多難點。首先，建設項目通常涉及多個部門和單位，信息分散，數據來源不一致，造成數據的碎片化和難以整合。其次，數據的真實性和準確性是內部跟蹤審計的關鍵前提，但在實際應用中，由于數據的操縱和篡改，審計團隊往往難以獲取準確可靠的數據。此外，一些項目數據可能涉及商業秘密或敏感信息，對數據的獲取和使用受到限制，影響了審計工作的深入開展。

4.3 內部審計與項目管理的融合

內部跟蹤審計和項目管理之間的融合是確保審計工作順利實施的關鍵問題。首先，由于內部審計和項目管理的目標和職責不同，往往存在角色定位和權責劃分的問題。在項目管理中，項目團隊通常關注項目目標的實現和效率提升，而審計團隊注重項目執行過程的合規性和風險控制，如何在實踐中做好兩者的銜接和協同是一個亟待解決的問題。其次，由于項目管理是一個復雜的過程，涉及多個環節和層級，審計團隊需要與項目各個相關方保持良好的溝通和合作，以確保審計工作能夠順利推進。此外，內部跟蹤審計需要與項目管理信息系統和數據平臺進行有效融合，充分利用項目管理的信息資源，提高審計的科學性和高效性。

5 解決策略和建議

面對內部跟蹤審計在建設項目中所面臨的挑戰和問題，應采取一系列的解決策略和建議，以提高審計工作的效率和質量，確保項目的順利實施和推動經濟社會發展。

5.1 加強人員培訓和技能提升

①建立完善的培訓體系。建立內部跟蹤審計人員的培訓體系，根據不同層次和崗位需求，開展針對性的培訓和學習計劃，提高團隊成員的綜合素質和專業能力。②強化項目管理知識培訓。為審計人員提供項目管理方面的知識培訓，使其對建設項目的規劃、執行和控制有深入的了解，更好地發揮內部審計在項目管理中的作用。③建立學習交流機制。鼓勵內部審計團隊與項目管理團隊進行學習交流，共同探討項目管理中的難點和挑戰，促進雙方的共同成長和進步。

5.2 創新數據收集和分析方法

①引入信息化技術：加強對信息化技術的應用，建立項目數據管理平臺，實現數據的集中管理和共享，提高數據的準確性和及時性。②探索大數據分析：借助大數據分析技術，對項目執行過程中的大量數據進行挖掘和分析，發現潛在問題和風險，為決策提供更有力的支持。③強化數據安全保護：加強對項目數據的安全保護措施，確保數據的機密性和完整性，防止數據泄露和篡改，保障審計工作的順利進行。

5.3 推動內部審計與項目管理的深度融合

①建立溝通協調機制：建立內部審計和項目管理之間的溝通協調機制，定期召開項目匯報會議。及時交流項目進展和審計情況，確保審計工作的順利推進。②共享項目管理信息資源：推動內部審計與項目管理的信息共享，充分利用項目管理信息系統和數據平臺，為審計工作提供更多有價值的信息和數據支持。③開展聯合審計：在重大建設項目中，可以考慮開展聯合審計，由內部審計團隊與項目管理團隊合作進行審計，共同解決項目管理中的問題和難題。

6 結束語

內部跟蹤審計在建設項目中發揮著重要作用。通過加強人員培訓和技能提升，創新數據收集和分析方法，以及推動內部審計與項目管理的深度融合，克服內部跟蹤審計面臨的挑戰和問題。內部跟蹤審計不僅提高了項目管理水平，預防和化解了項目風險，更為建設項目的成功完成保駕護航。然而，仍需持續關注和努力，進一步完善內部跟蹤審計體系，為建設項目的順利實施和推動經濟社會發展貢獻更大的力量。