淺談提升民營企業內部審計對策研究

金興濤+高郁

摘 要：企業在日常經營與生產活動中會面臨著諸多風險，主要包括財務風險、公司形象風險以及商業風險。而在民營企業中，風險的防范與控制存在許多問題，直接干擾到內部審計的作用，給企業的發展設置了巨大阻礙，致使風險難以把控。本文針對審計內部存在諸多問題，從日常審計狀態和模式入手，通過各個環節的實施和控制，在必要程序與審計方法上進行有效分析，建立嚴格的法律評判體系，在明確審計責任的前提下，幫助企業做好有效的研判與風險控制，借鑒同行業內部審計的寶貴經驗，制定有效的提升審計質量的必要措施，為民營企業的發展提供先行保障。

關鍵詞：內部審計；民營企業；對策

內部審計是獨立與企業項目管理之外，保證企業發展的一種客觀存在的咨詢活動，它運用的好壞直接關系到企業的正常運營與企業工作效率的高低和價值的增值。同時，也關系到企業的監督機制是否運行良好，是否能有效控制企業風險的研判，影響到企業高層領導的正確決策。通過有效的內部審計可以真正了解企業的發展經營狀態，在問題中尋找企業存在的漏洞與影響企業長期發展的隱患。所以，要在中鐵建集團大力推進內部審計管理制度，提高審計質量，解決頑疾的弊端。

一、民營企業內部審計存在問題

民營企業內部審計經過多年的發展和融合，已經形成了一套較為完整的內部風險控制體系。特別是在內部審計的職能上不斷下功夫，自從2007年以來，民營企業重點對審計成果進行消化吸收，對存在問題的環節，進行有效整改，內部審計取得了一定的成果。但不可回避的是，由于各大民營企業的不斷擴大生產經營項目，造成企業內部審計在質量與職能發揮上，存在著許多問題，直接影響到內部審計作用的發揮。

1.審計方法單一化。民營企業在內部審計工作中，主要采用的審計方法是實地觀測法，這種審計方法只能應對正常的審計項目，只查表面現象，而不深刻挖掘原因，特別是審計幾年前的賬目與現有賬目相對比，在數據比較上存在一些差異。應該大力提倡采用分析性測試方法與內部控制審核相結合的方法。另外，許多內部審計人員對計算機內部審計的操作還不熟練掌握，這些都影響內部審計的效率和質量。

2.審計人員匱乏。民營企業自2007年以來，大多數民營企業都已經多元化發展從以施工承包為主體的建筑企業發展成為多產業鏈相交叉的科研、設計、勘探等綜合性公司。而作為專業的內部審計人員只有幾個人，根據《內部審計基本準則》第四條“內部審計機構的設置應考慮組織的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量的內部審計人員”規定，可以看出內部審計人數相對企業的規模明顯偏少。

3.審計的項目不夠全面。（1）審計項目很多都是企業根據管理需要直接下的指令性的項目，大多是臨時性的，如企業的經理和部門領導離任審計、參與招投標等，審計法務部自主安排的項目少。企業至今沒有制定一個比較長遠的審計項目計劃，沒有開展單位年度輪流審計，一些民營企業和重要部門很長時間都沒有審計監督。（2）內部審計通常應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等，而大多數民營企業內部審計范圍因為內控制度執行情況和經濟責任審計，都覆蓋了，但是都沒有深入。而且審計項目平時較少與企業各業務部門及各子公司溝通不暢，對相關部門業務和分公司經營管理不是非常熟悉，特別是一些關鍵控制點不清楚，內部審計人員無法深刻、全面地理解組織的生產經營過程和內部關系，審計沒有針對性很強地對主要業務進行監督，如工程建設等。（3）民營企業在企業內部多執行網絡化管理的模式，主要采用計算機控制的集成化管理模式，在內部審計上卻與網絡管理模式脫節，管理上還依然是手工方式占主體地位，而在信息網絡安全管理與信息資源管理仍然沒有涉及。

二、加強民營企業內部審計的建議與對策

1.加強企業內部審計，提高經營效率。當前民營企業要在財務核算中采用測試分析與內部控制的風險的方法，對成本的核算，要在財務人員作出統一賬目之后，通過表象尋找背后存在的問題根源，發現問題一審到底，絕不姑息。利用科學的對比分析法與經濟活動分析法相互結合，根據企業內部存在的潛在問題，堅持宏觀與微觀相結合的方法，有針對性的提出整改意見，從而改善經營項目存在的不足。

2.加強專業人才隊伍建設。嚴格控制招聘人員質量審核，根據民營企業的需求和企業經營的項目，有重點的對企業內部審計隊伍進行科學化建設，特別突出具有法律經驗，會計知識，審計能力和基礎建設與計算機管理的人才培養體系，進行全方位的選撥與任用。保證隊伍在團隊的知識結構上趨于合理化。另外，不斷強化專業知識培訓，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德，定期進行審計理論、審計技能、專業知識在職培訓和函授學習，鼓勵內部審計人員積極參加國際注冊內部審計師（CIA）考試，切實提高審計人員的綜合素質和實際技能。

3.健全審計項目，提高審計質量。民營企業要明確審計項目的內容，運用科學的方法和手段審核審查企業經營狀況、審查職能管理的發揮作用程度、審查決策信息系統和監督系統的保證和執行效果，以此來保證企業審計項目的健全和公司的長遠發展。另外，健全審計內部控制機制，降低內部審計的風險，針對民營企業內審人員少，不能完全勝任工作的這一實際情況，可以聘請外部審計機構，對一些特殊的工程進行內部全程審核，同時，可以定期聘請一些專家，對審核結構進行評判，較好完成內部審計工作。

內部審計工作的深入開展，是民營企業發展的一塊基石與生命線，這不僅僅是防范審計風險，控制企業財務研判。同時，也是保障企業擁有更大的發展空間，對提高企業的生產能力，具有十分現實的意義。

參考文獻：

劉文霞.企業集團內部審計創新發展的思考[J].冶金財會，2007（09）.

作者簡歷：金興濤（1978- ），黑龍江省哈爾濱市人，本科原畢業于黑龍江科技學院，經濟貿易系會計學專業，職稱：助理會計師，現就讀于黑龍江科技大學MBA專業，碩士研究生