進項
- 以W 公司為例優化增值稅結轉會計處理的探討
表中“銷項稅”“進項稅”等數據經常和各類臺賬的數據有出入，且不容易核對。尤其在填報附表一、附表二時，難以將有關數據相互比對填列。(一)附表一第1 至5 行“一、一般計稅方法計稅”的“開具增值稅專用發票”“開具其他發票”對應的“銷售額、稅額”可直接從增值稅發票稅控開票自動提取數據，再根據發票開具臺賬按不同稅率和項目分別核對、填寫。由于部分項目存在未開票收入的原因，自動提取的數據雖然發票開具臺賬的數據一致，但和項目實際轉入公司總部的數據可能存在差異。目前，該部
現代經濟信息 2021年1期2021-11-24
- “營改增”對高速公路經營企業流轉稅影響及稅負籌劃
成本等都無法享受進項稅抵扣，再加上行業的主要固定資產高速公路在“營改增”之前都已建成，在未來“營改增”之后不進入固定資產進項抵扣，高速公路企業可沖抵的進項稅少，因此相對之前3%的營業稅，可能會造成稅負增加。流轉稅包括增值稅、消費稅和關稅，本文以A 高速公路為例，分析“營改增”前后對高速公路經營企業流轉稅的影響程度及稅負籌劃。1 “營改增”對A 高速公路經營企業流轉稅負的影響分析A 高速公路建成通車10 年，每年保持穩定的通行費收入，經營成本主要是公路的養護
建材與裝飾 2021年11期2021-04-25
- 享受免征增值稅政策應注意哪些問題
、用于免征政策的進項稅數值不得抵扣依照《營業稅改征增值稅試點落實措施》（以下簡稱《落實措施》）其中第二十七條、第二十九條、第三十條、第三十一條等規定內容，用于免征增值稅政策購買貨品、加工維修修配勞務、服務、無形資產與不動產的進項稅數值，不得從銷售稅額中抵扣。但是包含的固定資產、無形資產與不動產，僅僅指的是專門用于以上內容的固定資產、無形資產（其中不包含其他權益性無形資產）、不動產。此外，為了預防負責稅務部門的人將未證實的著呢購置稅專用票據定義為“滯留票據”
現代營銷·理論 2021年2期2021-03-15
- 增值稅購進扣稅法下抵扣鏈完整性新解
減去當期可抵扣的進項稅額即為當期應納稅額，這樣增值稅的抵扣鏈條一般是完整的，確保了納稅人不會重復納稅。但在現實實踐中，由于稅法的某些規定和納稅人的生產經營中可能會出現的各種情況，增值稅的抵扣鏈條并不能一直保持這種完整性，其鏈條的一端可能會斷裂，由此可能會對納稅人的應納稅額造成影響。本文就此問題探討實務處理方式。一、增值稅購進扣稅法增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，它是目前我國最主要的稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。
中國注冊會計師 2021年1期2021-02-23
- 淺談營改增后對一般納稅人的動產租賃企業的稅收影響
賃收入，必須按照進項稅抵扣計稅方法計算應納稅額，選擇簡易征收法計算應納稅額的一般納稅人企業一經申請批準后三年不變。目前，房產租賃簡易計稅的增值稅稅率為5%，按此規定：若企業持續無新增房產，這時的增值稅稅率為5%與過去繳納的營業稅稅率一樣，營業稅改征增值稅以后對企業的稅賦沒有影響;若企業擴大規模，2016年4月30日后有新購的房產，按照稅法規定，這部分房產產生的收益必須按進項稅抵扣計稅方法計算應納稅額，在新購房產的進項稅未抵扣完結時，這部分房產的進項稅稅率和
今日財富 2021年4期2021-02-21
- 財務公司營改增實施后的稅負分析及應對措施
專用發票可以作為進項抵扣，可有效降低成員單位的成本。5月底，公司根據不同業務類型準確開具了相應的增值稅發票，實現了營業稅向增值稅的順利銜接，標志著公司成功完成了營改增工作。二、財務公司營改增后稅負情況及原因分析1.營改增后的稅負統計情況經分析，營改增后，公司的總體稅負有所上升，2017—2019年公司繳納增值稅相比繳納營業稅多繳納稅收80.33萬元、112.08萬元、95.05萬元，稅負分別增加9.96%、10.04%、9.74%，稅負增加偏重。2.營改增
上海商業 2021年12期2021-01-30
- 增值稅稅率下調對財產保險公司稅負影響分析
二、財產保險公司進項結構分析從各財產保險公司發布的財務報表不難看出，財產保險公司進項稅主要來源于賠付支出、手續費支出、業務及管理費、資產類購置等，其中賠付支出占比超50%。1.賠付支出進項稅稅源分析。賠付支出是保險公司最大的成本項目，約占財險公司總成本的60%（數據取自人保財險、平安財險2018年度平均值，下同），占財產保險公司原保費收入的51%。同時賠付支出也是財產保險公司最大的進項稅來源，其主要內容為修理修配勞務。根據現行稅收政策及行業賠付規則，目前各
消費導刊 2020年3期2021-01-27
- 營改增對建筑企業財務的影響及對策分析
得的滯后性，導致進項稅較少，出現增值稅暫時多繳的現象。3.對建筑企業發票管理的影響一是對企業自身發票管理的影響。營業稅制下，建筑業一般是稅務代開票，企業自身沒有發票。而“營改增”后建筑企業一般都是自行開具發票，而且使用的是增值稅發票，稅務部門對發票的管控很嚴，特別是專票的管理和稽查更加嚴格。二是對進項稅發票管理的影響。從上面的稅負及成本控制的影響分析中得出，進項稅發票的取得對于建筑企業的稅負高低起決定性的作用。因此，建筑行業需要采取一定的措施，對進項稅發票
企業改革與管理 2021年4期2021-01-03
- 建設項目竣工財務決算審核難點解析
得的增值稅發票中進項稅處理問題《基本建設財務規則》第47條規定：“結余資金是指項目竣工結余的建設資金，不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金?！薄痘窘ㄔO項目建設成本管理規定》第3條規定：“設備投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發生的各種設備的實際成本（不包括工程抵扣的增值稅進項稅額）……”上述法規都把增值稅進項稅額單獨提出，這里分析以下三個問題：1.抵扣的進項稅是否包括不動產？2016年5月1日全面營改增后，一般納稅人取得并在會計制度上按固定資產核算
今日財富 2020年27期2020-08-31
- 簡述平臺公司經營模式下國際工程增值稅的管理
收款額*稅率）—進項稅（=不含稅付款額*稅率）這類差額方式交稅的稅種統稱為增值稅，有些國家也稱為“消費稅”“商業稅”等。二、承包企業面臨的增值稅風險與應對措施（一）銷項稅風險1．銷項稅價格風險主要指承包商對項目業主的報價未明確是否包含增值稅導致的糾紛風險。2．銷項稅時間風險主要指銷項稅義務發生的時間與企業規劃的時間差距過大，導致一定時期內銷項稅顯著大于進項稅，企業面臨繳納高額增值稅款；或一定時期內銷項稅顯著小于進項稅，企業面臨使用大量自有資金墊付進項稅，形
大眾投資指南 2020年12期2020-07-23
- 不動產一次性抵扣的增值稅新政
生產性固定資產的進項稅就允許抵扣增值稅進項稅了。因此，固定資產在稅務處理上進行并軌，減輕不動產的稅負和避免重復納稅就顯得必要并迫切了。一、允許抵扣不動產進項稅的政策沿革在2016年5月國家稅務總局發布的2016年第15號公告[1]中，允許納稅人將從2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產和2016年5月1日后發生的不動產在建工程進項稅額分兩年予以抵扣[3]。2019年4月，財政部、稅務總局和海關總署出臺了2019年第39號公告[2]，國
大眾投資指南 2019年12期2019-12-20
- 淺談增值稅進項管理
之上，因此增值稅進項稅的管理則顯得尤為重要。本文從增值稅進項稅管理過程中常見的問題入手，分析問題產生的原因并提出相應的應對措施，以期對企業日常的進項稅管理有所增益。關鍵詞：增值稅;進項;管理進項稅額為納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。伴隨著國家全面營改增的步伐，很多企業開始認識到增值稅進項稅額管理的重要性，增值稅進項稅額管理不僅關系著企業采購、經營、成本等各個環節，而且關系著企業稅務風險，企業應積極采取措施改善和加強增值稅進項稅額管理
財訊 2019年3期2019-11-12
- 淺談營改增后建筑施工企業成本管理的不足與對策
金差異主要體現在進項稅的抵扣和銷項稅的稅率。建筑施工企業進項稅主要來源于大宗主材的進項抵扣，所以材料商的選擇成為關鍵的環節。營改增之前，建筑企業征收的是營業稅，凡是取得發票的施工成本就可以在企業所得稅稅前抵扣。營改增后實行后，企業就營業的增值額交稅，一般征收的項目只有取得了增值稅專用發票的成本才可以抵扣進項稅，而且在同等條件下，取得高稅點的增值稅發票的比例越高越好，否則就會形成進項稅的缺口，增加企業稅費方面的現金支出，增加企業稅收負擔。由此建筑企業前期的成
中國鄉鎮企業會計 2019年12期2019-07-13
- 增值稅納稅人抵扣權之保障
或服務的銷項額與進項額的差額，然后乘以適用稅率；又可以首先分別計算進項稅額與銷項稅額，然后取其差額?；诒憷鞴?、維護國家稅收利益的考量，我國通過實行“以票控稅”而采用了后一種“稅額抵扣”的方式。即增值稅納稅人作為消費者購買商品或服務時先行負擔上一交易環節轉嫁的進項稅，待其作為經營者實現商品或服務銷售而繳納銷項稅時，則可就此前已經負擔的進項稅進行抵扣，以實現國家只對“增值額”征稅的目的。增值稅制度設計的目標是經營者不負擔采購成本中的增值稅，令最終消費者承擔
暨南學報(哲學社會科學版) 2019年5期2019-06-20
- 2019年減稅措施出臺，制造業受益最大
為9%。二是擴大進項稅抵扣范圍。旅客運輸服務納入抵扣，不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。增加進項稅，讓減稅惠及所有納稅人。三是試行期末留抵退稅。按條件給予退還，增加企業現金流。四是加計抵減。對主營業務為郵政、電信、現代服務、生活服務納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減。財政部副部長程麗華表示，2019年更大規模減稅降費是積極財政政策的頭等大事，預計減稅降費規模為2萬億元，減稅占七成左右。其中，制造業是深化增值稅改革中受益最大的行業。
紡織服裝周刊 2019年11期2019-06-13
- 外購農產品最新抵扣政策的財稅處理及申報填列分析
品，在計算可抵扣進項稅方面作了新的調整。一方面，稅制調整后，納稅人購進原適用11%稅率的農產品，可抵扣進項稅率同步調整為10%；另一方面，納稅人外購糧食類速凍產品、蔬菜、罐頭、復烤煙葉、胡椒粉等適用16%稅率的農產品，無論用于生產銷售還是委托加工，都按12%的扣除率計算抵扣進項稅。也就是說，稅率調整前購進農產品進項稅可以依照11%、13%扣除率扣除，稅率調整后需依照10%、12%扣除率扣除?？梢?，本次稅制改革對于納稅人的銷項稅額和進項稅額都有一定程度的降低
長春大學學報 2019年3期2019-03-19
- 營改增對施工企業成本管理的影響及應對
成本將受到增值稅進項稅抵扣情況的影響。所以，營業稅條件下成本預算的編制方法已不能適應增值稅條件下的要求。在編制成本預算的過程中，成本管理部門需要與工程部、財務部、物資部、辦公室等部門相互配合，一起研究制定新的預算編制辦法，共同商討編制預算的具體細則，對成本支出的每個環節進行把關，仔細確認每一項成本支出的進項稅可抵扣額，使編制出的成本預算，適用于增值稅體系下的預算管理要求：1.1 價稅分離例如，某項目部根據現行預算管理辦法編制工程項目的材料成本預算為117萬
中國建材科技 2018年4期2018-12-06
- 【案例應用】 某大型裝備制造企業的增值稅進項發票管理系統應用
地區。1、增值稅進項發票管理系統的應用背景作為典型的制造型企業，A企業對供應商管理有著嚴格的要求，從采購到付款有著漫長的標準流程。隨著“營改增”的全面完成，企業在采購和員工報銷過程獲得的增值稅發票越來越多，進項抵扣的數額也隨之增多。傳統模式下，通過人工進行發票查驗、發票匹配、發票認證花費了財務部門大量時間和人力，由于效率低下和差錯率高可能導致稅務風險。A企業對于進項發票管理的痛點，主要體現在：供應商數量眾多，大量的信息系統數據人工導出，人工與對方核對，工作
首席財務官 2018年8期2018-11-09
- 全面“營改增”對企業的財務影響分析
銷項稅額-增值稅進項稅額+增值稅進項轉出。雖然影響稅負的因素有很多，但是稅負是否增加與企業在銷售額一定的情況下能取得進項稅的成本占應稅收入的比例有著最直接的關系。為了更加直觀地分析說明取得進項稅額的多少對一般納稅人增值稅稅負的影響，同樣假設S企業為一般納稅人，其應稅收入為R，2016年5月1日前營業稅稅率為5%，則營業稅稅額為T1，全面“營改增”后的增值稅稅率為6%，取得的進項稅平均稅率為6%，能取得有進項的成本占應稅收入的比為X，應繳納增值稅稅額為T2，
商業會計 2018年1期2018-09-10
- 鐵路運輸企業“營改增”后增值稅解析
顯。三、銷項稅和進項稅的主要項目解析（一）銷項稅鐵路運輸業在2014年開始進行“營改增”試點，其中運費的稅率由營業稅的3%變為增值稅的11%，雜費的稅率由營業稅的3%變為增值稅的6%，部分鐵路運輸企業雜費也按11%計稅。（二）進項稅1.成本費用類（1）路基上的線路維修材料：2016年5月1日前，該部分維修材料不能抵扣進項稅；2016年5月1日后，該部分的維修材料可以抵扣，一般納稅人的材料稅率為17%、小規模納稅人的材料征收率為3%。（2）機車用燃料、電力和
中國鄉鎮企業會計 2018年4期2018-07-13
- “營改增”后房地產業增值稅稅收風險研究
泛多變，給企業的進項取得和銷項核算帶來極大的挑戰。（二）開發周期長，投資數額大。開地產開發要經歷勘察設計、征地拆遷、安置補償、建筑施工、配套工程等數個階段， 要持續幾年才能完成，且每個階段都需要大量的人力財力，必須要有源源不斷的資金投入。（三）資產負債率高，依賴銀行。房地產項目投資大，資金占用時間長，依靠自身資金遠無法滿足投資需求，而一部分房地產開發企業因不夠條件上市，只能大量依靠銀行貸款融資。但依靠銀行貸款來進行投資風險較大，成本也相對較高。（四）政策變
大經貿 2018年5期2018-07-09
- 一般納稅人不動產進項稅分期抵扣政策淺析
關于發布《不動產進項稅分期抵扣暫行辦法》[2016]15號文件正是配套營改增稅收政策的實施而出臺的關于解決一般的稅人在不同情況下取得不動產時發生的進項稅該如何處理的問題。因此，在新時期背景之下，應重點對一般的稅人不動產分期抵扣增值稅實務處理進行合理分析，充分利用該項進項稅抵扣政策，合理避稅，提高企業的經營效益，全面提升自身工作效率與水平，優化整體工作模式與機制，為其后續發展夯實基礎。一般納稅人不動產進項稅分期抵扣 問題探討對于一般納稅人不動產分期抵扣進項稅
財訊 2018年18期2018-05-14
- 淺談“營改增”對建筑業稅負及工程利潤的影響
，其中能取得抵扣進項稅的含稅成本為C1（為方便計算，假設進項稅率均為17%），“營改增”前后營業稅與增值稅計算如表1：（1）從上表看出，“營改增”后，實行征收率為3%的簡易計稅工程或增值稅小規模企業，應交增值稅稅實際變成I ×2.9%，比營業稅時降低了。（2）對于一般計稅工程，增值稅稅率為11%，工程項目最終應交的增值稅除了取決于工程含稅造價I，還取決于能取得抵扣進項稅的含稅成本C1，即增值稅銷項稅額與進項稅額之差。令I×3%= I/（1+11%）×11%
財會學習 2018年10期2018-04-09
- 營改增政策對建筑企業成本管理的影響探析
人增值稅可以抵扣進項，可以讓企業實際增值稅稅負得到有效降低，所以企業通常都愿意選擇成為一般納稅人。此外，因為工程項目往往需要大量資金，建筑企業容易滿足一般納稅人標準。所以，本文主要討論“營改增”政策對建筑企業增值稅一般納稅人的影響。(一)影響建筑企業的稅負。建安工程費用構成里面包含稅金、利潤、間接費以及直接費，其中稅金又包含城市維護建設稅以及營業稅、附加教育費。稅負應該包含建筑企業承接項目總成本里?！盃I改增”一定會對企業的稅負產生影響影響，從而對企業成本產
福建質量管理 2018年13期2018-04-03
- 淺析PPP項目的財務測算之增值稅處理方式
稅額進行累加。②進項稅對于一般納稅人來講，進項稅額一般由兩部分構成，第一個是投資部分形成的進項稅，第二個是運營期內項目公司成本構成的進項稅。投資部分分為建安工程投資、設備購置投資、部分工程建設其他費用、預備費。這里需要特別指出的是工程建設其他費當中的征拆費用、建設期利息、流動資金均不作為投資部分進項稅計算基數。預備費如果判斷用于征拆則不計算進項稅，如判斷需要用于建安工程投資、設備購置或非征拆的工程建設其他費，則將預備費用于該部分的金額確定后，分別采用適用稅
中國工程咨詢 2018年1期2018-02-07
- 國稅總局明確四項增值稅管理服務措施
備案、交通運輸業進項稅抵扣、個人出租不動產代開發票、貼現和轉貼現業務發票開具等四項增值稅問題進行了明確。一是相同跨境應稅行為免稅無須逐筆備案?！豆妗访鞔_，按照規定辦理首次免稅備案手續后，相同的跨境應稅行為不再辦理備案手續。二是物流企業自行采購成品油可憑票抵扣進項稅。部分物流企業反映，將貨運業務委托給個體運輸戶承運時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油，以及支付的通行費，這部分費用取得的進項稅發票是否允許抵扣存在爭議。此次《公告》明確，在提供運輸服務時所
中國總會計師 2017年9期2018-01-29
- 談“營改增”后工程項目的進項稅籌劃
分重視工程項目的進項稅抵扣問題，逐漸加強了對供應商的選擇和進項稅發票的收集，財務管理日趨規范化。但是，目前建筑企業對工程項目中進項稅籌劃仍然缺乏認識，進展緩慢?，F有研究從納稅人身份選擇、采購定價與供應商選擇、合適的結算方式選擇、優惠政策等（王子龍，2016），采用自購大型設備提高進項稅抵扣等（馮寬，2016）方面提出建筑業納稅籌劃的思路，但并未結合工程項目的實際情況，也未述及工程項目進項稅籌劃的關鍵。實際上，施工機械來源分為已有、租賃和新購三類，其中已有機
財會月刊 2018年1期2018-01-17
- 不同稅收政策下企業存貨進項稅抵扣及分攤問題探討
策共同施行背景下進項稅抵扣和分攤上面如何積極決策和調控，成為企業管理者和經營者應該重視的主要方面。本文重點談談不同稅收政策下企業存貨進項稅抵扣及分攤，并提出若干可供參考的意見和建議。關鍵詞：納稅籌劃；進項稅抵扣現代企業財務管理工作中一項非常重要的內容就是納稅籌劃，在我國稅制更加規范、科學、系統的大背景下，是否能夠很好的順應稅收政策引導已經成為企業經營管理水平高低的重要衡量標準之一。在一稅制施行下，存貨進項稅抵扣成為企業納稅統籌關注的焦點，而如果一家企業內部
財會學習 2017年19期2017-09-29
- 安倍內閣又爆新丑聞 前文科相收逾200萬違法獻金
自“加計學園”的進項，數額均為100萬日元。所謂的“博友會”便是下村博文的后援會。根據《政治資金管理法》，凡是數額超過20萬日元的進項必須記載在政治資金收支報告書上，而“博友會”正式的報告書中卻并未記載相關進項，顯示相關獻金的接受過程被刻意隱瞞。而根據內部人士的反饋，2012至2014年間有高達1000萬日元左右的進項未被記載在正式的收支報告書上，來自加計學園的黑金只是其中的冰山一角。
世界知識 2017年14期2017-08-01
- 加權平均進項稅率對建筑企業“營改增”的影響分析*
陳立新加權平均進項稅率對建筑企業“營改增”的影響分析*山西大學商務學院會計學院 肖 芬 陳立新2016年3月，國務院出臺建筑業“營改增”的實施細則，確定將建筑業納入“營改增”的范圍中。由于建筑業的多樣性及復雜性，稅改之后許多企業的稅負不降反升，并導致利潤的降低，根本原因是取得的可抵扣的增值稅進項稅額太低。本文對建筑企業“營改增”前后稅負及利潤總額的變動進行分析，以期尋求適當的加權平均進項稅率，使得稅改后稅負降低且利潤增加，最后結合案例進行測算并給出相應的
財會通訊 2017年11期2017-05-12
- 不得抵扣的進項稅額如何轉出
趙輝不得抵扣的進項稅額如何轉出紀宏奎 趙輝增值稅法規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣包括以下七種情形：一是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。二是非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。三是非正常損失的在產
稅收征納 2017年8期2017-04-11
- 轉型后的增值稅費用化會計處理方法研究
法是銷項稅額減去進項稅額最終結果即為企業所應繳納的稅額，用公式表達為[（C+V+M）-C]×R，其中R是稅率，也就是說，固定的增值稅稅率不變，在產品銷售之后，先用銷售額乘以收率得到企業在一定會計時期的銷項稅額，然后再用進購原材料的總成本乘以稅率得到進項稅額，接著用銷項稅額減去進項稅額就可以得到企業應該繳納的增值稅額。這一個過程看似簡單，但是實際上企業所獲得的銷售額并不能全部反映企業所投入的成本數量，也就是說，企業所購進的原材料所生產的產品并不一定會全部售出
環渤海經濟瞭望 2017年12期2017-03-10
- 建筑業“營改增”后，供應商的選擇
稅人，因為能取得進項稅抵扣。但選擇一般納稅人一定好嗎？本文從理論的角度得出從凈利潤角度分析，應該選擇小規模納稅人為供應商；從現金流角度分析，應該選擇一般納稅人為供應商。企業選擇供應商要基于企業戰略、發展階段及現階段的經營環境。關鍵詞：建筑業；營改增；供應商2016年5月1日，建筑業施行營業稅改征增值稅，它帶來的影響是很顯著的，首先由3%到11%的稅負的變化是建筑業關注的重點。如何降低稅負成為了各業，尤其是建筑業的中心問題，目前認為取得進項稅發票是降負的關鍵
財會學習 2016年24期2017-01-10
- 積極籌劃適應改革
收入中，且可獲得進項抵扣?；诖?，應與上下游企業加強溝通，做好內部核算，實現定價精細化。三是重新審視企業的邊界。新制度經濟學的鼻祖科斯提出了企業的邊界問題——企業的合理邊界在于使交易成本最小?！盃I改增”使得四大行業中企業的交易成本發生變化，企業需要重新審視自己的邊界。比如，很多銀行的信息科技軟件是自行研發、升級的，“營改增”后，如將這部分職能外包就會帶來進項抵扣，總體上可能會降低交易成本，銀行的邊界可能會相應收縮；而財產保險公司的一些險種現在使用現金賠付，
中國外匯 2016年11期2016-12-29
- 盤點四大行業“營改增”
抵扣銷項稅，叫做進項抵扣。這樣，一個納稅主體的實際稅負是銷項稅金額減去可抵扣的進項金額，即增值稅是對商品或服務在流轉過程中產生的增值額的征稅，也就是道道征稅、道道抵扣。同時，一個納稅主體的銷項稅會形成另一主體的進項稅，環環相扣，構成增值稅鏈條。順著增值稅的鏈條，在每一個環節上，對增值額征稅，有利于稅負的合理分擔和轉移。另一方面，稅負順著增值稅鏈條逐環向下游企業轉移，環環相加，最終轉移至鏈條終端——消費者。消費者購進商品或勞務支付的價款中含有整個增值稅鏈條上
中國外匯 2016年11期2016-11-27
- 營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣影響的幾點思考
后對財產保險公司進項稅額抵扣影響的幾點思考倪輝邵碩中國人壽財產保險股份有限公司上海市分公司一、營改增對財產保險公司的政策利好財政部、國家稅務總局于2016年3月23日印發了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）。經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點，金融業納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。李克強總理3月18日主持召開國務院常務會議、4月1日到稅務總局和財政
上海保險 2016年5期2016-06-07
- 增值稅專用票進項稅不抵扣的風險分析
摘 要】以票抵扣進項稅是國家賦予納稅人的權利，如不利用這一權利，會產生一定的風險。本文從不抵扣進項稅風險角度，深入分析對企業財務管理、經營業績評價等方面造成的影響，促使企業提高涉稅管理水平，完善內部控制行為?！娟P鍵詞】增值稅專用發票；進項稅不抵扣增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環節不連續，經營者必須按時抵扣稅款，才能將稅負向后手轉移，從而實現稅款抵扣環節的連續性。如果經營者沒有按時抵扣進項稅，又將如何呢？一、增值稅以票抵扣的稅收規定根據《中華人民
中國經貿 2016年10期2016-05-30
- “營改增”全面推行對四大行業財務的影響
使用權的價格視同進項進行抵扣，就意味著當開發商出售已完成的項目時，其增值稅應納稅額將由增值稅銷項稅額與“視同”進項稅額決定。此外，如果建筑勞務和材料占項目開發總價值越高，則可抵扣進項稅額越高，因為材料的進項稅稅率為17%，而建筑成本會帶來11%的進項稅。（3）銷售模式。出售已完工房地產項目和出售房地產企業的股權，可能適用不同的增值稅處理方法。（4）過渡政策或豁免政策所帶來的影響。在具體實施細則中，預期將會出臺過渡政策或豁免政策，以應對房地產開發商在“營改增
中國總會計師 2016年3期2016-04-28
- 保險企業營改增會計處理探析
納稅人抵扣增值稅進項發票。由于增值稅價外稅的特點，企業增值稅不體現在損益表中，因此，企業的初始入賬金額也需要進行價稅分離。這將會對保險企業會計核算方法、發票管理流程、企業的現金流造成一系列的影響。從整個保險行業的角度來講，增值稅只針對增值額征稅，相對于營業稅對收入全額征稅，在一定程度上減少了企業稅收負擔，保證增值稅抵扣鏈條的完整性，優化了稅制結構。有利于減少稅收的負外部性，推動保險企業的健康發展。二、營改增后保險企業結構的變化近些年來，我國保險行業整體呈良
商學研究 2016年6期2016-04-21
- “營改增”對糧油儲備及加工項目經濟評價影響
付的增值稅款，即進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，該計算方法體現出按增值因素計稅的原則。計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額；不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）；不含稅銷售額×稅率=銷項稅額（進項稅額）。2 “營改增”對糧油加工項目經濟評價的影響依據國家稅務總局《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》[2]，建設投資所含進項稅可抵扣銷項稅。該部分進項稅雖可抵扣，但在建設期內仍需要投資人墊資，是投資人花出去的錢，因此建設投資應包含進項稅。與征收營業稅
現代食品 2016年10期2016-02-24
- “營改增”對糧油儲備及加工項目經濟評價影響
付的增值稅款，即進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，該計算方法體現出按增值因素計稅的原則。計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額；不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）；不含稅銷售額×稅率=銷項稅額（進項稅額）。2 “營改增”對糧油加工項目經濟評價的影響依據國家稅務總局《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》[2]，建設投資所含進項稅可抵扣銷項稅。該部分進項稅雖可抵扣，但在建設期內仍需要投資人墊資，是投資人花出去的錢，因此建設投資應包含進項稅。與征收營業稅
現代食品 2016年20期2016-02-22
- 地勘行業營改增后的影響及應對策略
有所增長，但由于進項稅金可以進行抵扣，這就導致地勘行業實質上稅負較實行營改增之前有所降低。當前各地營改增工作的進度都存在著一定的差異，這就導致當前地勘行業營改增工作的進度也存在一定的差異，一些單位部分業務已經劃歸為增值稅進行征收，而部分業務還沒有進行劃歸，這就給財務工作帶來了較大的難度。在營改增后，由于采用的增值稅發票，這就對發票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴格要求發票的使用和管理，并且在進項稅發票的取得和抵扣方面也具有嚴格的要求，同時還要具有時限性
環球市場信息導報 2015年35期2015-12-26
- 淺析稅改“營改增”對地鐵資源企業的影響
定資產更新周期、進項專票取得情況。（一）稅改前后稅率變化、上下游企業抵扣鏈條情況、政策優惠情況1.稅率變化。資源開發涉及面廣，一般納稅人企業的房地產開發業，由原來的營業稅率5%，營改增后預計為增值稅11%；建筑安裝業、交通運輸業由原營業稅率3%，營改增后增值稅率11%；除有形動產租賃外的服務業，稅率由原營業稅率5%，營改增后增值稅率6%；有形動產租賃營改增后稅率17%.2.上下游企業抵扣鏈條及相關政策優惠情況。建筑安裝業務：營改增暫時還未擴圍到建筑安裝。預
時代金融 2015年21期2015-12-25
- 地勘行業營改增后的影響及應對策略
有所增長，但由于進項稅金可以進行抵扣，這就導致地勘行業實質上稅負較實話營改增之前有所降低。當前各地營改增工作的進度都存在著一定的差異，這就導致當前地勘行業營改增工作的進度也存在一定的差異，一些單位部分業務已經劃歸為增值稅進行征收，而部分業力還沒有進行劃歸，這就給財務工作帶來了較大的難度。在營改增后，由于采用的增值稅發票，這就對發票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴格要求發票的使用和管理，采且在進項稅發票的取得和抵扣方面也具有嚴格的要求，同時還要具有時限性
環球市場信息導報 2015年9期2015-05-30
- 試析建筑業營改增不同合同定價方式的稅負核算
同合同定價方式對進項稅款的承擔和影響等核心問題進行研究，才能對建筑業營改增稅負核算有客觀的認識。1 營改增對建筑業的合同定價方式影響1.1 建筑業中工程造價的變化在對建筑業實行營改增之前，國家規定建筑業繳納的是營業稅，建筑業的工程成本含有進項稅，工程造價是繳納稅收之后的價格，這樣就容易導致重復征稅情況的出現，建筑業改革成為繳納增值稅后，工程成本不含有進項稅，工程造價也是稅前，避免了重復征稅。關于建筑業的營改增前后的工程造價的變化，接下來就對其進行分析：首先
山西農經 2015年9期2015-04-10
- “營改增”對房地產行業稅收籌劃的影響
率按11%計算，進項統一按17%計算，不考慮其他變動因素。則：“營改增”之前應交稅費=500*5%=25“營改增”之后應交稅費=500/(1+11%)*11%-200/(1+17%)*17%=20.49上例也同時表明，營業稅是以企業的當期銷售收入為計稅依據，而增值稅是以不含稅銷售收入計算銷項，以不含稅成本計算進項，只對增值部分收稅的稅種。二、房地產“營改增”的相關規定1.納稅人身份確定標準。根據國家稅務局規定，房地產“營改增”后，在試點前年銷售額超過500
中國鄉鎮企業會計 2015年6期2015-03-24
- 淺析“營改增”對建筑企業的影響
但因建筑企業取得進項稅發票存在一定難度，使得建筑企業在“營改增”的改革過程中存在稅負不減反增現象，需要引起建筑企業的關注，下面就來談談“營改增”對建筑企業的影響：一、建筑行業現狀分析建筑行業作為勞動密集型產業,企業的成本支出大致可分為大宗材料,輔助材料和勞務,理論上講企業購入大宗材料和輔助材料可以取得增值稅發票,但現狀是為建筑施工企業提供產品和服務的單位中,存在一大批小規模納稅人和簡易納稅人,甚至還存在免稅者，諸如提供綠色環?；炷令A制構件的各種供應商,建
財經界(學術版) 2015年8期2015-03-20
- 交通運輸業營改增后的納稅籌劃
運輸工具、材料等進項稅不能抵扣，增值稅納稅人支付的營業稅勞務支出沒有進項可以抵扣，進項稅抵扣鏈條不完整，造成了重復征稅，兩種納稅主體的稅收負擔都有一定程度的加重。此外增值稅納稅人支付的運輸費可以抵扣7%的進項稅，可以抵扣的7%的稅率遠高于交通運輸業營業稅稅率3%，實際抵扣的進項稅高于以前流通環節繳納的稅額，這個漏洞趨使很多增值稅納稅人和交通運輸業納稅人勾結虛開交通運輸發票，給國家的稅收造成了損失。交通運輸業是商品流通必不可少的環節，為了讓流轉稅的鏈條更完整
財經界(學術版) 2015年2期2015-03-19
- 淺議軌道交通企業“營改增”納稅籌劃
客運收入、可抵扣進項稅等因素，謹慎選擇計稅方法?！盃I改增”前，軌道交通業的營業稅率為3%，營業稅應納稅額＝客運收入×3%，“營改增”后，如果企業選擇簡易計稅方法，則不能抵扣任何進項稅，增值稅應納稅額＝客運收入÷1.03×3%，實際稅負約為2.91%，相比營業稅有微小下降；如果企業選擇一般計稅方法，則可以抵扣進項稅，增值稅應納稅額＝客運收入÷1.11×11%－進項稅額，如果當期銷項大于進項，應繳納增值稅，如果當期銷項小于進項，不繳納增值稅，并且相關的城建稅及
財經界(學術版) 2015年7期2015-03-18
- “營改增”對鐵路運輸收入的影響及對策
原來營業稅不產生進項稅抵扣，改為繳納增值稅后，可以進行進項稅抵扣，但鐵路物流服務主要為人力成本，可取得抵扣的進項稅不多。財務管理較好，實際繳納的增值稅稅率換算比值可能略低于原營業稅稅率，這里不具體分析。鐵路運輸收入稅費費率比值由原來的6%換算為現在的9.909 9%，比原來高3.909 9個百分點，費率大幅上漲。以武漢鐵路局2014年度運輸收入、支出全口徑預算為例：2014年武漢鐵路局運輸收入預算為264.5億元，運輸收入應繳納增值稅銷項稅預算為26.11
鐵道經濟研究 2015年5期2015-02-12
- 7．進項票滯留應當補稅嗎
7．進項票滯留應當補稅嗎問：我公司為海爾公司的代理商，因為財務人員不懂稅收政策，一味認為當月申報繳納的增值稅低于稅務機關確定的預警值就應當補稅，所以，每月根據銷項確定進項抵扣稅票，導致部分進項稅票滯留超過了180天。日前，當地國稅主管稅務機關直接將我公司定性為偷稅，責令我公司補繳增值稅并予以罰款。我公司并不存在賬外經營，并且未抵扣的發票相應的貨物均存放在倉庫。請問，稅務機關如此處理是否正確？襄陽海爾代銷商 王芳答：上述稅票滯留屬于存根聯滯留票。存根聯滯留票
財會通訊 2015年2期2015-01-01
- 購進鋼材應如何抵扣進項稅
進鋼材應如何抵扣進項稅問：我公司是鐵精粉生產企業（增值稅一般納稅人），2013年12月購進鋼材200噸，取得增值稅專用發票注明價款100萬元、增值稅稅額17萬元，其中：廠房維修領用100噸，安裝吊車棧橋5噸，澆鑄安裝設備的混凝土支架20噸，安裝設備（支撐或連接生產設備）10噸，剩余65噸入材料庫以備以后生產過程中領用。請問，其增值稅進項稅額能否抵扣？河北承德某礦業集團公司 劉國云答：按增照值《稅中暫華行人條民例共》（和國國務院令2008年第538號）第八條
財會通訊 2014年1期2014-12-04
- 增值稅出口退稅免抵退計算方法解析
含應該予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”是指生產企業出口自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于內銷的應納稅額時，對未抵頂完的部分由國家退還給出口的生產企業。其次，應了解生產企業出口退稅計算的步驟。為了使學生對出口退稅的計算過程更好地記憶，目前一般在這部分的教學上采用五步法，即：第一步，剔稅。由于企業的出口退稅率可能與其征稅率有差異，那么也就意味著在出口貨物所含的進項稅中有一部分是不予退稅的，即出口金額×（征稅率-退稅率），不予退稅的這部分進項
財會通訊 2014年5期2014-11-07
- 淺析“營改增”對技術服務項目利潤的影響
%=5660元；進項稅=100000÷1.06×6%=5660元，應納稅額=銷項稅-進項稅=0。B公司負擔的稅金取決于它賺取利潤的多少。二、“營改增”后，對技術服務項目利潤的影響對現代服務業來說，“營改增”稅制改革有利于促進服務業專業分工，提高盈利能力。營業稅改征增值稅，對于服務業來說，消除了重復征稅，促進企業放下包袱，向細分化和專業化邁進，提高盈利能力?，F代服務業中的研發和技術服務行業屬于知識性、技術性行業，在科技創新、技術進步方面發揮著重要作用，“營改
中國鄉鎮企業會計 2013年9期2013-09-14
- 關于“營改增”試點的幾個問題探討
◇肖彬一、擴大進項稅抵扣范圍問題我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅，開始允許用于生產、經營的固定資產價值中所含增值稅在購置當期作為進項稅額全部一次性扣除。對鼓勵投資、減少重復征稅、優化稅制、降低稅負發揮積極作用。但購建不動產及其附屬設備、配套設施仍然不允許抵扣，建議在“營改增”試點中允許購建不動產及其附屬設備、配套設施的進項稅抵扣。1.符合減稅的需要。在我國財政收入連年攀升并不斷創新高之際，減少稅金收入，實現更加公平的分配方式，是廣大民眾的期待，也
市場研究 2013年3期2013-07-24
- 淺談固定資產進項稅的抵扣范圍
，筆者對固定資產進項稅抵扣進行了規納以供大家參考：一、固定資產進項稅的抵扣僅限于一般納稅人首先新《條例》規定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！币虼?，非增值稅納稅人，即從事《營業稅暫行條例》規定勞務的企業，比如交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務企業購進的設備等固定資產，其進項稅不允許抵扣。其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小
財會通訊 2011年22期2011-08-15
- 淺議增值稅轉型之進項稅額抵扣
比增值稅轉型之后進項稅額抵扣方面存在如下變化。1、固定資產可以抵扣進項稅新條例中刪除了購進固定資產進項稅額不得抵扣的規定，這是增值稅轉型后最重要的一個變化，對于基建投資金額大的企業影響非常大。2、固定資產的定義發生變化舊政策規定：固定資產是指：其一，使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。其二，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產經營主要設備的物品。新政策規定：固定資產，是指使用期限超過12個月
當代經濟 2010年12期2010-08-15
- 報損與出售 哪個繳稅更劃算
這批材料更合算，進項稅能抵扣。到底哪種方法企業損失最小、獲利最大？我們做如下對比計算：采取報損方式時，營業外支出38.5萬元（50－20+8.5），少納所得稅38.5×33%=12.705萬元，進項轉出增值稅8.5萬元，城建稅、教育費附加8.5×(5%+3%)=0.68萬元，合計可節稅：12.705－8.5－0.68=3.525萬元。采取正常銷售處理方式時，節約所得稅（50－20）×33%=9.9萬元，可抵扣進項稅8.5萬元，城建稅、教育費附加8.5×(5
現代營銷·經營版 2006年11期2006-05-14