現代企業搞好內部審計的對策建議

隋永瑜

摘要：隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，內部審計日益成為企業管理體系中的重要組成部分，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計從機構設置、工作重點、審計內容的深度及廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發揮內部審計的作用，是當前企業迫切需要研究解決的一個重要課題。

關鍵詞：現代企業；內部審計；問題；對策

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，它是隨著企業規模擴大，內部管理科學化而形成和發展起來的?，F代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方。

一、企業內部審計

（一）內部審計的概念新的《關于內部審計工作的規定》將內部審計的定義表述為：獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。

（二）內部審計的必要性

1.內部審計可確保經濟運行安全。內部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執法，站在維護國家和人民利益，保障經濟安全的高度，當好本系統經濟運行“衛士”，做好領導決策的參謀，當好民眾監督的眼睛。

2.內部審計可為科學決策當好參謀。從微觀上講，通過審計監督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內控制度，加強內部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進和完善的意見和建議，為領導科學決策發揮內審的參謀作用。

3.內部審計可以服務發展大局。內審工作以幫助服務為目的，在具體審計事項中。審計服務是通過審計監督的形式實現的。內部審計在企業經濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內部審計成為現代企業發展的關鍵之一。

二、現代企業搞好內部審計的對策建議

適應現代企業制度的建立。企業內部審計發展必須有一個長足的進步，但這個發展必須在對現有內部審計從觀念、立場、功能、內容等方面進行徹底革新轉換，只有這樣，內部審計才能走出困境。

（一）轉變內部審計觀念

隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務層面上的舞弊會越來越少，內部審計的職能也必然從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域，它必然將擴展到單位的經營和管理的各個方面。內部管理審計能夠幫助領導更好地履行其受托責任，監督單位內部各部門和所屬單位受托責任的履行情況。

（二）提高企業領導以及職工對內部審計的認識

增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。江澤民總書記在黨的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執法監督部門”，“建立決策、執行和監督體系，形成有效的激勵和制約機制?！边@里顯然包括加強審計監督體系。內部審計作為高層次的經濟監督，理所當然不能削弱，只能加強。

（三）以提高經濟效益為目標

現代企業制度的內部審計，重點在于審計和評價企業的有效性，它的根本目的是改善經營管理，提高經濟效益。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上，如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計要解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

（四）健全內部審計機構的設置

目前世界各國內部審計部門的設置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的領導負責：受本單位總裁或總經理領導；受本單位董事會領導。我國目前的內部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責人領導。

從審計的獨立性和權威性來講，受本單位董事會領導應是最佳模式。西方國家一般在董事會內設審計委員會（必設的專業委員會之一），一方面對公司的管理層履行監督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業的內部審計機構隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都需要接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。這種模式使內部審計具有較強的獨立性和權威性，更易發揮審計在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內部審計的發展。應建立起法律約束和行業自律相結合的管理體制。

一方面應盡快制定有關內部審計的相關法律，在此基礎上制定內部審計準則及規章制度，建立內部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內部審計人員的資格條件及執業行為做出要求，有利于內部審計人員素質的提高，同時也使內部審計工作質量具有權威性的評價標準。只有相關的法律制度健全了，內部審計才能順利發展。

另一方面應建立全國性的內部審計師協會，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，進行考核和培訓，指導和監督內部審計工作的展開，從而建立起與現代企業制度相適應的內部審計制度。

（六）健全法制

當前，內部審計的法制建設很不健全，嚴重影響內審事業的發展。首先，內審法規不健全?！秾徲嫹ā芬幎ā皣鴦赵焊鞑块T、國有金融機構、企業事業組織應當按照有關規定建立健全內部審計制度”，《審計署關于內部審計工作規定》中要求七類部門和單位應當設立獨立的內部審計機構?？梢娺@些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。

（七）繼續加強內部審計理論的理論研究

進一步搞好審計調查研究，加快社會審計事業的發展在現代企業制度下，內部審計工作作為專業化的職能治理活動，具有開放性、動態性和綜合性的特點。為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開展審計調查，不斷地拓展和深化內部審計的領域，重點研究國企改革資產重組審計的法律依據、范圍、內容及其作用，同時把發展社會審計事業作為一項十分重要的工作來抓，切實加強社會審計，開拓業務，加強治理，健全自我約束機制，增強風險意識，在競爭中求發展，在發展中不斷完善。