扶持社會組織的財稅政策研究

朱理

摘要：安徽省社會組織目前處于不斷發展的狀態，其在社會服務的舞臺上越發展現出自身的重要性，但資金問題成為其進一步拓展的阻礙，財稅政策是政府資金扶持的重要手段之一。本文通過分析安徽省社會組織發展的具體狀況，提出改善其發展的財稅政策建議，為安徽省社會組織的進一步發展提供一定的參考價值。

關鍵詞：社會組織；政府購買；稅收優惠

一、安徽社會組織發展現狀及面臨的困境

（一）社會組織的內涵及收入來源

1，社會組織的內涵

社會組織是指為實現某個特定目標而有意識的結合在一起的社會群體，對應于西方傳統概念上的非政府組織（NGO）或者非營利性機構（NPO）。社會組織的產生和發展有著較長歷史，目前在許多國家、地區都發揮著越來越重要的作用。

本文中所研究的社會組織，主要是指具有組織性、非營利性、公共職能性，從事于慈善、科研、教育等公益活動的組織團體。其構成形式主要有三類：社會團體、民辦非企業單位和基金會。

2，社會組織的收入來源狀況

據調查分析，中國政府允許不同類別的社會社會組織收入方式呈現多元化，我國社會組織的收入來源主要可以劃分為下述幾類：

1.對于社會團體而言，其收入主要為會員費，占到社團總收入的49.5%左右。此外還包括一定的營業性收入，如技術轉讓收入、項目服務收入等。2.對于民辦非企業單位而言，其收入主要為自身的營業性收入。3.對于基金會而言，其根據性質定義的不同，收入實現方式也大有差異。公募基金會的收入中主要為財政補助和社會捐贈。非公募基金會的收入來源渠道極為有限，主要為單位、私人的捐贈。

（二）安徽社會組織發展的現狀

2012年底，安徽省共有社會組織19419個，同比增長了12.2%，占到全國社會組織總數3.95%，包括社會團體11291個，民辦非企業組織8076個，基金會52個，以及納入備案管理的城鄉基層社會組織8304個，其中：行業協會3586個、學術性社團1994個、專業性社團4144個、農村專業經濟協會4299個、社區社會組織4005個。

（三）安徽社會組織發展面臨的困境

安徽省社會組織發展目前面臨的最主要的問題是，極度缺乏資金。而據2011年中國民政統計年鑒的數據顯示，安徽省社會組織年支出合計5295.7萬元，而收入僅為4884.4萬元，可見社會組織自身的營業收入無法滿足其資金支出需求。

據有關數據顯示，安徽省的社會組織在政策扶持方面，反映較多的有以下幾個方面的問題：一是稅負承擔，社會組織稅收負擔較重，其經營收入的稅負幾乎無異于營利性機構，缺乏必要的減免；二是社會組織的社會服務范圍較窄，安徽省的政府購買行為目前只在銅陵市的部分項目方面得到了試點執行，而主要公共服務領域社會組織的身影極為罕見。三是，政府資助力度欠缺，對于資金渠道主要為政府資助的社會組織而言，目前的政府資金補助力度遠配比不了其需求。

二、財稅政策扶持社會組織的必要性

政府對社會組織的扶持會產生一種“雙贏”的局面：一方面，社會組織作為特殊的群體性組織，向社會提供公共物品，直接分減了政府社會職能的壓力，這為政府給予其財稅扶持奠定了基礎。另一方面，資金的缺乏是橫在社會組織發展道路上最大的阻礙，政府購買、稅收優惠以及財政補助等扶持措施相當于間接的資金給予，可以為社會組織發展“充電”。以上兩點原因使的社會組織應享有來自政府的財稅扶持。

三、國外扶持社會組織的財稅政策及經驗借鑒

（一）國外扶持促進社會組織的財稅政策

國外學者認為社會組織與政府、企業間是一種相互共存、相互協助的關系。

美國對于社會組織的財稅政策扶持主要集中在以下兩點上：一是政府資金支持。據有關數據顯示，美國聯邦政府每年給予社會組織大量的資金扶持，占據到其指出總額的30%。二是捐贈稅額的減免。美國法典規定公司、個人對于以公共利益和慈善為目的非營利組織的捐贈可以在毛利得的一定幅度內予以扣除，免除此部分的所得稅額。

（二）經驗借鑒

由美國、英國關于社會組織額財稅政策舉措可以看出，我國應在以下兩方面加大學習力度。

一，加強政府與社會組織的合作。政府及社會組織的合作不但減輕政府在公共服務方面的壓力，也為社會組織的發展開辟了資金來源渠道，為發展更適應社會經濟形勢的社會組織奠定基礎，可謂是一舉兩得。

二，重點突出稅收優惠。美國、英國關于社會組織的財稅扶持不約而同地立足在稅收的減免上，稅負的減少間接地給予社會組織更多的資金運營空間，減緩了其發展的資金壓力。

四、扶持安徽社會組織發展的財稅政策思路及措施建議

（一）扶持安徽社會組織發展的財稅政策思路建議。

首先，政策上將自身發展與財稅支持相結合。把政府的財稅扶持和社會組織自身力量的壯大結合起來，使扶持成為有效的后盾，使自身的運營成為沖鋒兵，實現真正意義上的支持。

其次，以購買服務與稅收優惠為主要扶持措施。一是，政府與社會組織間服務購買在安徽的舞臺尚未大范圍展露身影，政府應當在更大的范圍內完善服務購買行為，同時加大稅收優惠力度，完善財稅扶持體系。

（二）扶持安徽社會組織發展的財稅政策建議

首先，落實購買服務政策。1.完善政府購買的財政扶持體系，安徽省地方政府應在把握我國整體稅制的基礎上，完善地方的財稅體系構建，充分發揮地方靈活性。2.規范服務購買程序，依據購買內容及方式的差異，確立不同的購買流程。3.規范購買服務的范圍，對于國防安全、義務教育等重大公共領域嚴格由政府掌控，對于扶貧助殘、社區服務等群眾性較強的公益性服務逐漸下放給社會組織進行提供。4.規范支付方式，政府購買公共服務的行為與市場交易行為有著本質上區別，加之公共服務購買的資金預算有著嚴格的限制，因此在資金的支付方式上，政府不適合一次性支付，而應根據服務提供的程度狀況，逐筆支付款項。

其次，落實稅收優惠。安徽省的稅務機關在貫徹執行整體稅收政策的同時，在自身的權限范圍內，采取一定量的舉措增添對社會組織的進一步扶持：1.地方稅方面按照稅法有關規定給予社會組織優惠，如對于社會團體用于辦公的土地房屋免征契稅、房產稅等。2.簡化稅務流程，例如安徽省地方稅務局可以效仿其他省份，建立一站式的服務機構，實現與其他不同部門的合作，簡化稅務登記流程，最大限度為社會組織提供便利。3.具體技術流程上，可以設立專門的稅收服務網絡數據庫，定期更新有關社會組織稅收優惠的信息、申請條件等，供省內社會組織進行參閱。（作者單位：安徽財經大學）