中小企業購銷內部監控
——以現金流量管理為例

王仁東

（佳木斯大學經濟管理學院，黑龍江佳木斯154007）

中小企業購銷內部監控
——以現金流量管理為例

王仁東

（佳木斯大學經濟管理學院，黑龍江佳木斯154007）

現金是中小企業財富的一種表現，是中小企業的血液，現金的循環運動是中小企業生存的基本前提和資本增值實現的關鍵環節?，F金流轉環節的任何阻滯都會造成中小企業供血不足，輕則造成財務困難，有礙于中小企業的健康發展，重則造成財務危機，威脅中小企業的生命，現金流量在中小企業經營管理中有重要作用，但其也存在的問題。我們為此提出對策：建立現金流量管理系統；強化企業現金流的過程管理；提高現金流的監管水科。從而達到防范風險、提升中小企業價值、促進中小企業健康發展的目的。

現金流；中小企業管理；防范風險

一、現金流量管理在企業中的地位及作用

（一）現金流量管理在企業中的地位

每個中小企業都有其各自的不同發展階段，隨著生產規模的擴大中小企業內部的資金積累，現金流量管理為中小企業擴大再生產、開拓新市場、償還債務提供堅實的資金支持。只有良好的經營活動現金流量才能增強中小企業的盈利能力，使中小企業保持良好的財務狀況。提高現金的使用效率，從而將中小企業的資金及時地轉化為生產力，提高中小企業的競爭力?，F金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動。例如，從銀行提取現金、將現金存入銀行、用現金購買兩個月到期的債券等，均屬于現金各項目之間內部資金轉換，不會使現金流量增加或減少。假使經營活動的現金流量出現問題，賬面利潤以及財務狀況將不真實，由于利潤的計量方法可以被人為地操縱，再加上有些中小企業為了增加利潤，會相應減少產品開發研究費用，這些費用的削減只會影響中小企業的長遠利益、中小企業自身的支付能力及給予中小企業利益相關者的回報能力，是中小企業發展潛力的綜合體現。如何保證其經營活動的現金流量的合理有效是中小企業所面臨的重要問題。因此，中小企業的發展也不能僅依賴外部籌資實現，厚實的內部積累，良好的現金流量控制才是中小企業發展的基礎。

（二）現金流量在企業經營管理的作用

我們知道經營活動的范圍很廣，它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，由于金融保險中小企業比較特殊，本準則對金融保險中小企業經營活動的認定作了提示。

二、企業存貨購銷環節現金流的管控

（一）存貨購銷的現金流量管理的趨勢

存貨購銷業務是中小企業生產經營活動中現金流入最多的環節。與其他生產經營環節相比，存貨購銷業務作為中小企業生產經營的重要組成部分，其突出的特點是不僅關系著中小企業競爭力、風險抵御能力，同時作為中小企業現金收入的最主要部分，關系著中小企業的生存命脈——現金流量。銷售商品時無論是現金交易還是靠商業信用，它都會導致現金流入的即時或未來的流入。在實際中，各個中小企業往往孤立的處理存貨購銷的現金流入控制，忽視了中小企業整體現金流量的運作匹配，對風險的預測和抵抗能力不足。因而，我們應該清醒地意識到在以現金為生命源泉的現代中小企業里，對于存貨購銷業務，是中小企業主要的現金流入，如何安全有效的控制其現金流入已經提上了我們的議事日程。將存貨購銷業務的現金流入在時間和數量上與采購與付款業務現金流出相匹配，優化中小企業的現金流量管理，無疑是我們最好的選擇。

（二）存貨購銷業務的現金流量管理的目標

現金之于中小企業猶如血液之于人。中小企業為滿足各種需要必須持有一定的現金，但是假使中小企業持有過量的現金就會因為這些資金不能及時投入周轉無法取得盈利而遭受損失，現代社會，賒銷是商業經濟的潤滑劑，是促進銷售的一種手段。賒銷增加利潤就會增加。但是同時，賒銷要付出相應的代價，即大量的應收賬款所帶來的機會成本、管理成本和壞賬損失。存貨購銷的現金管理就是要在信用銷售所帶來的利潤的增加與所產生的成本之間尋找平衡點。

（三）存貨購銷現金流量管理的關鍵

對于任何一個以盈利為目的的中小企業來說，銷售環節是其產生現金流入的核心環節、是中小企業造血和血液流入的地方，所以科學合理地做好銷售環節的現金流入管控，在中小企業現金流管控管理中顯得尤為重要制定客戶回款計劃，中小企業的日常生產經營過程中，原材料采購是現金流出的主要形式。采購對現金的影響一般會談到付款的帳期，也就是應付帳款期。這個時間的控制源于對現金流動的控制需求，所謂資金鏈講的就是收入與支付的均衡，收入來源于銷售，支出很大一塊來源于采購，在生產制造型中小企業會達到一半以上。

在中小企業的經營活動中，銷售是中小企業資金的主要來源，經營現金流量的流入，也是采購付款的資金保障。中小企業要根據自身的現金持有情況量入而出，制定安排采購付款計劃，沒有現金的流入就無法支付采購貨款。綜上所述，存貨購銷業務應與采購付款業務在現金流的金額上和時間上同時匹配，才能保證存貨購銷業務的高效益的完成，滿足中小企業財富最大化的財務管理目標。

三、中小企業現金流管理存在的問題

（一）公司治理混亂

長期經營凈現金流出，必然導致負債經營，中小企業企業董事會和經營班子為同一班人馬，董事會有名無實，喪失了對管理層行為的監督和制約；其次，股東對中小企業的監管機制失靈，股東不了解中小企業的真實信息；再之，財務監管處于癱瘓狀態，下屬中小企業的審計師，長期由下屬中小企業自行聘任，甚至集團從未對其主要下屬中小企業進行過內部審核；對公司的監管處于相對真空狀態，對經營管理層缺乏約束能力，結果導致公司長期混亂的無秩序經營。

（二）過于重視會計利潤與營運業績

按照現行準則，收購中小企業資產包括應收賬款、存貨等流動資產所支付的現金全部計入投資活動支出，票據貼現收到的現金不是計入上述項目，據此判斷計入銷售商品、提供勞務收到的現金，僅僅依靠收購營運資本(非貨幣的流動性資產減去非貨幣的流動性負債為正的子公司，就可以獲得經營現金流的增長。當收購資產中的應收賬款產生現金回籠、存貨實現現金銷售時，卻理所當然地計入了經營活動收到的現金，擬收購的子公司或經營單位在收購完成前結清債務，而在收購完成后債權陸續回收，也可以提高收購公司的經營現金流。

（三）滿足監管的需要產生操縱動機

從中小企業財務報表提供的信息看，滿足監管的需要產生操縱動機，現金流量報表反映中小企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況信息的，它從動態反映中小企業的財務狀況并據以預測中小企業未來的現金流量，中小企業價值的最大化就是現金流量的最大化滿足監管的需要產生操縱動機從中小企業經營管理看，現金流量是中小企業生存和發展的動機。

四、中小企業加強現金流量管理的主要措施

（一）建立現金流量管理系統

存貨購銷業務管理的完成是現金流循環順暢的保證。從我國目前的情況來看，各公司之間拖欠賬款的情況比較嚴重，還有大量的三角債存在，在這樣的環境下，對于銷售中小企業而言如何縮短應收賬款的收款期，保證收款管理的實現顯得尤為重要。因此，為實現存貨購銷業務現金流量管理的目標，應在作好銷售管理的基礎上，加強其收款管理。

市場競爭激烈在客觀上使各中小企業爭相提供信用銷售成為必然。在選擇和執行客戶的這種信譽賒銷時，中小企業往往期望通過賒銷增加利潤。

要保證存貨購銷款業務的現金流量管理的效益效率，一個良好的管理體系是必不可少的。要達到有效的控制最佳現金持有量保證在同一時間使現金的流入和流出量相匹配，單單靠臨時的催款、拖延貨款往往不能解決，在長期往復的生產經營循環中更是不使用，甚至給中小企業造成不可挽回的后果。因此，建立健全中小企業的管理系統是保證銷售收款業務量現金流量管理高效實施的前提條件。采購與付款業務部門也要根據供應商市場的情況，對物資采購的成本趨勢做出判斷，從而把握現金的支出，通過對管理執行過程的控制和執行差異的分析指導日常銷售工作。在管控執行過程中要充分利用信息技術進行動態控制，不斷改進工作，確保管控的執行；對管控執行差異的分析報告可以促使各管理階層工作不斷改進；對管控執行的考核可以與中小企業的激勵政策相互結合，提供激勵執行的依據。

（二）強化企業現金流的過程管理

高效的現金流過程管理有助于中小企業加速現金周轉，增強中小企業價值創造能力，有利于中小企業富于流動性及財務靈活性，有利于中小企業增強風險應對能力，是現代中小企業公司治理、經營管理、財務管理和風險內控的重點內容。在當前金融危機背景下，做好中小企業現金流過程管理就是要重點做好現金流程管理和流速管理?？s短應收賬款周轉期以及延長應付賬款周轉期速度，提高現金管理效率。

（三）采取措施提高現金流的監管水平

要想提升中小企業現金流管理層次和水平，就應合理投放現金流，培植具有增長和收益潛力的現金流，維持現金流的可持續發展，統籌現金流的流向和金額，追求現金流的收益性和周轉速度。在現金流轉過程中，注意創造現金流的收益，盡量不浪費資金，做到把錢花在最需要的地方，真正發揮現金流的價值，創造財富。

五、總結

目前，有很多中小企業對編制后的現金流量表不做分析，更沒有按照現金流量管理的經營思路對中小企業進行過程控制。因此，選擇中小企業現金流量管理方面的問題進行研究，通過理論闡述，研究中小企業應運用科學的管理方法對現金流進行有效的戰術管理和戰略規劃持續的提升中小企業價值。

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［責任編輯：王 旸］

F275

A

1005-913X（2015）03-0087-02

2015-02-10

王仁東(1992-)，女，黑龍江齊齊哈爾人，本科學生，研究方向：會計學。