新時期國有建筑企業內部控制評價體系建設思考

◎文/唐滿玉

一、新時期國有建筑企業內部控制評價體系建設的原則

新時期， 在國有建筑企業內部控制評價體系建設的過程中，客觀性、全面覆蓋和持續改進是其必須遵循的核心原則。 客觀性原則強調評價過程和結果必須基于事實和數據，并定期審視和更新評價標準，以增強透明度和公正性。 全面覆蓋原則要求評價體系覆蓋所有關鍵業務領域、風險點和組織層面，并進行全方位的評價，以確保內控體系的有效性。 持續改進原則強調定期復審和更新評價體系，基于評價結果采取改進措施，并推廣最佳實踐，以持續提升內部控制的效果和效率。

二、新時期國有建筑企業內部控制評價體系建設存在的問題

（一）評價標準不統一

國有建筑企業在內部控制評價體系的建設過程中，面臨的一個顯著問題是缺乏統一的評價標準和方法。 首先，由于國有建筑企業業務廣泛，涉及眾多項目和部門，每個項目或部門會因其特殊性而采用不同的評價標準，對企業內部控制進行評價時難以形成統一的認識和判斷，例如一些部門重視成本控制評價，而另一些部門更注重工程質量或安全性能評價。 其次，不同項目或部門之間的評價方法也會存在差異， 有的項目采用更為定量的評價方法， 如通過具體的財務指標來評價內部控制的有效性，而其他項目更依賴于定性的評價，如通過員工訪談或專家評審等方式， 方法上的差異使得跨項目或跨部門的比較變得復雜。 最后，評價標準和方法不統一導致對評價結果的解讀存在偏差， 不同的評價標準和方法導致對同一問題的不同解讀， 進而影響到企業內部控制的改進決策。

（二）缺乏深度分析

國有建筑企業在內部控制評價過程中還面臨著缺乏深度分析的問題， 主要表現為評價過程中對內部控制的深度和細節缺乏充分的挖掘和分析， 導致評價結果無法全面反映企業內部控制的實際情況。 首先，內部控制評價往往側重于表面合規性檢查， 忽視對控制環境具有深層次影響的因素分析。 例如，評價集中于檢查是否存在違規行為， 而未能深入探究導致違規的根本原因， 如企業文化、管理體系或員工激勵機制等。 其次，評價過程中往往缺乏對內部控制細節的深入探討。 在建筑企業中，項目管理的復雜性要求內部控制能夠涵蓋各個環節， 但實際評價中往往無法對這些細節進行深入分析。 例如，對于工程采購的控制，評價僅停留在是否按照預算執行，而未能深入分析采購流程中的潛在風險和控制缺陷。 最后，評價中忽視對長期和潛在影響的分析。 在內部控制評價中，短期和顯而易見的問題往往受到更多關注， 而對長期影響企業穩定和成長的因素，如技術創新、市場變化等，往往缺乏深入的思考和分析。

（三）資源配置不足

國有建筑企業在內部控制評價體系建設的過程中普遍面臨資源配置不足的問題。 首先，人力資源不足是一個突出問題。 專業的內部控制評價需要具備相應專業知識和經驗的人員， 然而許多國有建筑企業在內部控制評價方面缺乏專門的人員或團隊，或者即使有專門的團隊，其人員也嚴重不足，導致評價活動無法得到有效執行，或者執行質量無法得到保證。 其次，財力資源不足也嚴重影響了評價活動的有效開展。 內部控制評價活動需要一定的財務投入，包括但不限于評價工具的購買、外部專家的咨詢費用等。 由于預算限制，一些國有建筑企業無法為評價活動提供足夠的財力支持，導致評價活動無法全面開展。最后，技術資源不足也是一個關鍵問題。 隨著信息技術的發展，內部控制評價越來越依賴于先進的技術工具，例如數據分析軟件、自動化審計工具等。 但是，一些國有建筑企業在這方面投入不足， 無法利用先進的技術手段進行有效的內部控制評價。

（四）反饋機制不完善

首先，評價結果的傳遞和溝通機制不完善。 在許多國有建筑企業中， 評價結果常常只在少數高層管理人員中傳遞，基層員工和中層管理者難以獲取相關信息，導致評價結果無法在整個組織內得到充分認可和應用。 其次，評價結果的應用機制不明確。 即使評價結果被傳遞到了相關人員手中，由于缺乏明確的指導和操作流程，相關人員往往不知道如何利用這些結果進行實際的工作改進。 例如，評價結果指出了某些控制環節的缺陷，但具體如何修正這些缺陷，往往沒有明確的指導。 最后，對評價結果的監督和跟蹤機制不健全。 在利用評價結果進行改進之后，往往缺乏有效的監督和跟蹤機制來確保這些措施得到執行并產生預期效果，導致評價結果的應用流于形式，無法真正促進內部控制的改進和提升。

三、新時期國有建筑企業內部控制評價體系建設的策略

（一）統一評價標準

為了有效建立內部控制評價體系， 國有建筑企業要統一評價標準。 首先，國有建筑企業要建立一個跨部門工作組，負責制定和維護統一的內部控制評價標準，工作組應包括來自不同部門和業務領域的代表， 以確保制定的標準覆蓋企業的各個方面。 工作組的任務包括對現有評價標準進行審核、提出改進意見、并根據企業的具體業務需求和風險特點制定新的統一標準。 其次，確保評價標準與國際和行業最佳實踐保持一致。 國有建筑企業應研究國際上先進的內部控制評價方法，如COSO 內控框架，結合行業特點，將這些最佳實踐融入到自己的評價標準中。同時，還應考慮法規要求，確保評價標準符合相關的法律和行業規定。 再次，組織培訓和溝通活動，確保所有相關人員理解并能夠遵循統一的評價標準， 包括對企業內部控制評價的重要性、標準的具體內容、評價方法和工具等方面的培訓。 通過培訓和溝通活動，國有建筑企業可以提高員工對內部控制評價的認識， 確保評價工作的有效執行。 最后，建立定期審查和更新機制，確保評價標準能夠適應國有建筑企業內部環境和市場變化的需要。 隨著企業的業務發展和外部環境的變化， 評價標準也要做相應的調整，通過定期審查，可以確保評價標準始終保持時效性和相關性。

（二）提高評價分析深度

對于國有建筑企業來說， 提高內部控制評價的分析深度是提升評價效果的關鍵策略。 首先，國有建筑企業應加強對內部控制評價的數據驅動能力， 包括采用先進的數據分析工具和技術，如大數據分析和人工智能算法，深入挖掘和分析內部控制數據， 幫助企業更準確地識別風險點，提高內部控制的效果，并發現潛在的問題和改進機會。 其次，國有建筑企業要構建一個多維度的評價框架，確保從不同角度和層面對內部控制進行全面分析， 不僅要分析財務數據，還要涵蓋運營、合規、市場等方面的數據。 例如在建筑項目管理中，除了財務指標，還應包括對工程進度、質量控制、安全管理等方面的評價。 最后，國有建筑企業應強化內部控制評價的實時性和動態性。 通過建立實時監控和動態評價機制， 國有建筑企業可以及時發現并響應內部控制的變化。 例如，可以通過建立實時的控制儀表盤，讓管理層能夠實時查看內部控制的狀態，并根據需要快速做出決策。

（三）優化資源配置

對國有建筑企業而言， 優化資源配置是內部控制評價體系建設的一個關鍵策略， 確保評價活動得到必要的人力、財力和技術資源的支持。 首先，國有建筑企業要確保內部控制評價團隊具備足夠的人力資源， 包括招募具備相關專業知識和經驗的人員以及對現有員工進行培訓，從而提升他們的內部控制評價能力。 人員配置應考慮到評價活動的復雜性和多樣性， 確保團隊成員能夠覆蓋內部控制評價的各個方面，如財務、運營、法規合規等。 其次， 國有建筑企業應提供充足的財力資源以支持評價活動的開展，包括為評價活動設立專門的預算，用于購買必要的評價工具和技術， 支付外部專家的咨詢費用以及其他與評價相關的開支。 再次，國有建筑企業應充分利用技術提高內部控制評價的效率和效果， 包括采用先進的數據分析工具、自動化審計軟件等，以提高評價的準確性和深度。 同時，應考慮使用云計算和人工智能等現代技術，以實現對大量數據的高效處理和分析。 最后，國有建筑企業還要確保資源的有效配置和使用。 國有建筑企業要建立科學的資源管理機制， 監控和評估資源使用的效率和效果，確保資源得到最優化利用。 同時，國有建筑企業應根據評價活動的實際需要及時調整資源配置， 以應對不斷變化的業務需求和市場環境。

（四）建立有效反饋機制

對于國有建筑企業來說， 建立有效的反饋機制是內部控制評價體系建設的一個重要策略， 確保評價結果能夠被有效地傳遞、理解、應用和監督。 首先，國有建筑企業要建立高效的評價結果通報系統， 包括制定明確的流程來傳遞內部控制評價的結果， 確保所有相關的管理層和員工都能及時了解評價結果。 通報系統應包括定期的報告、會議和內部通信等多種形式，以確保評價結果能夠被廣泛而有效地傳播。 其次，國有建筑企業應實施明確的指導方案，幫助員工理解評價結果并據此采取行動，不僅要傳遞評價結果，還要提供具體的指導和建議，幫助員工理解如何根據評價結果改進工作， 包括培訓課程、 工作指南、最佳實踐分享等。 再次，國有建筑企業要建立相應機制來監督和跟蹤評價結果的應用情況， 包括定期檢查和評估改進措施的實施情況，確保評價結果得到有效應用。同時，也要對評價體系本身進行持續的監督和改進，以確保其始終符合企業的實際需要。 最后，國有建筑企業應建立內部控制評價反饋收集和處理機制， 鼓勵員工就內部控制評價提供反饋和建議， 包括建立反饋渠道， 如意見箱、在線平臺等以及制定處理反饋的流程和政策。 通過這種方式，國有建筑企業可以收集到寶貴的一手信息，有助于不斷完善內部控制評價體系。

四、結語

新時期， 國有建筑企業面臨著日益復雜的內部控制挑戰。 本文深入探討了國有建筑企業內部控制評價體系建設的關鍵策略， 包括統一評價標準、 提高評價分析深度、優化資源配置以及建立有效反饋機制。 這些策略的實施對于提升國有建筑企業評價體系的效率和效果至關重要，不僅有助于確保內部控制評價的精準性和適應性，還為企業提供了持續改進內部管理和應對復雜市場環境的強大工具， 將為國有建筑企業在新時期實現穩健發展奠定堅實基礎。