企業內控評價與內部審計融合發展研究

肖霞

（天健會計師事務所（特殊普通合伙）云南分所，昆明 650000）

1 引言

隨著市場競爭的加劇，企業面臨著各種風險，內控評價和內部審計的融合發展有助于企業及時發現和防范風險，提高企業的管理水平。通過對企業內部控制的有效性和合規性進行評價，企業可以及時發現內部控制的薄弱環節，從而完善內部控制體系，提高管理質量。然而，現狀表明多數企業的內部審計與內部控制工作相互獨立，二者之間的融合程度尚待提高。為實現企業治理水平的進一步提升，有必要關注管理效能的提升，從而更好地預防和控制經營風險。同時，內控評價與內部審計的融合發展也是推動企業合規經營的重要手段，不僅可以提高企業的內部管理水平，還可以促進企業的可持續發展。因此，研究企業內控評價與內部審計融合發展的可行性和具體措施具有重要的理論和實踐意義。

2 內控評價與內部審計融合發展的重要性

2.1 提高企業管理效率

隨著企業規模的擴大和業務的復雜性增加，內部控制和內部審計在企業管理中的重要性日益凸顯。內控評價與內部審計融合發展可以有效提高企業管理效率，確保企業資產安全、提高經營效率，并促進企業不斷完善制度和提高管理水平。

2.2 增強企業風險防范能力

市場競爭的加劇，使企業面臨各種風險。內控評價與內部審計融合發展有助于企業及時發現和防范風險，提高企業的管理水平。通過對企業內部控制的有效性和合規性進行評價，企業可以及時發現內部控制的薄弱環節，從而完善內部控制體系，提高管理質量。

2.3 促進企業合規經營

內控評價與內部審計的融合發展是推動企業合規經營的重要手段，不僅可以提高企業的內部管理水平，還可以促進企業的可持續發展。實現內部控制與內部審計的有機結合，有助于企業更好地遵循法律法規和行業規范，降低企業因違規操作而產生的風險。

2.4 優化企業治理結構

內控評價與內部審計融合發展有助于優化企業治理結構，提高企業治理水平。通過融合內控評價和內部審計，可以對企業經營管理進行全面監督和評價，確保企業決策的科學性和合理性，從而提高企業整體運營效率。

3 企業內控評價與內部審計融合發展的可行性

3.1 內控評價與內部審計的差異

內控評價與內部審計在目標、實施方式上存在差異，具體表現在以下幾個方面：

①目標差異。內控評價主要針對企業內部控制制度進行全面、真實、可靠的管理監督，以評估其有效性；而內部審計則著重于對企業整體經營狀況和經營風險進行評估，提出改進措施，并構建完善的企業管理制度。

②實施方法差異。內控評估主要借助于自我評估與獨立評估，評估準則及手段由企業自行為之制定，企業可以選擇自主評估或委托第三方進行評估。然而，在審計過程中，內部審計作為一個獨立的審計機構，遵循獨立的審計程序和準則。

3.2 內部審計在企業內控評價中的作用

內部審計在企業內部控制評價中占據舉足輕重的地位，其核心職能體現在以下幾個方面：

首先，內部審計對企業內部控制體系進行全面審核，確保其有效性和可靠性。這一過程中，審計團隊能夠識別潛在的問題和漏洞，并據此提出切實可行的改進建議。

其次，通過驗證企業內部制度的實施情況，包括制度的完備性和執行準確度等，確保各項制度得到切實有效的貫徹和執行。此外，內部審計還致力于評價公司的整體業績，這既涵蓋了財務層面的績效評估，也包括了非財務領域的綜合評價，從而為企業的經營和管理提供全面的參考意見。在風險控制方面，內部審計通過預警和管理企業可能面臨的各種風險，及時發現并評估潛在風險，為企業制定相應的風險應對策略提供有力支持。

最后，為確保內部控制體系的有效運行，通過構建和完善內部控制審核機制，明確關鍵業務和流程控制點，揭示潛在的欺詐行為，內部審計將為內控評價提供持續的支持與保障。

3.3 內控評價對內部審計的促進作用

內控評價在企業內部審計中占據核心地位。

首先，強化企業的內控意識是內部控制評估的首要任務。在此過程中，必須對企業各個層面進行全面細致的評估與檢驗，以充分利用公司的內部控制機制。此舉不僅能提升員工的自我管理能力和風險意識，還能有效推動公司內部審計工作的順利進行。

其次，對企業內部審計工作進行全面深入的分析與研究，通過剖析企業內部控制制度，構建了一套基于外部環境的內部審計評價指標與方法，為內部審計提供了更為明確的方向和依據。

再次，審計證據在內部審計中發揮著至關重要的作用。內部審計人員可以依據內部控制評估報告中的評價結果與結論，為企業高層提供獨立、客觀的審計證據，為決策層提供有力的支持。

最后，通過深入分析內部控制評價，對內部審計人員進行有效管理，以提升其對審計質量的認識。這一研究為內部審計人員提供了寶貴的參考依據，有助于提升內部審計的效率和專業化程度，為企業提供更為全面可靠的內部控制保障。

4 推進企業內控評價與內部審計融合發展的具體措施

4.1 統籌協調內控評價與內部審計

為了推動內控評價與內部審計的有機融合，首要之舉在于構建一個全面而高效的統籌協調機制。這一機制的構建不僅將極大地提升企業的治理水平，還將確保內控評價與內部審計工作間的順暢溝通與協同合作。為此，企業應設立專職協調小組，成員須由內控評價和內部審計領域的資深專家構成，他們應擁有豐富的專業知識和實踐經驗。該小組的核心職責在于制定和執行內控評價與內部審計的融合發展計劃，確保二者在工作內容、時間節點以及資源配置等關鍵方面的高度協調與統一。為了加強溝通與協同工作，協調小組應定期召開會議，深入討論內控評價與內部審計的工作進展。

會議議程應涵蓋以下幾個方面：首先，對內控評價和內部審計的工作進展進行全面總結，分析已取得的成果和存在的問題；其次，針對識別出的問題，提出具體的改進措施和建議；最后，形成共識，明確后續的工作計劃和重點任務。在會議過程中，協調小組應充分利用現代信息技術手段，如企業內部的協同辦公平臺、數據共享系統等，以提高會議效率和質量。同時，確保會議的記錄和決議得到及時整理和歸檔，為后續工作提供有力的參考和跟蹤依據。此外，協調小組還應及時向企業高層匯報工作進展情況。匯報內容應全面反映內控評價與內部審計的融合發展情況，包括取得的成果、存在的問題以及下一步的工作計劃等。通過向企業高層匯報，不僅能夠增強高層領導對內控評價與內部審計工作的關注和支持，還能為企業的穩健發展提供有力保障。

總之，通過建立完善的統籌協調機制，企業可以有效推動內控評價與內部審計的融合發展，提升企業的治理水平和競爭力。同時，這一機制的建立還需要企業高層的支持和協調小組的積極努力，以確保內控評價與內部審計工作能夠順利開展并取得預期成果。

4.2 加強信息與成果共享，減少工作冗余

加強信息與成果共享，減少工作冗余是實現內控評價與內部審計的融合發展的關鍵。企業可以采取以下具體措施：

首先，構建一個統一且高度安全穩定的信息共享平臺至關重要。此平臺應支持內控評價與內部審計部門間的實時數據交換和信息互通，從而確保雙方能夠及時了解對方的工作動態、發現的問題及所采取的改進措施，有效避免工作重復和資源浪費。

其次，為確保信息共享的順暢與高效，企業需制定明確的信息共享準則和流程。這包括界定部門信息共享的范圍、內容、頻率和方式等，確保雙方能夠遵循統一標準進行操作，如內部審部門在完成審計工作后，可以將審計結果、發現的問題及改進建議等關鍵信息及時上傳至信息共享平臺，供內控評價部門參考。同時，內控評價部門也可將評價結果、控制缺陷及改進方案等信息同步至平臺，供內部審計部門在后續審計工作中參考。需要注意的是，為了保障信息安全，企業需加強信息共享平臺的安全防護，如設置訪問權限、加密傳輸等，確保信息不被泄露或濫用。

最后，加強兩部門間的溝通與協作同樣關鍵。內控評價與內部審計部門應定期召開聯席會議，圍繞共同關心的問題進行深入探討與交流。這種溝通與協作有助于雙方更加清晰地了解各自的工作重心和方向，從而協同合作，共同提升整體工作效率。

4.3 重視監督體系的構建與優化

內控評價與內部審計的融合發展是企業提升管理水平、防范風險的重要手段。為了確保內控評價與內部審計的有效融合，企業須落實監督機制的建立與完善工作。

首先，企業需要建立健全內控評價與內部審計的協調機制。這包括定期召開協調會議，交流二者的評價結果、存在的問題和改進措施，以確保內控評價與內部審計的工作相互補充、協調開展。同時，企業還應設立專門的監督機構，負責對內控評價與內部審計的融合發展進行監督和指導，確保相關工作按照規定程序和標準進行。

其次，企業應強化對內控評價與內部審計過程的監督。這包括對評價和審計過程中的關鍵環節、重要事項進行實時監控，確保評價和審計工作的真實性、準確性和完整性。此外，企業還應建立健全內部舉報制度，鼓勵員工積極舉報內部控制和審計過程中的問題，以便及時發現和糾正問題。

最后，企業應加強內控評價與內部審計結果的運用。企業應建立健全內控評價與內部審計結果的反饋機制，將評價和審計結果作為改進企業管理、完善內部控制的重要依據。同時，企業還應對內控評價與內部審計結果進行定期跟蹤，確保改進措施得到有效落實。

4.4 加強內控評價與內部審計隊伍建設

企業內控評價與內部審計的融合發展離不開專業的人才隊伍。為了提高內控評價與內部審計的工作質量，企業應加強隊伍建設，培養一支具備專業素質和業務能力的內控評價與內部審計團隊。

在具體實踐中，首先，企業應加強對內控評價與內部審計人員的培訓和教育，提高其專業素質和業務能力。企業可以定期組織內控評價與內部審計培訓課程，邀請業內專家進行授課，幫助員工掌握最新的內控評價與內部審計理論和方法。

其次，企業應建立健全內控評價與內部審計人員的選拔和激勵機制。企業可以根據員工的工作業績、業務能力等因素，定期選拔優秀內控評價與內部審計人員，并給予相應的獎勵和待遇，以提高員工的工作積極性和責任心。此外，企業應注重內控評價與內部審計人員的交流與協作。企業可以定期組織內控評價與內部審計團隊開展交流活動，分享工作經驗和心得，促進團隊間的協作與支持，從而提高整體工作效果。

4.5 發揮國家監管機構職能

在內控評價與內部審計融合發展的過程中，國家監管機構的作用也至關重要。為了推動企業內控評價與內部審計的深度融合，國家監管機構應發揮以下職能：

首先，制定和完善相關法律法規。國家監管機構應根據企業內控評價與內部審計的實際需求，不斷完善和修訂相關法律法規，為企業的內控評價與內部審計工作提供明確的依據和指導。

其次，加強對企業內控評價與內部審計的監督和指導。國家監管機構應加強對企業內控評價與內部審計過程的監督，確保企業嚴格按照法律法規和規范要求進行內控評價與內部審計工作。同時，國家監管機構還應為企業提供必要的指導和支持，幫助企業解決內控評價與內部審計過程中遇到的困難和問題。

再次，建立企業內控評價與內部審計的信用體系。國家監管機構應建立企業內控評價與內部審計信用體系，對企業在內控評價與內部審計過程中的表現進行評價和記錄，以便對誠信企業給予鼓勵和支持，對失信企業進行懲戒。

最后，加強國際合作與交流。隨著全球化進程的不斷推進，企業面臨的經營環境日益復雜。國家監管機構應加強與國際監管機構的交流合作，借鑒國際先進經驗，不斷提升我國企業內控評價與內部審計的水平。

5 結語

綜上所述，內控評價與內部審計的融合發展對于提高企業經營管理水平、防范風險具有重要意義。企業應從全局出發，深入研究內部控制存在的問題，并采取有效措施進行改進。通過加強監督機制、隊伍建設以及發揮國家監管機構職能，推動內控評價與內部審計的深度融合，為企業的發展提供堅實保障。