佛山禪城區稅收與GDP反向增長問題探討

肖建成

文章編號：ISSN1006—656X（2013）11 -0011-01

一、稅收與經濟增長關系

長期來看，經濟稅源的規模應與GDP的規模相匹配，經濟總量的“蛋糕”有多大，財政稅收的規模就有多大，財政稅收的增長與GDP的增長趨勢保持基本同步。

二、禪城區稅收和GDP增長關系的現狀分析

（一）稅收彈性低于全國和全省平均水平，增速差距不斷擴大

禪城區歷年稅收增速持續低于GDP增速，2003-2007年，禪城區稅收年均增速10.73%，比GDP年均增速21.75%低十一個百分點。經統計，稅收對GDP的彈性系數僅為0.49，小于1，即在稅制基本不變的情況下，GDP每增長1%，僅拉動稅收增長0.49%，意味著在新增的GDP中，稅收參與經濟增量分配的比重將呈下降趨勢。

（二）宏觀稅負水平逐年下降，低于全省平均水平

稅收占GDP的比重代表了一個地區的宏觀稅負水平。2003至2008年，禪城區稅收占GDP的比重從23.26%降至14.74%。而從全省情況看，廣東省的宏觀稅負水平2002年以后在20%上下波動，2006年以來平均為19.5%。禪城區宏觀稅負不斷優化下調，這對優化招商引資環境是個良性的信號。

（三）宏觀稅負水平在市內處于較高水平

為保證政策可比性，我們選取市內各區稅收比重進行橫向比較。經過2003-2007年的優化調整，2008年禪城區稅收占GDP的比重與市內其他各區基本一致，但仍屬全市最高。若剔除我區GDP統計的特殊因素，則禪城區宏觀稅負水平比表中更高，其他區宏觀稅負水平比表中更低。

三、禪城區稅收和GDP增速不匹配的原因

（一）經濟因素

1、三次產業對 GDP 、稅收的貢獻率不協調。2008年全區第二、三產業占GDP的比重分別為57.97%、41.95%，對GDP貢獻最大的是第二產業；但第二、三產業占稅收的比重分別為46.14%、53.34%，對稅收貢獻最大的是第三產業，兩個比重相差約十一個百分點，即經濟主要靠第二產業拉動，而稅收靠第三產業拉動。

2、主體工業行業創稅能力有待提升。作為第二產業主要組成部分的工業（占第二產業GDP的95%以上），2008年實現的GDP占全區GDP的55.24%，但產生的稅收僅占轄區稅收的39.08%，兩個比重形成較大差距。以禪城區十一大工業行業為例，實現工業增加值越高的行業，稅收貢獻率越低。也就是說，禪城區主體工業行業創稅能力相對較低，是制約禪城區稅收占GDP比重提高的重要因素。

3、優勢產業占GDP比重有待進一步提升。第二產業中的建筑業和第三產業的物流業、批發零售業、金融業、房地產業對稅收貢獻率相對較高，分別為19.77%、18.36%、21.47%、24.02%、34.42%，特別是其中的建筑業、物流業、房地產業對市區級稅收貢獻率更高，但這五個優勢產業占GDP比重分別為2.72%、1.92%、10.14%、4.64%、3.85%，有待進一步發展提升。

（二）政策性因素

1、新企業所得稅法全面實施

（1）企業所得稅稅率調低導致減收。經統計，同期企業所得稅平均降幅達到29.4%。

（2）落實扶持中小企業發展稅收優惠政策造成減收。

（3）由于集團公司總分支機構調整，四家納稅大戶降為三級分支機構，屬期2008年、2009年的所得稅由其上級機構繳納，共計減收5201.92萬元。

2、增值稅轉型改革。增值稅轉型改革是國家在稅收上出臺了一系列優惠政策的重頭戲，對收入影響尤為顯著，僅1-6月造成增值稅政策性減收共8263.5萬元。

3、房地產交易稅費減免。2008年以來，國家為刺激樓市復蘇，針對居民購房和住房轉讓出臺了一系列減免政策，包括購房暫免征印花稅、個人銷售住房免征土地增值稅、二手房轉讓環節營業稅暫時實行減免等等，造成地方稅收減收壓力。

四、縮小稅收增速與GDP增速差距的對策措施

一是提示我們深度挖掘提升經濟增長質量、開拓政府稅源的新空間，向我們提前發出了產業空心化、稅源空巢期的預警信號。提示我們要充分關注禪城區的未來經濟增長取向和產業布局，采取有效措施促進稅收增長與經濟增長的協調與同步。

二是提示我們高度關注禪城財政集中能力和公共需求保障能力相對弱化問題。禪城保持較低的稅收彈性和宏觀稅負水平，而支出剛性增長，同期年均支出增速達到30%以上，支出彈性大于1，達到1.6，收入彈性和支出彈性形成剪刀差，財政集中能力邊際遞減，確保經濟與產業布局調整的財政保障系數不斷下降。

三是提示我們及時利用當前系列稅制改革的經濟調控作用，運用稅改正向效應，推動經濟良性發展，以自動調節彌補財政減收影響。

（一）打造科學的政績考核評價體系，從根本上化解稅收與GDP增長的統計壓力

如前所述，兩者存在統計上的天然差異，同時，產業轉移的大背景下，禪城短期的產業空心化、稅源空巢期是正常的，而且存在高基數高增長的壓力，而考核政策較多地側重于增長“量”的考評，靜態的GDP考核指標和剛性的財政收入增長指標，顯然較難準確衡量和界定當地經濟發展質量、收入質量和付出的努力程度。特別是在近年的上級考核中，設置了稅收增速必須達標的考核約束條件，這與當地實際增長能力、實際的發展努力程度不一定匹配，影響了評估考核的公允度。

（二）組合產業、稅收、財政等多種經濟政策工具，奠定合理拉動稅收增速的良性經濟基礎

1、大力實施“優二進三”的產業政策，推動產業稅收貢獻分布均衡化，加速培育現代產業體系。

即實行全力優化第二產業，全速重點發展第三產業的政策取向。2008年禪城區人均GDP首次突破10000美元，理論上處于工業化發展中后期，處于經濟增長方式向集約型轉變的關鍵拐點，而禪城區工業發展模式相對粗放，在2005年工業增加值率曾一度居全市最低水平，而第三產業比重超過40%，為五區之最，當前正是產業結構升級轉換、優二進三的關鍵時機。

2、綜合運用擴大內需政策，積極支持企業開拓國內外市場。

從拉動禪城區經濟發展的投資、出口、消費三駕馬車看，消費保持了較好的發展勢頭。建議從三方面采取措施：一是利用廣佛同城的契機，舉辦購物節、文化節、旅游節、美食節、體育比賽等多種形式的活動，帶動廣佛兩地消費市場購銷兩旺。二是加快家電下鄉步伐，支持家電生產企業開拓農村市場。

3、充分運用較低的宏觀稅負優勢，招商引資與稅收政策動態結合，稅收導向機制與產業梯度轉移適時聯動，提升引資質量。

經抽樣分析系列稅改尤其是企業所得稅改革對禪城區吸引直接投資（FDI）的影響，禪城區引資與GDP增速呈現正相關，與企業產值利潤率和勞動力成本呈現反向變化，而稅負提高帶來的成本上升相當于近年勞動力成本上升的40-50%。禪城區具備制造業發展的綜合優勢，仍可承受一定限度內企業成本上升帶來的負面影響。

（三）進一步優化稅收征管體系，緩解政策性減收沖擊波

1、強化稅源管理。（1）重點推進構建稅收管理員和專職納稅評估員崗位設置相分離的專業化稅源管理新模式。（2）對納稅人實施分類管理。

2、強化稅源監控。（1）加強房地產建安行業稅源控管。（2）加強企業所得稅管理。

3、不斷完善納稅評估工作體系。（1）以納稅評估工作為著力點，努力構建“專業專類專人”的納稅評估管理體系。（2）加快“四聯動”機制的縱深推進。

4、發揮協稅護稅作用，加強零星稅收管理。進一步完善協稅護稅系統建設，橫向強化多部門聯動治稅機制，縱向構筑區、鎮（街道）、村（居）征管網絡體系，大力挖掘零星稅源增收潛力，促進稅源科學化管理。