當前時期下企業內部控制存在的問題及對策研究

張玉楠

摘 要：在激烈的市場競爭下，企業做好內部控制可有效提高經營效率，并促進企業發展。我國企業開展內部控制的時間并不長，還處于探索階段，在開展內部控制過程中存在很多問題，這些問題都導致內部控制的作用難以發揮。本文首先分析了當前時期下企業內部控制存在的問題，其次提出了幾點改善企業內部控制問題的對策，最后就全文做出總結。

關鍵詞：內部控制 風險 監督 對策

隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，企業想要在激烈的市場競爭中健康穩定的發展，除了不斷提高產品及服務質量，還需要做好內部管理。企業開展內部控制可有效提高內部管理水平，并提高企業的經營效率。但內部控制是一項系統且復雜的工程，企業想要做好內部控制還需要不斷創新思考。本文就當前時期下企業內部控制中存在的問題進行了思考，并提出了幾點改善建議以供他人參考。

一、 當前時期下企業內部控制存在的問題

1.企業缺乏良好內部內控環境。企業缺乏良好的內部控制環境具體是指以下幾個方面：（1）制度環境不完善，企業建立的內部控制制度依舊存在缺陷。在制度中沒有具體的明確各級領導和基層職員在內部控制中的權責，降低了內部控制的執行力度，同時，監督、激勵等制度不完善使得企業內部控制流于形式，不能很好的發揮應有的作用。（2）企業領導層會內部控制的重要性認識不足，認為內部控制并不能為企業帶來最直接的經濟效益，從而減少了內部控制方面資源及精力的投入。企業基層員工也沒有認識到內部控制的含義，認為內部控制是對自身行為的制約，從而產生抵觸心理。（3）有些企業單單只強調財務部門在內部控制中的責任，認為內部控制只是財務部門的工作，而沒有積極組織協調其它部門參與到內部控制中來。

2.風險意識淡薄。企業在經營過程中會面臨著諸多風險，如政策風險、市場環境變化風險、經營風險、決策風險等。而風險防范和控制是企業開展內部控制的重要內容，企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳步，就必須杜絕風險的發生。而現階段，很多企業風險意識并不強，從而使風險伴隨在企業整個經營過程。具體表現在以下幾個方面：（1）企業沒有建立系統的、完善的風險評估機制，或沒有采用先進、科學的方法進行風險評估，不能及時的發現企業經營管理中存在的風險。（2）缺乏風險預警機制，很多企業對風險的評價完全依靠決策層的主觀判斷，并由于決策層經驗及專業素質的影響，很多風險沒有及時發現。而缺乏預警機制就會導致在風險發生時不能有效控制，使得風險帶來的損失進一步擴大。

3.信息系統落后。在企業經營管理中，各類信息的收集、整合、匯報等工作極為重要。如決策層掌握詳細的財務信息可更加準確的判斷企業現階段的經濟狀況，并評價上一階段的經營情況，從而計劃好下一階段的經濟、經營活動。而了解市場環境信息可讓決策層制定更促進企業發展的決策，使企業跟上時代發展的腳步，并有效融入到不斷變化的市場環境中。而企業信息落后必然會導致各方面信息的收集、傳遞受阻，造成信息失真的狀況發生。而企業內部控制信息系統落后，會造成內部控制相關信息不真實、不準確，使決策層對企業真實的經營管理狀況產生了錯誤的判斷。同時信息溝通渠道有限，并效率極低，在發生風險時，不能及時把風險信息傳遞給相關負責人，從而無法在第一時間抑制風險。

4.缺乏對內部控制的監督。做好監督是確保企業內部控制制度順利開展并有效實施的方法，同時也促進企業各經營管理環節合法合規。而現階段，我國大多數企業在內部控制過程中，并沒有做好相應的監督工作，監督力度薄弱必然會導致內部控制的作用不能全面發揮。具體如下：（1）一部分企業缺乏監督意識，沒有制定監督機制。這一現狀會導致企業管理層不能及時發現內部員工的違法行為，如挪用公款、貪污腐敗等。這些違法違規行為會帶來企業巨大的經濟損失，不利于企業發展。（2）有些企業雖然制訂了監督制度，但監督制度和自身內部結構不吻合，并且監督工作較為分散，缺乏統一的管理。這就造成監督工作的開展較為混亂，并效率極低，不能發揮有用性。

二、 改善企業內部控制問題的對策

1.優化企業內部控制環境.優化企業內部控制環境，可保障企業內部控制順利開展，具體可從以下幾個方面出發：（1）加強企業領導對內部控制重要性的認識，加大資源和精力的投入力度，并以身試法，積極發揮帶頭作用。同時，還應該加大在企業內部對內部控制的宣傳力度，讓基層員工正確認識企業開展內部控制的意義，消除他們的抵觸心理。（2）優化企業內部控制制度環境。建立健全相應的制度和辦法，使內部控制工作的開展有法可依、有章可循，保證內部控制有條不紊的進行下去。在制度建設過程中，首先應該系統的學習內部控制理念，并參考外界先進企業內部控制模范。其次，結合企業內部結構和真實的內控需要，從而避免內部控制制度和企業結構不吻合情況的發生。（3）做好激勵工作，完善激勵制度。在進行激勵時，不僅需要從物質層次出發，還需要結合精神層次的激勵，使精神和物質相互結合，從而提高激勵制度的有用性。并且，在實施獎懲時，必須遵守公平公正的原則，客觀、合理的評價員工工資，避免不正之風的蔓延。（4）全面提高企業員工的綜合素質，建立系統的、長期的培訓機制，從而為企業提供優質的人力資源，提高企業各項經營工作的效率及質量。（5）加強企業文化的建設，把內部控制融入到企業文化中，使內部控制和企業戰略規劃相互結合。加大對員工的思想教育，企業領導要提高對員工的關注度，積極引導員工走出生活及工作中的困境，幫助員工解決問題，從而提高員工對企業的歸屬感，并加強企業的凝聚力。

2.提高企業風險意識。首先，建立有效的風險評價機制，采用科學合理的方法對企業各經營管理環節進行有效評價，分析其中存在的問題及風險，并采用科學的措施防范風險。其次，建立風險預警機制，對企業經營管理環節中較為常見及容易發生的風險制定合理的預計區間，并做好相應的應急措施，在達到預警區間時，及時采取應急方案，從而有效控制風險，避免風險進一步擴大，并減少企業損失。最后，完善決策審批制度，杜絕過去中“一言堂”現狀。對企業各項決策進行模擬和預測，分析出最優決策方案，減小決策風險發生的幾率。

3.加快現代化信息系統的建設?，F代化信息系統的建設可從以下幾點出發：（1）加強硬件設施的建設力度，企業應該加大資金的投入力度，引進現金的現代化辦公設備。（2）加強軟件的開發力度，針對企業內部結構開發出一套適用的內部控制系統，并擴展內部控制信息傳遞渠道，使各項信息準確無誤的傳遞，提高內控信息的真實性及準確性。（3）加強員工對現代化辦公系統的掌握力度，積極開展信息技術的培訓工作，使員工具備操作現代化信息系統的基本素質。

4.做好監督工作。企業想要做好監督工作具體可參考以下幾點建議：（1）完善監督機制，并對各部門及基層職員在內部控制中的權責進行明確的劃分，并建立各經營管理環節的規范，使監督工作有一套完整的標準作為依據。（2）設定重點監督環節，如對企業主營業務及財務管理進行監督，杜絕員工利用自身崗位便利從事損害企業利益的現象發生。（3）建立獨立的內部審計部門，定期開展內部審計工作，進行企業行為規范的審查，并加大和外部監督機構的合作，確保企業各經營管理環節的符合國家法律法規及企業規章制度。

三、結語

在過去中，我國大多數企業在開展內部控制過程中依舊存在很多問題，這些問題都導致內部控制難以發揮應用的效果，浪費了企業的人力、物力。而想要做好內部控制，首先需要優化內部控制環境，完善制度體系，提高領導及員工對內部控制重要性的認識，其次，提高企業風險意識，有效控制風險并降低風險發生時造成的損失。同時，加強現代化信息系統的建設，提高企業信息傳遞質量，并做好監督工作。只有這樣，才能保證內部控制的順利開展，并提高企業經營效率。

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