業財融合下亟待提升企業內部審計效能

陳波

業財融合下企業內部審計的價值

在企業管理中，業財融合是指將企業的業務管理和財務管理有機地結合起來，通過整合相關信息、優化決策流程和協同各部門的工作，實現業務目標和財務目標的協同達成的一種管理模式。

在業財融合的背景下，企業內部審計發揮著重要的價值和作用。

首先，提供全面的風險評估和內部控制監督。業財融合帶來了更復雜的業務環境和更大的風險因素。企業內部審計能夠通過全面的風險評估和內部控制監督，幫助企業準確識別和應對潛在的風險，保護企業的利益和財務安全。其次，促進信息的共享和流通。業財融合涉及業務和財務數據的共享和交互，企業內部審計可以建立有效的溝通和協調機制，促進信息的共享和流通。這樣可以提高各部門之間的合作和協同，提高決策的科學性和準確性，確保企業的決策能夠基于準確和完整的信息，然后規范業務流程和財務活動。業財融合下的企業內部審計能夠規范企業內部各個業務環節的運作，加強對業務流程和財務活動的監督與管理。通過審計的角度，發現并糾正存在的問題和風險，確保業務流程的合規性和財務活動的準確性，提高企業整體運營效率和控制水平。最后，支持企業可持續發展。企業內部審計作為企業監督和管理的重要手段，可以幫助企業建立健全的內部控制機制，優化決策流程，提高運營效率和財務安全，從而為企業的可持續發展提供堅實的支持。

業財融合下企業內部審計的挑戰與機遇

角色轉變 在業財融合的模式下，企業內部審計師的角色發生了轉變。傳統上，他們主要關注財務會計方面的審計工作，如核對賬目、核實資金流動等。然而，在業財融合的新模式下，企業內部審計的范圍擴大到了更廣泛的領域，包括業務運營和經營風險管理。這種角色轉變意味著內部審計師需要具備更廣泛的知識和技能，以滿足新的審計要求。他們需要理解業務運營的各個方面，并能夠評估和監控與業務相關的風險。此外，他們還需要具備業務分析和決策支持的能力，以便為企業提供更綜合的審計和咨詢服務。這種角色轉變對于內部審計師提出了更高的要求，他們需要不斷學習和更新自己的知識，跟上業財融合模式下的變化和發展。同時，他們還需要積極主動地與業務部門和管理層進行溝通和合作，以推動企業內部審計向更全面、深入的方向發展。

內控框架協調 在業財融合模式下，企業內部審計需要與企業的內控框架協調一致。然而，由于各個部門之間的分工不同、信息系統的復雜性以及組織結構的多樣性等原因，實際上存在著內控框架的協調和整合困難的問題。內控框架是企業用來管理風險、確保有效運營的重要工具，它包括控制目標、控制活動、風險評估和監控等要素。在業財融合模式下，企業的業務和財務活動緊密銜接，內部審計需要對整個系統進行審計，以評估和監控企業的風險和內部控制。然而，將業務和財務內控整合到一個有效的框架中并非易事。不同部門之間可能存在分工和職責上的差異，導致內控框架的一致性受到影響。此外，企業的信息系統通常較為復雜，涉及不同的業務流程和數據流動，這增加了內控框架的整合難度。此外，組織結構的多樣性也可能導致內部控制的協調問題。解決內控框架協調問題的關鍵在于加強溝通和合作。內部審計部門應與各個部門和管理層保持緊密聯系，了解業務流程和內部控制的現狀，并促進共享信息和經驗。此外，企業可以采用統一的內控框架和評估工具，便于不同部門之間的協調和整合。同時，建立內部控制的培訓和推廣機制，提高員工對內控框架的理解和使用。

數據分析技能 隨著業務數據量的快速增長，內部審計師需要具備良好的數據分析能力，以從龐大的數據中提取有意義的信息來支持審計工作。然而，現實中許多內部審計師在這方面的技能相對欠缺，需要進行培訓和提升。傳統的內部審計主要依賴手工對賬和抽樣檢查等方法來進行審計工作，但這種方式在面對大量復雜的數據時效率較低，并且可能無法全面地發現潛在的風險和問題。因此，應用數據分析技能成為內部審計人員必備的能力之一。數據分析技能可以幫助內部審計人員更加高效地處理和分析海量數據，發現異常模式和趨勢，識別潛在的風險和漏洞。通過使用數據分析工具和技術，內部審計人員可以進行高效的數據過濾、數據清洗和數據可視化，從而更快地獲得準確的審計結論。要提升內部審計師的數據分析能力，企業可以通過培訓和學習計劃來加強內部審計人員的數據分析技能。這包括提供相關培訓課程、引入專業的數據分析工具和軟件，以及建立分享最佳實踐的平臺。此外，與其他部門和數據科學團隊的合作也是提升數據分析能力的有效途徑，可以共享經驗和知識。

監督機制建設 在業財融合模式下，內部審計的監督與評估機制需要進一步完善，以確保審計工作的獨立性和專業性。同時，加強對內部審計師的激勵和約束也至關重要，以激發其積極性和責任感。為了確保內部審計的獨立性和專業性，企業需要建立健全的監督機制。這包括設立獨立的審計委員會或董事會，負責審計工作的監督和指導。該委員會應由具有審計和財務經驗的獨立成員組成，確保對內部審計的獨立監督和評估。此外，還可以建立審計監督機構或內部審計辦公室，負責對內部審計工作進行監督和評估，以確保其符合法律法規和內部控制要求。除了監督機制外，對內部審計師的激勵和約束也起著重要作用。激勵機制可以包括提供有競爭力的薪酬、晉升機會和培訓發展計劃等，這可以激發內部審計師的積極性，增強他們的責任感和工作動力。同時，也需要建立有效的約束機制，明確內部審計師的職責和行為準則，并進行監督和評估。這可以保證他們履行職責時秉持獨立、公正和透明的原則，維護審計工作的權威性和專業性。

業財融合下企業內部審計的對策

加強對內控的認知 為了提升業財融合下企業內部審計的效果和價值，需要加強管理層對內控的認知。需提供培訓和教育，開展內控相關培訓和教育，向管理層介紹內控的基本概念、原理和重要性，增加其對內控的了解和認識。強調內控與業務相互關聯，將內部控制作為業務管理和決策的一個重要考慮因素，使管理層在業財融合中更加重視內控。明確內部控制的職責分工和機構設置，為內部控制工作提供明確的組織體系和責任人，加強內控工作的實施和推進。建立持續的內控監測和評估機制，定期對內控的效果進行評估和監測，及時發現問題并采取糾正措施。加強部門間的溝通和協作，建立有效的信息共享機制，增強管理層對內控重要性的認識，使內控工作得到全員的支持和參與。通過加強對內控的認知，企業能夠更好地認識到內控在業財融合中的重要性，提高對內控工作的重視程度，并將其納入企業日常經營和決策中，從而提升內部審計的效果和價值。

合理規范監督機制 為了提升業財融合下企業內部審計的效果和價值，需要建立合理規范的監督機制來確保內部審計的有效性和執行結果。如明確責任分工，明確各級管理層、內部審計部門以及其他相關部門在監督內部審計方面的責任分工，明確誰負責監督、誰負責被監督；制定明確的監督指標和評價標準，對內部審計的質量、效果和實施情況進行定期評估，在評估結果的基礎上進行監督和改進。加強對監督人員的培訓和專業知識的提升，同時加強內部審計部門的專業化建設，提高監督的能力和水平。建立相對獨立的監督機構，確保監督工作的公正性和中立性，避免利益沖突和干擾。加強對監督執法的培訓和引進先進的監督執法技術和工具，提高監督機制的執行力度和效果。通過合理規范監督機制，企業可以實現對內部審計工作的有效監督和管理。明確責任分工，制定明確的監督指標和評價標準，加強監督人員培訓，建立獨立的監督機構以及強化監督執法能力，可以提升監督機制的規范性和有效性，從而提高業財融合下企業內部審計的質量和效果。

構建完善內控機制 為了提升業財融合下企業內部審計的效果和價值，需要構建完善的內控機制來規范業務流程、保障信息準確性，并有效管理風險。企業應制定明確的內部控制政策和流程，詳細規定業務流程中的各個環節和相關責任人，在不同層級和職責范圍內明確工作流程和執行要求。建立完善的風險管理體系，明確風險評估和防控措施，加強對風險的識別、評估和監控，及時采取相應的風險防范措施。建立健全的內部監督機制，包括內部審計、內部控制自評和風險管理等各個環節的監督，確保內部控制的有效執行和風險的及時發現。加強對企業信息系統的安全管理，包括確保信息系統的穩定運行，加強數據的安全保護，防止信息泄露和攻擊，確保業務和財務信息的準確性和可靠性。建立持續改進和優化的機制，不斷評估內控機制的有效性和適應性，根據評估結果及時調整和完善內控措施，以應對不斷變化的業務環境和風險挑戰。通過構建完善的內控機制，企業可以規范業務流程，保障信息的準確性，加強風險管理和內部監督，強化信息系統安全性，并定期進行改進和優化。這樣能夠提高業財融合下企業內部審計的效果和職能，保障企業的正常運營和可持續發展。

提高風險評估意識 為了提升業財融合下企業內部審計的效果和價值，需要加強企業管理層和員工對于風險評估的意識，確保風險能夠得到全面的識別和評估。如開展針對管理層和員工的風險評估方面的培訓和教育，講解風險評估的重要性、方法和技巧，提高他們識別和評估風險的能力。明確各級管理層和相關部門在風險識別方面的責任，設立專門的風險管理團隊，推動風險識別工作的有效開展。制定明確的風險評估指標和流程，包括對風險的概率和影響進行評估，并設立相應的風險等級劃分標準，以便對風險進行優先級排序和相應的防范措施。建立信息共享和溝通機制，促進各部門之間的溝通合作，及時分享風險信息和經驗教訓，提高對風險評估的準確性和全面性。建立持續監測和跟蹤風險的機制，將風險評估納入日常經營管理的過程中，及時了解和應對新出現的風險。通過加強風險評估意識，企業管理層和員工能夠更加重視風險評估的重要性，并將其納入日常工作中。通過培訓和教育、明確風險識別責任、建立評估指標和流程、加強信息共享和溝通以及持續監測和跟蹤風險，企業可以全面識別和評估風險，有效地進行風險控制和防范，提升業財融合下企業內部審計的效果和價值。

作者單位：湖州天衡聯合會計師事務所（普通合伙）