淺談企業預算管理問題

文 / 許勤英

河南省地質礦產勘查開發局第一地質環境調查院

在事業單位的財務管理工作中，預算管理是一項必不可少且起著十分重要作用的工作，事業單位預算管理的水平影響著整體目標的實現。筆者就事業單位預算管理產生的影響以及存在的問題做一下探討，并提出了有益的解決措施。

事業單位 / 預算管理 / 問題對策

一、我國行政事業單位預算管理的重要性

行政事業單位是我國重要的社會組織，承擔著既定的社會公共服務職能，預算工作是事業單位財務工作的重要環節，它是事業單位內部資金活動的起點，更是事業單位運行和各項經濟活動持續開展的基礎。預算管理工作是對財政資金收支的具體表現，有利于財政資金使用效率的提高，也能夠對國家財政資金是否有效使用進行監督。事業單位的預算管理能夠反映國有資產的動態變化情況，有利于國有資產的合理配置和監督檢查，防止國有資產的流失。預算管理是事業單位的決算編制基礎，事業單位的決算代表了其預算執行情況。因此，預算管理工作對于事業單位的整體正常運行具有十分重要的作用，事業單位的預算一經審批必須嚴格執行，隨著我國財政預算改革的進程，公共財政體系的建立，對我國行政事業單位的預算管理提出了更高的要求，需要我國行政事業單位加強重視，認真解決。

二、我國行政事業單位預算管理存在的問題

（一）預算編制不規范。根據我國《預算法》的相關規定，行政事業單位應根據一定的編制要求與標準進行年度預算的編制。但當前我國一些行政事業單位在預算 編制方面，準備不夠充分，相關指標在部門內部的分解不準確、不合理，同時預算編制單位(如財務部門)與業務部門的溝通不夠充分，導致預算編制的質量不高，具體體現為預算項目分解不明細、不準確，事權與財權不對應，降低了預算本身的可操作性，影響部門職責的履行和資金使用效率，有可能導致政府采購管理、基建管理、資產管理與預算管理、資金支付等環節脫節。

（二）預算執行不到位。預算經同級人大批復后，各預算執行單位應根據預算指標嚴格執行。同級財政部門是預算管理的主責單位與監督部門。在實際工作中，一些行政事業單位作為預算執行主體，卻因為種種原因未能嚴格按預算批復執行，而且越到基層走樣”的情況便越顯著。這是因為基層面對的情況千變萬化，加之預算編制時未能對預算期的業務進行合理預計，導致批復的預算項目不再需要辦理，而未批復的項目卻必須要完成的情況。在這樣的形勢下，超預算、隨意變動預算項目等現象也就時有發生。這種狀況極大地影響了預算的權威性，同時也使得頂算本身失去了存在的價值，導致單位在未來的預算編制中不嚴謹，形成了一種惡性循環。此外，由于一些事業單位存在著 經營性收入、事業性收費等，以及一些單位的預算外資金存在，導致了這些單位在開支時更加忽視預算的約束，客觀上形成了違法違紀的溫床。

（三）預算評價與考核未完整實施。預算經編制、執行后，還必須對于預算實施的結果進行分析與評估。當前，我國大多數行政事業單位只是對預算執行的結果進行報告，但并未對預算差異、例外事項進行深入分析，也未將預算執行評價納入到單位的年度考核與業績評價中。而不定期對預算執行情況進行分析與評價，可能使項目出現超進度付款或使項目進度滯后等現象。同時，缺乏必要的監督考核機制，在決算時，也可能存在著口徑不一、項目不對應等情況，使預算的執行效果沒有兌現獎懲，起不到改進預算管理的效果。

三、進一步做好行政事業單位預算管理的對策

（一）規范編制預算。在預算編制方面，要做到規范編制。具體來說，就是要根據”程序規范、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確”的總要求，認真對待行政事業單位的預算編制工作。在此，首先要按《預算法》的相關規定，建立專門的預算編制機構(專人)負責預算編制工作，并召集專題會議，明確相關的資料收集、信息溝通等相關工作。其次要根據預算編制的”兩上兩下”的相關流程進行編制，嚴格根據預算相關規定以及審批要求進行預算的編制，重視預算編制的效率與效果。再次，在預算編制的方法上，要根據預算項目的具體情況，綜合考慮采用科學的預算編制方法。如對于人頭經費等相對穩定的項目，則可以考慮采用固定基數預算法，按一定的比例增減，但對于專門項目等，則應考慮采用零基預算法，并結合歷史數據，合理確定預算年度開支的金額，同時明確預算年度內項目的進度要求。對于特別重大的單項工程，還必須走立項審批等相關流程方可編入預算之中。最后 .在預算的編制上，要根據預算法的相關規定以及操作實踐，根據收入、支出兩方的不同規定，明細到項目與類別，以增強預算的可操作性。

（二）嚴格執行預算。根據相關規定，財政部門必須足額、準時撥付預算資金，對預算資金加強管理與監控。在此方面，行政事業單位的主要預算項目分為基本支出與項目支出兩大類。對于前者，可以在明細類別內自主調節，但不允許跨類別進行調節。對于項目支出，應按級次逐級進行項目申報支出，不得越級申報。對行政事業單位而言，在支出方面，不得超預算支出資金，不得將預算外資金與預算資金混用，同時對于事業性收費等不得與預算資金混淆”坐支”。在收入方面，各預算執行單位也應按預算批復進行”收支兩條線”掌握，不得截留資金。

在預算執行的過程中，各行政事業單位要高度重視預算管理工作，積極以內部控制來促進預算管理水平的提升。除在人事安排方面要考慮足夠的崗位人員控制預算管理外，還必須建立健全部門預算的編制、審批、執行、決算、監督與評價制度。并根據《行政事業單位內部控制規范(試行的相關要求，明確各預算崗位的職責權限，確保預算的相關流程環節實現不相容崗位相分離，達到相互牽制，高效執行的目的。事業單位在預算執行過程中，要隨時關注，及時總結，找出預算資金支出中的風險點與關鍵環節，防止財政資金的”流失、挪用、截留”。

（三）做好預算實施的評價工作。預算的編制與審批，以及執行，只是關系到預算工作的事前、事中部分，而在我國行政事業單位中，往往忽視了事后的評價與控制。一方面，財政部門要發揮預算管理主導者與監督者的職能，對于預算執行不僅僅只注重于表彰獎勵，對于預算執行得不好的單位應敢于作出批評與處罰。另一方面，行政事業單位在預算執行階段性過程巾，或者在預算年底終了后，與年終決算同時對本單位的預算執行情況進行分析總結，既需要找出前期預算執行中存在的問題，還特別要對超預算、項目進度滯后等現象進行研究，同時，就人員經費支出與公務費用支出的合理性進行分析，對項目專項預算資金開支情況進行分析，總結經驗教訓。

（四）加強事業單位預算管理工作的監督與考核

應建立健全事業單位內部的監督工作，規范與約束相關部門和工作人員，做到監督工作有章可循、有法可依，對事業單位資金的使用進行有效的監督和控制，提高資金使用效率和水平。加強事業單位預算相關工作的透明度和公開度，對預算管理工作的全過程進行動態監控，以避免事業單位資金的盲目使用。此外，還應該健全事業單位內部績效考核機制，不斷提高事業單位的資金使用效率和水平。結合事業單位預算管理工作的實際完成情況，建立預算支出的績效評估體系，切實貫徹執行，真正做到賞罰分明。同時也能夠通過績效評估體系來檢驗事業單位內部所用預算編制方法和標準是否科學合理，如果預算與實際費用之間的偏差較大，那就應該考慮對預算編制和方法進行一定的調整。

四、結論

行政事業單位預算是我國財政預算的重要組成部分。行政事業單位在預算編制、執行與分析評價過程中，都必須根據《預算法》以及相關法規的規定，正確、合理地編制預算，根據批復的預算指標從嚴掌握預算的執行。根據財政部門的規定編制預算執行分析報告，編制決策報告，并力求做到完整、準確。并通過行政事業單位內部控制制度的完善，促進事業單位的職能轉變，實現其社會效益。

我國財政系統相繼推動實施了部門預算改革、國庫管理制度改革、政府采購制度改革、政府收 支分類改革、非稅收入改革和財政預算績效管理等多項改革。對于我國行政事業單位而言，主要經費來源是政府的財政資金，受財政預算約束。同時，行政事業單位自身的業務辦理也需要有內部的預算管理支撐，以更好地完成行政事業單位的公共職能，為社會提供更多更好的社會產品，實現行政事業單位應履行的社會服務職能。

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