淺析營改增后港口企業核算及管理細節的轉變

摘 要：自營改增后，港口企業在核算和管理等諸多方面發生重大改變，對企業利潤、收入、成本等費用產生一定的影響。營改增是我國稅務改革的必然趨勢，既為港口企業帶來發展機遇，又提出一定的挑戰。所以，有關人員應加強對營改增后港口企業核算、管理等細節轉變的有效研究。本文主要分析營改增后港口企業的系列轉變，并提出企業發展中的注意事項，以充分利用營改增的優勢，實現經濟利益最大化。

關鍵詞：營改增 港口企業 利潤 會計處理

一、引言

營改增實施后，在我國眾多行業領域中得以實行。改革推進過程中，對企業可能產生系列負面影響，阻礙企業經營發展。所以，作為從事船舶拖帶的港口企業而言，應對營改增改革前后企業經濟利潤、稅負等情況進行比較分析，以轉變會計處理方式，幫助企業清楚的認識到企業核算、管理等細節方面的轉變，并規避系列注意事項?；诖?，在營改增后，港口企業能夠實現健康可持續發展。

二、營改增后港口企業的系列轉變

1.基于利潤的轉變。營改增后，要對港口企業利潤方面的轉變問題進行分析，有必要從營改增實施后的影響視角著手：首先，船舶拖帶企業主營業務收入停泊及移泊服務從3%的營業稅率上升至6%的增值稅率，同時增值稅屬于價外稅，取得的收入為不含稅價款，從而導致營業收入金額減少。其次，營業成本明顯降低。在營改增實施之后，企業財務部門人員在成本核算過程中，考慮到諸多方面的抵扣行為，在一定程度上降低成本提高利潤。以拖輪公司為例，在營業成本核算中，屬于抵扣范圍內的費用有水電費、燃材料油費、修理費等項目，而這些可抵扣成本費用占公司營業成本20%以上（見表1）?？梢?，進項稅額的增加導致經濟成本降低。

2.基于會計處理的轉變。上述內容均為會計科目的核算內容，在營改增實施前后，有著系列的變化。就拖輪公司而言，營改增貫穿于企業整個會計核算體系中，并對企業核算工作有著更高的要求。所以，港口企業財會部門人員在開展會計工作之前，應對企業經營狀況有著詳盡的了解，并強化管理，促進營改增稅務改制在港口企業中的有效落實?；诖?，不僅能夠提高會計核算的精準性，而且可降低稅務稽查風險。

三、營改增后港口企業應注意的問題

拖輪公司作為港口企業的典型代表，在營改增之后，要實現經濟效益最大化，必須注意以下幾方面的問題，以充分發揮營改增對港口企業發展的優勢，規避風險隱患。首先，經營定價問題?，F行拖輪費業務指導價格由國家制定和頒布的，各港口拖帶企業的收費均以此為基礎。由于增值稅是價外稅，所以企業在定價時要考慮是否為含稅價。如果是含稅價，就要對價款進行還原，即計稅價格為收費標準（1+增值稅率）。這就意味著企業要犧牲一部分的營業收入作為增值稅的銷項稅額。所以公司要在港口競爭激烈的情況下，積極拓展業務，提高公司效益。 其次，對外開具發票的問題。營改增后，基于增值稅的發票主要有兩種類型，一是專用發票；二是普通發票。二者的區別主要表現在印制要求、使用主體、內容、作用等方面存在不同。專用發票和普通發票之間之所以存在不同，主要由于前者具有抵扣功能。港口企業經營中，應根據客戶資質特點而合理選擇發票類型。一方面，個人或小規模納稅人，開具普通發票；另一方面，對一般納稅人，必須進行必要的資質認定，向符合條件的客戶開具專用發票，并做好相關記錄、保管工作等。再次，在營改增之前，稅務部門的管理水平相對較低，針對港口企業與代理公司結算業務，開具發票的付款方為甲方，但參與結算業務的是代理公司。營改增之后，增值稅專用發票與現金相等同，為保持票據流現金流相一致，公司要求與代理公司簽署三方協議，保障經營活動正常有序進行。最后，港口企業要全面貫徹和落實營改增，有必要帶動全員積極學習相關政策，尤其辦稅人員和財務人員。根據我國增值稅管理規定可知，港口企業營改增實踐中，增值稅專用發票即便無法抵扣，但財務人員仍然需要進行開展進項稅額的轉出處理工作。另外，我國營改增后，針對增值稅專用發票的退廢有著明確的規定，但其流程較為復雜。因此，有關人員應加強對相關政策規定的學習，維護企業的合法權益。

四、結語

營業稅改為增值稅，是我國近年來一次重大的稅制改革，在我國稅務改革史上具有深遠的影響。營改增后，使港口企業的稅收發生系列改變，要降低稅收成本和實現經濟效益最大化，企業必須進行有效的稅收籌劃，以減少稅負和降低稅務風險，發揮節稅效應。通過企業實踐可知，營改增后，港口企業利潤、稅負、會計處理等方面發生轉變，而企業要健康發展，必須在營改增背景下，做好上述注意事項。

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作者簡介：王潔（1989.06—），女，山東日照人，本科，會計初級，研究方向：營改增 。