國有企業財務內部控制改進思考

摘要：在當前新的市場經濟形勢下，國有企業想要提高改革與發展效果就應當提高對財務內部控制工作的重視程度。財務管理是企業管理的重要組成部分，而內部控制作為財務管理工作中的重點環節，近幾年來，財務內部控制工作逐漸受到了更多國有企業的關注，相關管理人員也意識到了財務內部控制對企業發展的重要意義，同時財務內部控制工作也被越來越多國有企業提上了工作的日程。但是我國國有企業的財務內部控制體系起步較晚，在財務內部控制工作的落實中還存在較多方面的問題，對國有企業財務管理水平的提高造成一定阻礙作用。因此，文章對國有企業財務內部控制的相關問題進行分析并探討了改進思路，希望能夠為國有企業的發展提供一定借鑒。

關鍵詞：國有企業；財務管理；內部控制

中圖分類號：F275；F276.1??文獻標識碼：A???文章編號：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.037

近年來，企業之間的市場競爭日趨激烈，想要規避市場風險，提高競爭優勢，促進企業目標的實現就需要健全企業的內部控制體系。財務內部控制工作對于企業而言較為重要，能夠幫助企業防范財務管理環節所存在的風險，健全企業的管理體系。通過強化國有企業的財務內部控制體系，對國有企業實現進一步改革與創新有著重要的作用。

1國有企業財務內部控制的意義

財務內部控制指的是通過恰當的管理機制對企業的管理規劃進行指導與管理的過程，通過財務內部控制體系能夠保障企業的財務活動按照預期的規劃開展，避免財務工作中產生的問題。

2國有企業財務內部控制的問題

2.1財務內部控制環境存在缺陷

部分國有企業財務人員對內部控制沒有形成正確的了解，在實際工作中無法滿足財務內部控制工作的具體要求，同時企業相關管理人員對財務內部控制工作的重視程度比較低，對內控制度的執行情況缺乏監督。此外財務人員在管理的過程中存在不足，沒有對財務部門人員的工作要求進行梳理，財務人員在工作中存在推諉的問題。

2.2企業不重視財務風險管理

企業經營的日常工作中都潛在著一定的財務風險，財務風險是影響企業生存發展的關鍵因素。大部分國有企業長期以來沒有認識到經營過程中存在的財務風險，沒有針對財務風險建立完善的監督與管理機制，使企業在面臨財務風險時無法及時發現并予以應對。當前，一些國企高管缺乏對財務風險管理的認識，無法做到提前防范和規避財務風險。并且，在工作中不能從企業過去的財務風險及事故中吸取教訓，不能做到舉一反三，故無法有效防范企業的財務風險。另外，部分財務人員沒有將內控意識作為工作的指導思想，對財務內控制度的認識存在偏差，導致制度在實際落實過程中存在較大阻力，財務內控作用也無法得到充分的發揮。企業在財務內控制度的建立方面也存在較大欠缺，體系不完善，制度不健全等都會在一定程度上導致企業財務管理中出現問題，管理效能降低。

2.3財務控制活動不細致

財務控制活動是企業財務內部控制工作的重點，包括企業的成本費用控制、應收賬款管理、資金管理等方面。但是很多企業的財務內部控制機制不完善，在財務內部控制過程中沒有建立合理的管控流程，容易給企業的發展帶來不利影響。隨著我國市場經濟體制的改革和經濟一體化的發展，我國國有企業面臨著越來越多的市場競爭，同時也面臨著各種風險，其中包括投資風險、融資風險、資金風險等。盡管國有企業在發展中獲得了政府的扶持，相對于其它行業來說，有著一定的優越性。但通常國有企業在經營管理中存在著大量的債務，從而產生了嚴重的財務風險，使企業面臨著資金鏈斷裂乃至倒閉的危險。一些國企在進行投融資時，由于缺乏對投資項目和籌資行為的綜合評價，導致投融資決策出現錯誤，進而導致財務風險。

2.4忽視財務信息溝通要求

很多國有企業的財務人員僅被動接受信息，沒有主動開展溝通，在工作各環節沒有認識到信息傳遞的要求，企業內部的各類信息無法得到及時傳遞，企業也沒有將各類信息進行整合與梳理，容易導致企業的信息溝通存在滯后性。

2.5財務監督機制乏力

很多企業的監督機制不完善，企業沒有針對監督工作的要求明確具體的監督方案，也沒有成立內部審計部門開展監督，財務部門既當運動員又當裁判員的現象較為普遍。目前，我國國有企業普遍存在著缺乏對財務內部控制進行監管和評估的情況。當前，很多公司仍將審計工作交給財務部，這就造成了資金核算與財務監督同歸一個部門，導致內部審計的評估效果失真，沒有很好的參照性。另外，一些國企對內審工作缺乏足夠的重視，忽略了內部審計的監督和評估功能，內部審計的管理水平低下，導致了內部審計工作的成效不佳。

3國有企業財務內部控制的改進思路

3.1改進財務內部控制環境

第一，提高企業內部人員的財務內部控制意識。企業的管理層需要提高自身的財務內部控制意識，認識到管理層對財務內部控制的關注度在很大程度上決定了企業管理體系的合理性，企業的全體成員都需要參與到財務內部控制過程中，不能認為財務內部控制工作僅是財務部門的責任，要求各層級人員都嚴格按照規章制度落實自身的工作要求，并在工作過程中主動改進管理體系。企業管理者應當加強對財務內部控制相關工作內容、工作思想以及工作方式的宣傳與講解，明確財務內控制度的執行需要達到的具體要求和標準，從而使員工能夠形成正確的認識，樹立正確的觀念，并能夠提高對制度的執行能力，更好的適應財務管理制度下的工作模式，滿足財務管理的要求，形成全體共同參與的工作體系，認識到財務內部控制工作的執行和落實都需要全員參與[1]。同時，企業在實施財務內部控制工作的過程中，需要形成以財務部門為主導，其他部門相互協作的管理體系，認識到各層級人員都需參與到財務內控工作當中，從而使財務管理水平得到提升。企業的全體成員都需要在工作中了解自身的崗位職責和管理要求，以主動開展財務內部控制工作。

第二，優化財務崗位職責。首先，企業需要針對財務部各崗位落實管控要求，通過明確各崗位的崗位要求，能夠讓企業內部的成員了解自身的工作重點與管理實際，從而主動開展管理工作。企業需要對財務人員明確崗位說明書，明確人員的工作內容，讓財務人員更快適應自身的工作要求，了解自身的工作職責，從而促使企業的管理機制更加有效[2]。企業在崗位說明書中，需要對各崗位的人員工作能力、工作經驗等方面的要求進行明確，還需要對人員工作的流程和工作重點進行梳理，以確保財務人員嚴格按照崗位說明書開展工作。其次，建立合理的輪崗機制。企業要通過輪崗機制對企業內各崗位工作進行優化，通過輪崗的方式不僅能夠實現內部牽制效果，還能夠結合各崗位的工作讓下一任崗位對上一任崗位工作進行監督，能夠防范同一人員在同一崗位長期工作產生舞弊的想法，并讓人員掌握更加豐富的財務知識。財務人員在輪崗之前需要對自己的工作內容進行整理與交接，避免交接不清晰的問題，從而達到內部牽涉的效果。

3.2完善財務風險管理

第一，明確國有企業的風險管理組織架構。國有企業通常而言規模較大，為實現對風險的有效管理，國有企業應成立由總經理領導，其他部門負責人組成的風險管理小組，對國有企業的各類風險進行評估和分析，從而提高企業內部全體成員的風險管理意識，針對企業的工作流程與管理重點明確風險管控的工作要求，以保障企業的財務風險得到有效的控制。國有企業的風險管理小組需要判斷企業在財務管理工作中所存在的風險，并結合不同環節的風險分析管理的目標，確保財務風險得到有效防范。國有企業財務內部控制的目標是保障財務信息真實、完整，并促使財務資產和資源完整，防范企業在財務工作中由于管理不當產生的問題。

第二，對企業的財務風險進行識別。國有企業財務風險包括投融資風險、現金流風險等方面的風險，企業需要對各類風險進行分析，并在對風險分析的基礎上制定恰當的風險管理策略。首先，在融資風險方面，當前國有企業在經營中會向外界獲取一定的融資，企業在融資過程中若利息或本金無法及時償還，就可能導致資金鏈斷裂的風險。如果銀行等金融機構的信貸政策發生轉變，可能導致企業無法獲取足夠的風險。其次，在投資風險方面，國有企業在經營中可能會購買土地、設備，將資金用于研發或收并購等方面。近年來國有企業的投資風險在不斷加大，若企業的投資策略存在問題，將可能導致企業的預期效益無法實現，投入的資金無法收回，甚至使企業產生資金鏈斷裂的風險。再次，現金流風險。國有企業在經營的過程中需要確?，F金流量得到有效管理，確保企業實現正常經營。部分國有企業在經營中存在資金流入小于資金流出而產生資金鏈斷裂或資金緊缺的風險。部分企業由于應收賬款管理不當，企業的變現能力不足，資金周轉較為困難而產生資金鏈斷裂的風險。同時，國企需要認識到隨著經營環境改變，企業所面臨的風險是在不斷變化的。企業在建立風險管理流程時，需要結合企業的各類風險進行分析，認識到隨著企業的發展風險可能會降低甚至消失，也可能會提高，因此企業需要不斷更新自身的風險數據庫，讓企業的全體成員參與到風險管理中，形成對風險的有效管控。

第三，健全企業財務風險預警指標。國有企業在對財務風險進行預警時，需要建立風險預警指標體系，通過廣泛收集各類財務數據，結合企業實際選擇恰當的指標，并結合企業的營運能力、發展能力、償債能力等方面，從不同角度設置財務風險預警體系，以保障企業實現對財務風險的有效防范，促使企業的財務風險管理體系發揮應有的價值。例如A企業在設置財務風險預警指標時，針對企業的償債能力、盈利能力、營運能力指標進行分析，并針對不同指標設置了具體的二級指標，對各類指標重要性按照1至3分進行評分，分數越高代表相關指標存在異常時越需要企業予以重視。詳見表1。

3.3優化財務控制活動

第一，改進國有企業的成本費用控制體系。成本費用所涉及的范圍較廣，企業只有強化對成本費用的管控，健全相關的管理制度，才能保障成本與費用得到嚴格的控制，避免成本浪費或費用超支等一系列問題給企業正常經營帶來影響的可能性。首先，改進企業的成本控制體系。國有企業在開展成本控制時，需要進行全程的管控，確保成本得到有效管理，并在成本管理的過程中借助精益成本管理、目標成本管理等方式控制成本，降低企業成本管理過程中存在的風險。企業要分析各項成本的投入產出比，避免不必要的支出，并嚴格按照預算工作的要求開展成本支出，通過建立定額領料制度等方面的管理機制實現對成本的控制，確保企業各崗位的相關責任人工作職責與崗位要求得到梳理，將成本控制的效果和相關責任人的績效考核掛鉤，提高成本控制的有效性。其次，建立對費用支出的管理機制。企業的費用需要依靠企業的預算進行控制，各項費用在支出之前都必須要分析是否在預算的額度內，只有在預算額度內相關支出才能夠予以審批。對于超預算的需要明確成因并提交董事會審核之后才可以通過。企業要結合預算管理的要求，確保對企業費用進行有效控制，以保障企業的費用支出符合企業的實際。例如對于培訓費方面的費用支出，需要明確培訓內容、培訓規劃，并在費用支出之前得到審批，費用支出之后提交憑證，確保費用支出合理。

第二，改進應收賬款管理。應收賬款對國有企業較為重要，如果企業的應收賬款管理不當，可能會導致企業產生呆壞賬風險，甚至使企業資金鏈斷裂。因此企業需要完善應收賬款管理制度，防范呆壞賬產生的問題。首先，國有企業需要完善授信，企業在與客戶合作之前，需要建立對客戶的授信機制，通過分析客戶的誠信度等方面的因素，形成對客戶信用情況的分析，并結合對客戶的分析情況制定相應的賒銷額度與賬期。其次，在應收賬款發生之后，企業需要建立應收賬款臺賬，分析應收賬款的賬齡，并判斷是否存在異常賬款。對于即將逾期的賬款需要對客戶進行適當提醒，對于逾期的客戶需要針對向客戶明確未回款原因并加強催收。若經過頻繁催收仍不回款的，應考慮通過法律手段催收，降低企業的損失。

第三，改進企業的貨幣資金管理。貨幣資金對于企業來說是保證各項財務經濟活動順利開展和平穩運行的基礎和關鍵，因此采取有效的貨幣資金管理模式則具有重要作用。在財務內部控制的視角下，企業需要優化貨幣資金的授權審批控制。企業需要明確不同部門、不同管理層級以及不同人員對于資金管理的實際要求，明確資金管理的權利與責任，并對資金管理過程實施嚴格的監督和控制，保障資金管理的科學性。同時，企業在貨幣資金收支業務的過程中，不能由同一人負責資金收支的全部業務事項辦理，在資金使用時必須要經過授權人的批準，不得越權審批。

3.4暢通財務信息溝通

第一，提高財務人員財務信息溝通意識。首先，企業管理層應做出表率，鼓勵部門與部門間主動交流。企業財務人員在工作過程中需要與其他部門主動溝通和交流，這樣才能使各部門的成員對財務內部控制工作要求形成準確的了解[3]。其次，企業應明確制定財務相關工作的各項流程與節點規范，并設置好各流程節點的主要監督人員。通過規范流程的方式，提升工作信息透明度，以提升企業內部的工作效率。最后，企業應鼓勵部門工作人員積極記錄財務工作中出現的問題，可定期組織分享交流會。在會議中，管理層可以引導員工發表自己的看法并提出解決方案，集思廣益，引導員工將先進的工作方法運用到實際工作中。只有這樣，才能在不斷的積累和實踐中，將其與企業的實際情況相聯系，才能在一定程度上提高公司的內部控制水平，減少企業的生產和管理風險，從而使信息溝通的價值發揮到極致。綜上，全方位的有效溝通，不但提高了企業員工的內控意識，更加培養了風險識別與應對的能力。

第二，加強信息系統建設。首先，企業需建立信息共享平臺以促使企業各部門間的各類數據實現共享，通過提高信息系統的管控效果，促使財務與業務部門間實現協同管理，借助現代化的管理思維保障各項信息系統之間實現有效整合，從而提高信息流轉的效率和管理水平。同時企業也可以聘請外部的專家解決企業不同信息系統之間兼容性的問題，促進企業財務管理工作信息化水平的增強。企業要加強信息系統的溝通機制，建立企業內部的信息交流平臺，拓寬信息交流渠道和方式，使企業部門和相關人員都能夠通過平臺及時有效的進行信息的傳遞和交流。最后，企業應當根據市場環境變化以及企業財務管理需求等不斷對信息系統的建設進行更新與完善，并根據企業內部數據庫輔助財務部門、管理層做出最優的財務決斷，從而達到掌握內控要點，正確把握內控要求的目的。

3.5強化財務監督機制

首先，企業需要成立內部審計部門，由內部審計部門對財務內部控制執行的情況進行檢查，保證財務內部控制工作的各項具體內容可以得到有效的落實。企業的內部審計部門需要針對財務內部控制執行的情況進行檢查，通過檢查發現所存在的問題并予以改進，內部審計部門應對績效進行有效的監控與評估，及時地查出問題所在，并向公司管理層匯報其工作情況；有利于公司管理層及時調整公司的內部控制制度，提高公司的內部控制能力。內部審計部門需要具有內部審計方面的專家，并且相關人員需要有豐富的審計經驗和較高的專業水平，能夠針對財務內部控制執行中存在的問題進行討論，并解決所存在的不足之處。其次，企業需要建立全過程的監督機制，從整體和全面的角度來進行考慮，使監督工作可以從多個方面，多個環節來實現，明確對財務內控機制實施監督的目的和要求，并通過全環節的監督發現管理中的不足之處。

4結語

文章針對國有企業的財務內部控制工作進行研究，對國有企業當前財務內部控制工作中存在的問題以及對策進行深入研究。實現國有企業的改革與發展就應當增強對財務管理工作的關注度，將財務內控制度的建立，保障制度的有效運行作為提高財務管理的基礎和關鍵。對于企業內部財務管理所存在的問題應當及時進行分析和解決，根據內外部環境來對財務內控制度的相關內容進行調整和完善，使內控制度的建設更加具有合理性，并能夠充分發揮其作用效果，保障企業的財務工作趨于規范化與科學化，幫助企業提高財務管理的效率，降低財務風險，促進企業在激烈的市場競爭中發展壯大。

參考文獻

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[作者簡介]何威賢（1992—），男，漢族，廣東佛山人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。