中小企業稅收籌劃的現狀分析及對策探討

徐麗微

（哈爾濱廣播器材有限責任公司，哈爾濱 150000）

引 言

在中小企業稅務工作中，形成良好的稅收籌劃工作方法，全面降低企業各項成本，是實現降本增效目標的有效手段。由于國內開展稅收籌劃的時間較短，因此沒有積累足夠的經驗供中小企業參考。并且，在中小企業中，稅收籌劃工作人員的整體素質存在一定的問題，不能夠較好地適應新時代的需求。所以，相關工作人員應加強研究工作，從而確保中小企業稅收籌劃工作的優化，使企業得以健康發展，達成既定的戰略目標。

一、稅收籌劃工作的內涵與特征

稅收籌劃工作是指企業根據現有的稅收法規及政策，在合法、合規的基礎上對自身的稅務繳納工作過程進行規劃，從而達到減少稅款支出的目的，為企業節約成本支出。稅收籌劃工作一般具有以下幾個方面的特征：一是具有合法性。企業所開展的稅收籌劃工作，是相關法律法規所允許的，在這一方面與偷稅漏稅完全不同。二是具有籌劃性。企業相關工作人員通過對企業各項工作進行分析，并采取相應措施，對稅務工作的整個過程進行籌劃，以達到降低成本的目的。三是具有目的性。目的性是稅收籌劃工作的重要特征，是企業開展此項工作的初衷，即最大限度地減少稅負。

二、中小企業稅收籌劃工作的現狀

（一）管理人員缺少稅收籌劃的理念

對國內中小企業稅收籌劃工作進行調查可知，一些企業稅收籌劃管理人員不具備現代化的管理理念，并且家族式民營企業在中小企業中占據了較大的比例。因此，在管理工作中會出現任人唯親的現象，致使在學歷水平方面，稅收籌劃管理人員無法滿足企業對該項工作的需求。另外，由于管理理念的缺失，在開展稅收籌劃工作時，部分管理人員只注重個人利益，不能夠從企業整體利益出發，影響了稅收籌劃工作的質量。

一些中小企業稅收籌劃方案形同虛設，沒有在具體的稅收籌劃中進行落實，不能夠為企業節約稅負。同時，稅收籌劃管理人員及工作人員不具備較強的專業水平及工作經驗，企業的各部門之間也無法形成有效的配合，致使企業的稅收籌劃工作出現較多的問題。例如，企業為了減輕稅負，采取賬外流轉的方式對各項稅務進行處理，希望能夠降低稅費的支出數額，但這種行為會被認定為偷稅漏稅，使企業面臨相應的罰款[1]。

（二）我國中小企業稅收籌劃基礎較為薄弱

在稅收籌劃工作中，良好的管理制度及豐富的稅收籌劃經驗缺一不可。在此前提下，結合工作人員較強的專業技能，分析稅收籌劃工作現狀，才能夠實現減輕中小企業稅負的目的。然而，中小企業的資金規模通常較小，并且其內部組織架構也無法與大型企業相比，因此不具備較為規范的內部控制工作，在此情況下建立的稅收籌劃工作方案，必然無法得到有效執行。

同時，在中小企業的內部控制工作中，往往是一人同時兼任多個職務，不能夠實現不相容職務的分離。另外，中小企業的財務人員較少，這對企業的會計核算工作是較為不利的。由于缺乏專業的財務人員，并且企業不具備較為健全的會計核算機制，因此企業無法提供良好的會計憑證記錄。在這種工作模式下，企業財務信息的真實性就不能夠得以保證，稅收籌劃工作由于缺乏可靠數據，其質量會受到影響[2]。

（三）企業稅收籌劃存在誤區

目前，隨著市場環境的不斷變化，國家相繼出臺的一些稅收法規及政策，使經濟市場得以穩定。由于政策法規的更新，我國企業的經營方式及市場行為也不斷地發生變化，但是在這一過程中，各方面因素的影響，致使企業不能夠正確理解稅收政策的內涵，因此企業的稅務工作受到一定的影響，稅收籌劃工作存在一些誤區，阻礙了稅收籌劃工作的順利開展。

在中小企業中，具備專業稅收籌劃工作能力的人才較為缺乏。在具體的工作中，只是依據現有的管理方式，機械地開展稅收籌劃工作，而不具備創新能力，這一現象嚴重影響了中小企業稅收籌劃工作的質量。同時，部分工作人員為了提升業績，在稅收籌劃工作中采取非法手段，處理企業的稅務工作，給企業帶來了一定的風險，這種非法行為一方面增加了運營成本，另一方面給企業造成了負面影響。

三、中小企業稅收籌劃對策探析

（一）加強稅收籌劃基礎工作

一方面，中小企業應對企業的管理制度進行完善，尤其是企業的財務管理制度與內部控制制度，應以企業稅收籌劃工作現狀為基礎，利用相關的信息技術，完善管理制度，從而使企業的各部門能夠進行有效配合，形成聯動機制，促進企業稅收籌劃工作的順利進行。同時，在財務核算管理工作中，中小企業也應強化管理措施的落實，并利用大數據技術，提升核算工作的質量，使企業能夠對各項業務進行合理分配，從而真實反映企業經營工作的情況。

另一方面，中小企業應從存貨管理工作入手，建立存貨收發管理系統，并制定配套的管理制度，以便于掌握企業的存貨流轉情況。同時，企業還要制定績效管理制度，對企業的人員進行管理，對工作人員的行為進行約束，防止稅務工作中出現違法行為。通過績效管理制度，對員工進行激勵和督促，使企業的稅收籌劃工作得以順利開展，確保企業的經濟效益。

（二）注重人才的培養

首先，中小企業管理人員要對人才培養工作形成足夠的重視。針對企業規模較小，無法有效引進高質量人才這一現象，企業應積極轉變自身的經營理念，將人才培養工作的重點放在現有人才的培養上。在實際工作中，管理人員應對稅收籌劃部門的負責人及各崗位工作人員進行激勵，激發其提升自身工作能力的欲望，使其意識到稅收籌劃工作對企業經營工作的重要性，以此為契機，深入學習相關理論及工作方式，促進該項工作質量的提升。

其次，中小企業管理人員應開展外出考察學習工作，將企業的相關工作人員組織到一起，到同類型的優秀企業中參觀，學習其管理理念及方法，并與其稅收籌劃工作人員進行交流，從而積累相關工作經驗。同時，企業也可以聘請專業領域內的權威專家，對企業員工進行培訓。通過現場操作及交流，企業的稅收籌劃工作人員能夠較為容易地掌握稅收籌劃工作流程，掌握稅收籌劃工作技巧，從而提升中小企業的稅收籌劃工作水平。

再次，要從稅收籌劃工作人員的思想及情感入手。明確稅收籌劃工作人員的職場需求，尤其是在情感態度方面，要重點提升其對企業的歸屬感。在實際工作中，中小企業應建立良好的企業文化，得到稅收籌劃工作人員的認可；建立公平、公正、透明的晉升渠道，使稅收籌劃工作人員看到晉升的希望；為稅收籌劃工作人員提供優厚的待遇，如較高的薪資水平及福利等，使其感受到企業的溫暖，從而努力提升自己[3]。

最后，中小企業可通過校園招聘的方式，為企業引進應屆畢業生，作為企業稅收籌劃工作的儲備人才，并為其設置專門的培訓工作，使其快速地成長起來，在培訓工作及日常的稅收籌劃工作中，不斷地提升自身的工作能力。這種人才培養模式，不僅可以實現人力資源成本的降低，還可以促進優質人才留在中小企業，與中小企業共同成長。這一措施可以有效促進優質人才作用的發揮，并避免人才流失現象。

（三）加強與稅務主管部門的溝通聯系

首先，中小企業應設置專門的稅收籌劃工作溝通機構，利用這一機構，積極地與稅務主管部門進行聯系，爭取在第一時間掌握稅收方面的政策，并在與稅務工作人員的交流過程中，理解稅收優惠政策的精髓，避免中小企業出現政策理解上的偏差，在開展企業的納稅工作時，出現不必要的爭議。另外，在出現納稅爭議時，企業的稅收籌劃工作人員應在第一時間與稅務主管部門進行聯系，就該項問題進行交流，取得較為權威的解釋，為后續工作奠定基礎。

其次，中小企業的稅收籌劃工作人員應對國家稅務總局網站進行密切關注，了解最新的稅收征管政策，并獲取較為權威的政策解讀文獻，利用稅收政策，保證中小企業稅收籌劃工作的質量。在這一過程中，稅收籌劃工作人員應發揮積極的作用，在稅收籌劃期間，與稅務主管部門保持良好的溝通，以便于及時獲取稅收通知，確保企業能夠在規定的時間內享受到應有的稅收權益。另外，對于稅收籌劃工作中的難點，工作人員要向稅務專管員進行咨詢，避免稅收風險的出現。

最后，對于中小企業的相關涉稅業務，企業要與稅務主管部門進行合作，全面分析企業的涉稅業務，掌握其動態。通過雙方的有效合作，杜絕企業在稅務工作中出現誤報、少報等現象，從而使中小企業能夠在較為良好的稅務工作環境中開展相關工作，從源頭上規避稅務風險，使企業的經濟效益及社會效益得以保證。另外，在稅務檢查工作上，企業應積極配合，促進稅收籌劃工作的順利開展。

（四）有效利用稅收優惠政策

中小企業的稅收籌劃工作人員應充分利用互聯網技術，對國家及地方政府出臺的稅收優惠政策進行學習，從而掌握政策需求。在此基礎上，準備好相應的資料，將其上傳到稅務部門進行備案，獲取稅收優惠政策的享有資格，使企業的稅負得以減輕，為企業節約成本費用。企業利用稅收政策進行稅收籌劃，會涉及多個方面的稅種，如企業所得稅、增值稅，現就這兩個稅種闡明其稅收籌劃方式。

在企業所得稅方面，國家根據地方經濟發展狀況，推出了不同的稅收優惠政策。所以，在稅收籌劃時，企業要考慮到不同地區稅收優惠政策的差別。在實際工作中，主要涉及以下內容：一是經濟開發區的稅收優惠政策；二是貧困地區的稅收優惠政策；三是針對保稅區而開展的稅收優惠政策；四是針對經濟特區而開展的稅收優惠政策。企業應對自身的實際投資需求進行分析，選擇相應的地區，從而為企業節約稅金，達到減輕企業稅負的目的[4]。

同時，中小企業應從研發工作入手，建立相應的費用明細賬，對研發工作的合同與相關文件進行管理。在本年年末，企業相關工作人員應及時到稅務部門備案，稅務部門經過核實后，會給予企業相應的加計扣除審批文件，從而減少所得稅費用，而且這筆所得稅費用的數額是較大的。另外，中小企業也可以使用轉移定價的方法，對自身的納稅工作進行合理籌劃，即采取建立公司的方式，并運用稅率差，對轉移價格進行確定，實現利潤從高稅率企業轉移到低稅率企業，從而使企業的納稅總額得以降低。

在增值稅方面，中小企業首先要以稅率為依據，計算出本次納稅活動的稅負平衡點，以此確定自身在本次納稅活動中的身份，即是屬于一般納稅人，還是屬于小規模納稅人。如果從增值率上來看，中小企業適合作為小規模納稅人，那么企業的管理人員應成立多家公司，在經營方式上采取分開經營的方式，以此來實現稅負的降低。同時，對于兼營業務，企業在核算工作中，要采取分開核算的方式。通過這種方式，依據不同的稅率，中小企業就能夠在此基礎上開展計繳稅費，達到節約企業稅金的目的。

（五）從外部機構尋求相應的幫助

對于稅收籌劃工作，中小企業在尋求外部機構幫助的過程中，首先應明確自身資金規模，找出資金管理工作中的限制因素。在這一過程中，可利用互聯網技術，對相關工作進行實時追蹤，以確定問題所在。根據這些問題，確定尋求外部機構幫助的方式。例如：通過對外招聘，為企業引進優質的稅收籌劃工作人員；或是通過稅務中介機構，利用該機構中的專業人才，幫助中小企業進行稅收籌劃工作，以提升該項工作的質量[5]。

例如，中小企業可與稅務師事務所進行合作，與其簽訂合同，根據自身經營工作的實際狀況，將稅務師事務所的專業人才組織到一起，共同分析企業稅收籌劃工作中存在的問題，從而制定出符合企業經營實際的稅收籌劃方案。在具體工作中，在稅務師事務所的幫助下，通過信息技術的應用，企業可形成經營工作全過程跟蹤，在事前進行預測，在事中確保方案執行，在事后進行客觀評價，使企業全方位地開展稅收籌劃工作。

結 語

綜上所述，在目前的經濟環境下，中小企業采取有效的措施，對自身的稅收籌劃工作進行優化，使相關工作質量得以提升、企業的稅務成本得以降低，這是新時代的迫切需求，同時也是企業管理工作的必經之路。在具體的工作中，中小企業可采取以下對策開展稅收籌劃工作，解決該項工作中存在的問題：一是確保稅收籌劃基礎工作得以強化；二是加強人才培養力度；三是積極與稅務主管部門進行交流；四是促進稅收優惠政策分析工作的進展，并對其進行有效利用；五是要采取合理的方式，尋求外部機構的幫助。