試析企業全面預算管理問題及解決對策

楊麗娜

作為企業內控的關鍵組成部分，全面預算管理不僅能夠促進企業發展規劃和戰略目標的達成，還能有效實現各項資源的合理配置，對企業持續穩健成長起到至關重要的支撐作用。本文圍繞全面預算管理進行研究，分析了企業全面預算管理存在的問題，重點闡述了企業全面預算管理問題的解決對策。旨在為構建和完善企業全面預算管理架構提供理論參考和實踐指導。

全面預算管理作為一種綜合性的管理工具，能夠對企業進行系統的排查，在業務流、信息流以及資金流等各個方面做出精細的調整。通過明確工作人員的責任和權限分配，有效地提高資源的利用率，促進企業價值的增長，助力企業實現其價值最大化的目標。因此，要深入分析企業在實施全面預算管理過程中遇到的挑戰，采取相應的解決策略，以促進企業健康發展。

一、全面預算管理的作用

全面預算管理是確保企業長期穩健成長的關鍵，通過明確的財務規劃，企業可以設定清晰的經營目標，并將之轉化為可行的行動計劃，逐步推動實現。這種方法將長遠發展目標與近期執行策略有機結合，確保企業各項工作的協調一致性。

此外，預算管理體系還包含了對組織內部職責、權限與利益關系的清晰界定。通過有效的管理框架，企業能夠搭建起高效的溝通機制，促進各部門之間的良性互動，這不僅能夠提高資源的配置效率，還能促使企業的財務運作與核心業務得到更加緊密的結合。同時，整個預算的策劃、執行及監督過程，離不開組織成員的共同努力與參與。只有實現企業全面覆蓋，才能確保企業在復雜多變的市場環境中，具備足夠的適應性和靈活性，從而在各種挑戰面前，提升整個企業的運作效率。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）組織結構脫離預算環境

目前，一些企業尚未形成明確的權責分配體系，在一定程度上削弱了預算管理的嚴密性和實時性。由于決策層與執行層在預算職責上界限模糊，往往造成溝通不暢和協作障礙，影響整體預算的執行效率。在預算管理過程中，部門之間往往缺乏足夠的合作意識，導致預算計劃執行效果不理想。部門自身的任務與預算目標應相互協調一致，彼此之間需要發揮團隊精神，共同維護企業的財務穩定和增長。另外，一些企業并未設置專門的預算監控部門，因此導致對預算實施情況的跟蹤和偏差糾正漫無目標，沒有有效的監督機制，無法保證預算計劃落到實處。

（二）預算編制方法及流程不合理

首先，一些企業在編制各項成本費用預算時，細節處理不夠周密。如人力資源成本、原材料開支及生產過程中的費用往往沒有得到詳盡的規劃。責任歸屬部門在資料收集工作上，未能做到全方位覆蓋，對于財務數據的依賴過高，忽視了更廣泛信息源的重要性。

其次，一些企業對于非財務數據的關注度不足，這在預算管理中造成了一定的盲區。例如，在設定預算評價指標時，權重分配常常失衡，未能將非財務性考核指標納入預算流程中，限制了預算評估的準確性和公正性。此外，固定支出的預算編制通常采用基于歷史數據增長的遞增法，這種方法雖簡單，但容易導致資源分配上的不合理和浪費。

最后，一些企業采用高度集中的管理方式，高層領導對基層運營的了解不足，制定的預算常與實際情況脫節。有些部門在預算申報時，往往偏向于部門利益，提交的預算計劃與實際運營需求有所偏差，導致實際運營數據與預算目標之間出現較大差異。

（三）預算執行偏差較大

首先，預算執行控制的手段相對單一，一般僅限于對單項或總體預算的控制行為。這種做法忽略了將額度管控與授權管理、預算審查以及預算調整等環節有效結合的重要性。尤其當內外部經濟狀況發生變化時，缺乏靈活調整策略，因此導致預算執行偏離既定目標，效能大打折扣。

其次，預算分析常常只停留在將預算指標與實際數據簡單對比的層面，僅僅識別和突出無常規數據，對于背后深層次原因的剖析不夠。缺少比較分析、結構分析及趨勢分析等深入分析方法，導致預算報告不能有效揭示財務狀況的本質邏輯。

最后，預算執行控制往往只是描述預算落實情況，并未提出實質性的改進建議。報告編制僅僅停留在數據和表格的羅列上，加上基礎說明文字。由于財務人員很可能對業務流程缺乏足夠認知，難以給出有針對性的建議，大大降低了預算報告的應用效果。

（四）預算考核流于形式

首先，部分企業尚未建立將預算考核與員工績效評估相結合的體系，預算考核的結果往往不能轉化為對員工行為的實際反饋和激勵。因此，這種脫節現象減弱了預算執行的剛性，使得員工對預算的關注程度不夠，甚至產生忽視預算計劃的傾向。

其次，考核過程的科學性和規范性不足。不少企業采取的考核方式較為單一，缺乏適時的反饋和糾正措施，這樣的考核模式很難真正發揮預算管理的作用。企業應建立一套完善的考核流程，明確考核目標，建立合理的考核標準。

最后，部分企業在設定考核指標時過于側重財務數據，忽略了非財務指標的重要性。財務指標雖然客觀，但并不能全面反映企業運營的各個方面。市場環境的變化對預算管理提出了更高要求，企業在制定考核指標時，應充分考慮市場動態、客戶滿意度、內部流程效率等非財務因素。

（五）信息化應用程度不高

在現代企業經營活動中，預算編制是確保資源合理配置、提升經營效益的重要工具。預算編制涉及產品研發、資金調度、市場運作以及投資規劃等多個方面，財務人員在制定預算時，必須遵循標準化、系統化的流程，并采用統一的格式模板，以便于預算資料的梳理及數據的剖析。但目前不少企業在信息化管理方面仍然欠缺，過于依賴財務軟件的基礎功能，并未將信息化系統高度整合到全面預算管理中。這導致在收集預算編制所需數據以及后續的跟進修改過程中，團隊通常采取手工填寫紙質表格，并通過傳統方式進行審核回饋，從而拉長了預算編制到結果修正的周期，降低了工作效率。與此同時，人工修改表格的頻繁性也可能威脅到數據的準確性與真實性。

三、企業全面預算管理問題的解決對策

（一）建立全面預算管理組織機構

首先，預算管理委員會作為承擔決策權力的高級機構，成員包括董事會成員及各關鍵部門主管。委員會的核心職能是制定企業經營戰略目標，確定一定時期的總體預算目標，并對年度預算計劃進行核準。同時，對于預算執行出現的重大調整需要經過該委員會審議，確保企業戰略目標的實現。此外，委員會負責接收執行結果的反饋，并針對預算執行情況制訂相應的考核制度。

其次，預算管理辦公室，這一層級充當連接高層決策與日常操作的橋梁。其設置通常在財務部門內，主要負責按照企業戰略方針編制預算草案，完成預算的審查、匯總與協調工作。在組織架構中，每個具體的項目或部門都是預算管理的執行單元，需按照既定的預算方案，精細化地進行資源規劃與分配。各部門必須嚴謹執行預算，還需考慮日常操作的靈活性。為了滿足變動的需求，這些部門還需時刻準備著對預算方案做出快速反應，并向上級提供準確的執行情況報告。

最后，跨部門之間的溝通協作是預算執行成功的關鍵因素。只有確保各個部門之間信息流通暢通，資源配置才能更加合理和高效。在遇到預算執行過程中的困難和突發事件時，相關部門需迅速匯報并協同作出適當的調整。

（二）合理選擇預算編制方法，制定預算編制流程

首先，選擇適合各個部門特點的預算編制方法。對于執行不同功能的部門，應采取差異化的策略，如投資中心宜采取滾動預算法以應對投資項目周期長、變數多的特性；利潤中心更適宜使用增量預算法，這可根據客戶群增長和市場拓展情況進行調整；費用中心需將彈性預算法與零基預算法相結合，靈活調整費用的預算；成本中心則恰當選擇彈性預算法，以便準確反映成本的實際消耗和控制。

其次，在預算編制模式上實現精細化管理。企業應當構建自上而下與自下而上相結合的編制機制，最大限度地激發員工參與預算管理的積極性，并緩解信息不對稱帶來的預算松懈問題。同時，通過引入平衡計分卡，將預算指標與企業戰略達成聯動，設置全面的績效指標，包括財務成果、客戶滿意度、組織學習與成長以及內部運營流程等多個方面。

最后，在編制流程方面，細致的規劃和周到的執行同樣不容忽視。預算管理委員會應基于企業的戰略方向來確立年度的預算目標，同時詳細闡述政策措施和執行流程。這些決策應傳遞至預算管理辦公室，由其拆分具體的預算目標，并召集相關部門共同協作打磨預算方案。經過層層細化后，預算責任單位需著手編制預算報告，并就編制思路予以說明。完成后，交由預算管理辦公室對預算草案進行梳理、平衡、修正，并最終提交管理委員會審批。

（三）實時跟蹤預算執行進度

企業應建立健全財務監控體系，以便實時把握各部門預算執行的動態。由于企業架構可能涉及較多的部門或分支機構，信息的不一致性可能導致企業高層難以全面掌握預算執行的真實情形。因此，必須加強整體預算管理的綜合協調，建立既科學又有效的全面預算跟進監督制度。

在此基礎上，企業的各個部門需依照年度預算計劃，按月細化分配預算指標，并定期進行匯報及反饋，對于那些異常狀況的預算項目，應當予以密切觀察并逐一分析。在遭遇外部環境變動或不可控因素引起顯著偏差時，應迅速調整相關預算安排，確保響應迅速而合理。此外，還要組織定期的季度預算執行分析會議，匯總和整理預算指標的完成狀況，針對預算執行的未來趨勢進行前瞻性預測，及時發現并預防潛在問題。通過這種跟進監督機制，企業能夠為預算執行規劃出明確的路徑，并制定詳盡的行動計劃，進而增強企業內部的財務控制能力，這有利于實現年度經營目標。

（四）預算執行與年終考核掛鉤

在構建企業戰略規劃驅動的預算考核評估體系時，需結合不同部門業務的具體情況，制訂出量身定制的性能評價指標。采用平衡計分卡可以實現預算執行的均衡，并排除由于指標設置不當而引發的預算寬松問題。在挑選預算評審指標時，要確保這些指標的合理性和可操作性，通常將其細分為主導指標和支持指標兩大類。主導指標直接反映企業戰略目標并圍繞預算完成率、預算實施差異等核心項目而設。支持指標對于財務安全及資本運作目標進行界限設定，以確保企業運作不受損害。

在平衡不同指標時，對管理成效的評估要借助財務標準進行，絕不能僅僅著眼于獲利情況，同時也應衡量資產流轉速度和狀況所蘊含的風險。通過優化財務和非財務指標配比，企業能夠更準確地打造科學的預算管理評估機制。財務指標包括了盈利水平、運營效益、償債能力和成長性等方面，而非財務指標則涉及顧客滿意度、市場份額以及創新能力等多維度因素。

（五）發揮信息技術在全面預算管理中的應用

為了加強預算管理，企業可構筑包含六大構成的預算管理架構：業務戰略制定、全面預算編制、內控審計、績效評估、經理層評價和管理報告制作，使管理職責更為明確并有序分配。同時，企業應招募具備復合技能的財務人才，他們能基于多維度數據模型搭建預算軟件，并以ERP系統為核心設計出相應的預算模塊。這有助于生產數據的匯總與整理，讓預算編排更為科學且精準。系統在處理預算單據錄入時，能自行檢測資金額度并發出預警指示，減少人為干預，從而降低運營風險。

通過建立全面預算信息化管理系統，企業能夠實現與財務核算系統、合同管理系統、固定資產管理系統、風險管理系統和人力資源系統的整合。這樣不僅能轉換業務用語至會計語言，還能利用大數據和互聯網技術突破部門之間信息障礙，充分激活數據資源，為預算管理工作者的數據分析和利用提供堅實基礎。

結語：

在現代商業環境中，實施精細化的全面預算管理對于企業來說至關重要，是企業資源優化配置的關鍵所在。然而，企業在擬定、實施及監督預算的各個環節都可能遭遇種種挑戰，這需要企業通過改進組織結構、選擇合適的編制方案、及時監控預算實施情況以及積極運用信息技術等多元手段來應對，從而促進企業強化全面預算管理，以保障企業持續穩健發展。