淺議高校內控制度的問題及對策

何麗紅，劉曉光

(河南醫學高等?？茖W校，鄭州 451191）

隨著經濟社會發展，內部控制在企業管理領域得到了普遍認可，并取得了長足發展。高校的內部控制卻未隨著高校的擴張而取得同步發展。尤其近年來，高校由于內部控制體系不完善，導致經濟案件頻頻發生，不僅擾亂了正常教學的秩序，造成了國家財產上的損失，而且還嚴重影響了高校的聲譽，制約了高校的發展。因此，高校內部控制制度建設、實施的好壞，將直接影響學校教育資金的使用效率，從而影響學校的辦學效益，甚至關系到學校的生存與發展。

1 目前高校內部控制存在的問題

1.1 管理層對內部控制的重視不足 內部控制，是指高校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。目前，各高校領導層普遍存在對內部控制的真正含義理解不到位，對內部控制重要性認識不足的現象，將內部控制寬泛的理解為建章立制［1］。具體表現在實際工作中，各高?；旧辖⒘溯^為完善的規章制度，但由于防范經濟犯罪風險意識不強，忽視了具體的實施措施、執行程序，甚至沒有建立相應的考核機制，這就造成了許多院校在經濟活動開展過程中，使已制定的規章制度流于形式，對已有的內控制度有規不依、有章不循的現象普遍存在［2］。

1.2 風險評估機制不夠科學完善 隨著教育體制改革的不斷深入，各高校的經費來源逐漸脫離了原有的、單一的財政撥款形式，籌資渠道拓寬，資金來源多樣化，高校自主權得到了釋放，經濟活動在圍繞教學科研開展的同時，涉及籌融資、基本建設、物品采購、資產管理、后勤保障等業務。然而，高校作為全供事業單位，長期以來受原有體制的影響，普遍存在風險意識不高，對經濟活動的風險定期評估機制建設不重視，未能建立科學、完善的風險評估機制，這就造成上述經濟業務活動開展過程中，對存在的風險不能及時地進行全面、系統和客觀評估，從而導致運行效率低下、資源浪費嚴重、腐敗案件頻發。

1.3 缺乏有效的評價監督機制 目前，各高校大多數未單獨設置內部控制職能部門或是內部控制牽頭部門，即使是部分單獨設置了審計、紀檢監察部門的高校，也因未能明確相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，沒有對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價，以至于不能充分發揮財務、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。因此，若沒有建立健全有效地評價監督機制，高校的內部控制的執行力勢必受到制約［3］。

2 完善高校內控制度的對策

2.1 提高內部控制意識 十八屆三中全會的召開，為高等教育的發展帶來了新機遇，也為高校管理提出了新要求［4］。這就要求高校應該轉變觀念，一方面要不斷完善管理體制，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，從而進一步提高內部管理水平;另一方面應從單位管理、經濟活動業務自身兩個層面出發，通過梳理高校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇應對策略，從而有效防范舞弊和預防腐敗，保證高校各項經濟活動業務合法合規地開展。

2.2 提高風險防控能力 內控制度作為一種以預防為主，自我調節、自我約束的制度，需要各高校結合自身實際，堅持“一條主線，兩個抓手，三權分離，四項原則”，實事求是地建立健全內部控制體系，從而切實提高高校風險防控的能力。

“一條主線”是指高校應以風險防控為主線，對經濟活動中涉及的預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等環節存在的風險，進行全面、系統和客觀地評估，對管理過程中存在的風險進行綜合分析、判斷，制定相應的風險應對策略，如:對大概率事件且風險程度較高事項，采取規避風險策略，對小概率事件且風險程度較高事項，采取降低風險策略，對小概率事件且風險程度較低事項，采取承受風險策略。

“兩個抓手”是指高校應以建章立制和完善組織領導為抓手，一方面建立經濟活動風險定期評估機制，另一方面成立以學校領導為組長的風險評估工作小組。由于經濟活動是動態過程，因此，經濟活動風險評估至少每年進行1次，甚至當外部環境、經濟活動或管理要求發生重大變化時，還應及時進行風險重估，并將風險評估結果形成書面報告遞交學校領導班子審閱，并以此作為完善內部控制的依據。

“三權分離”是指高校應明確相關崗位的職責權限，建立有效地溝通協調渠道，確保不相容崗位相分離，從而做到經濟活動中的決策權、執行權、監督權相互分離。高?？梢酝ㄟ^設置機構和有效配置職權，建立健全決策、執行、監督既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，從而做到決策相對集中、執行專業高效、監督有力到位。

2.3 完善評價監督體系 高校在建立內部控制制度時，一方面應充分考慮制度執行和防控措施落實的可行性，健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相分離、相互制約和相互監督。另一方面應完善內控制度的評價監督體系，建立獎懲制度，強化責任追究，鼓勵師生參與內控制度的落實，對內控環節做到程序公開、要求公開、信息公開。只有這樣，才能客觀公正的給予考核評價、獎勵或懲罰，從而激勵和促進相關責任部門或人員嚴格執行內控制度，落實各項內控措施。

3 結束語

隨著經濟體制改革進程的加快，高等教育得到長足發展，而高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大，其發展面臨著前所未有的機遇，也面臨著更為激烈的競爭和更加嚴峻的挑戰。因此，高校為了能夠實現健康、可持續發展，贏得社會效益和經濟效益雙豐收，就必須在內部管理模式上不斷創新，努力提高內部管理水平，使內部管理在體制上更趨成熟，在機制上更加有效，也只有這樣，才能為國家高等教育事業發展提供更好的服務。

［1］曹新梅.淺談高校內部控制建設［J］.中國經貿，2013，(14）:247-248.

［2］晏 燕.當前高校財務管理內控制度的問題及對策［J］.行政事業資產與財務，2013，(1下）:94.

［3］車 鵬，楊文潮，崔長海.高校內控制度建設研究的探討［J］.中國商界，2013，(5）:79-80.

［4］楊 蓉.高校內部控制評價體系構建探討［J］.財會通訊，2013，(9上）:31-33.