淺議交通運輸業營改增后企業的稅負變動

胡佳琦 姜毅

摘要：我國”營改增”政策于2012年01月01日在上海首次試點以來，并在不斷的擴張到全國各個省市區，“營改增”正在穩健的向前推進著?！盃I改增”的初衷是以降低所輻射的企業的納稅負擔為目的。但是通過實際的試點和運行情況來看，企業稅費負擔結果是怎么樣呢？果真達到了最初的目的嗎？帶著這一些問題進入到下文，筆者首先以“營改增”的具體稅費方案及其輻射范圍為切入點，然后再詳細的闡述交通運輸業“營改增”后的企業稅負變化情況，在結果實際情況提出了一些筆者的建議和意見。

關鍵詞：營改增；稅負；交通運輸業

一、“營改增”的稅費方案以及在交通運輸業的輻射范圍

自出臺的“營改增”于2012年01月01日在上海試運行以來，總體上效果良好，自2012年8月1日起至年底，經國務院批準，“營改增”將由上海市分批擴大至北京、浙江天津、福建、江蘇、安徽、湖北、廣東、廈門、深圳10個省、直轄市和計劃單列市，“營改增”的步伐正在如火如荼的進行著，那么“營改增”的具體內容是什么呢？在交通運輸業輻射的范圍是哪些哪？

“營改增”是我國自從1994年分稅制改革以來的又一重大稅費制度改革，有利于避免相關服務行業存在的重復征稅問題，其初始目的也就是降低企業的稅費負擔。在我國企業的稅負不斷提高的環境下，“營改增”成為當前結構性減稅的一個突破口。

“營改增”的運行輻射到了絕大部分的我國服務行業，其具體的輻射方式可以用“1+6”來準確描述，“1”指交通運輸業，交通運輸業中也輻射到交通運輸業的絕大部分，包括水路運輸服務、陸路運輸服務、航空運輸服務以及管道運輸服務；“6”指現代六個服務行業，包括文化創意服務、物流輔助服務、信息技術服務、研發和技術服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

“營改增”的具體稅費改革制度體現在以下三方面：其一，在我國現有的增值稅標準為17%和13%兩個檔次的基礎上，又新增加了11%和6%兩個新低次檔次的稅率；其二，有形動產租賃服務的稅率檔次為17%，交通運輸業服務稅率檔次為11%，其他部分現代服務業服務稅率檔次為6%；其三，小規模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率低至于為3%。

二、“營改增”運行后企業的稅負情況

1、“營改增”的納稅方案對于絕大多數的交通運輸業的納稅負擔不但不會減輕反而會加重。因為在“營改增”方案實施前，交通運輸業的整體營業稅稅率是在5%以下，通過實際的調查發現，我國交通運輸業的大部分公司在2008-2101年間的平均營業稅負擔率是1.88%左右?！岸惛脑觥币院笃髽I的實際稅費負擔將達到4.2%左右，稅費增加率高達124%，可見這對運輸行業的納稅負擔將會明顯增加，這將與“營改增”的初衷相違背。

2、“營改增”實施以后，交通運輸業可用于抵扣的項目過少。固定成本和人工成本在交通運輸業中成本中所占據的比例相當高，如果這一些成本不能產生進項稅額，企業的抵押將會大大減少。交通運輸業中的燃油、修理費等可用于抵押的進項稅額的成本在企業的總體成本的比例不到40%，既是這一些成本完全用于抵押，其抵押的總體額度也是相當的低下。

3、減少企業重復征稅現象是“營增改”的一個重要目的。這一目的是為了減少企業的重復納稅，但是在我國的實際企業中，重復納稅的企業要比未重復納稅的企業少的多。通過上面的對“營改增”后的企業納稅情況分析后，我們不難發現，“營增改”后對于大多數的交通運輸業的企業，不但沒有降低其納稅負擔，恰恰相反還增加的其納稅負擔。讀到這里，讀者也許會問到：“營改增”到底是那兒出現了問題呢？對于這一些問題相關單位部門應該如何解決呢？“營改增”的繼續運行還有實際意義嗎？帶著這一連串的問題，下面我們將一一闡述。

三、“營改增”運行后稅負有增無減的原因分析

對于上述“營改增”后的三大結果，下面我將一一的對其原因進行分析和提出相應的一些意見和建議。

1、“營改增”在納稅時企業的具體納稅率上做出了很大的改革，減免了企業的增值稅，對于企業來說是可以大大減少企業的重復納稅，但是這與我國運輸企業當前的納稅狀況有點不相符合，因為在我們目前的運輸企業的增值稅納稅額是很低的，這樣減免企業的增值稅對于絕大多數企業來說，是沒得直接作用的。所以筆者建議，相關部門應該從整體上統一降低企業的納稅率，而不是一味的以減免增值稅的方式來減少企業的稅費負擔。

2、“營增改”由于對增值稅進項稅額抵扣項目的改革，使得交通運輸行業的可用于抵扣的項目實在太少，這也將對交通運輸業不利。為此筆者建議，相關單位部門應該適當的放寬增值稅進項稅額抵扣項目，可以考慮適當的將占據運輸行業大部分成本的過橋費、保險費等納入到抵扣項目中去。這樣以來才能夠真正意義上的減少企業的稅費負擔。

3、“營增改”的一個最重要的目的就是減少企業的重復納稅現象。這樣對于哪一些外包業務越多的企業月有利，但是當下我國的交通運輸行業中，有外包業務的企業所在比例比例很小，所以這從根本上解決不了實際問題。所以筆者建議，各相關部門和單位，應當研究制定相對完善的改革制度，要根據具體的行業制度一些具體的改革方案。

4、“營增改”在實施過程中，也在對其運行的結果進行統計和分析，也在采取一些相關的解決辦法。但是“營增改”的最終目的是為了企業出發。在改革推進中，也發現企業也存在一些需要改進的地方，比如企業的運行模式與“營增改”有一些不相適應、有一些企業的“營增改”相關政策還是熟知等。所以企業也應當積極的調整，盡可能與“營增改”的一些政策相適應。

按照科學的方式實現我國稅費制度的改革，實行營改增稅費制度，不僅僅可以減少企業的重復納稅現象的發生，而且還可以大大降低企業的納稅成本，這樣將會提高企業的生產力，并且還能夠保障我國經濟持續健康穩定的向前發展。世界萬物都具有雙面性，營改增也不例外，營改增對于我國企業來說既具有挑戰因此在機會，主要表現在以下兩個方面：其一，營改增在減少目前我國企業重復納稅的現象有很大的幫助作用，這一點對于我國大多數企業來說都是有利的；另一方面，試點開始階段，部分企業會由于生產周期、成本結構等原因，進項稅額較少，加之試點范圍有限，從非試點地區無法取得增值稅專用發票，因此出現稅負增加的情況。

四、總結

綜上所述，國家的“營增改”的最終目的是為了減少企業的納稅負擔，這對于我國大多數企業來說是有利的，但是對于一些行業來說是無利的，比如交通運輸業就是首當其沖，既然如此只要相關單位和部門在根據實際的運行反饋情況進行適當的調整，以及企業內部也做相應的整改，在運行中的問題都是可以解決的。所以政府的“營增改”政策還得繼續推行下去，也將會更好的為企業服務。（作者單位：大連財經學院）

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