浙江煙草全面預算管理探索與實踐

【摘要】隨著行業改革發展的不斷深入，傳統的預算管理模式已經難以適應企業轉型提升的客觀要求。對此，浙江煙草邊探索邊實踐，持續推進全面預算管理，力爭突破管理瓶頸。本文重點對浙江煙草全面預算管理實踐進行總結，希望能夠為同行提供有益參考。

【關鍵詞】浙江煙草；全面預算管理；實施

實施“全員、全過程、全方位”全面預算管理，是企業“向管理要效益”的有效途徑。浙江煙草持續完善工作模式，在預算管理中融入精細化管理、定額管理、對標管理、目標管理，切實發揮預算管理效能，促進資源優化配置，推動管理水平和內在能力整體提升。2015年，浙江煙草銷售、稅利均完成預算目標，三項費用率同比下降0.38個百分點。下文對該過程中實施的具體措施進行分析，詳細如下：

一、全面預算管理與精細化管理相結合，強化過程管控。

浙江煙草牢牢把握預算管理基礎環節，抓住過程控制關鍵節點，預算理念和責任意識深入人心，預算管理成為全員自覺行為，經營管理活動嚴格以預算作為導向，推行精細化管理，形成預算編制、執行、分析、考核的閉環管理。

在預算編制環節，在經營預算基礎上，將現金流預算納入報表體系，進一步充實預算管理內容，擴大預算管控范圍；建立全省統一的預算指標體系，分解細化預算指標，明確每項指標的歸口部門、使用部門，促進預算責任落實；推廣應用零基預算，建立健全預算定額標準體系，改變傳統的“基數加增長”預算編制方式，提高預算編制的科學性和準確性；嚴把預算編報審核關，防止“高報低支”或“低報高走”。在預算執行環節，加強預算指標的分解、核定，強化預算執行依據；從嚴從緊核定費用性支出，加強報銷審核，增強預算剛性約束；定期通報預算執行進度，完善預算執行責任體系，實行空間與時間雙線控制，解決預算執行時間進度不均衡、管理支出忽高忽低等問題；對大額捐贈事項、資本性支出事項實行預算制和報告制雙重審批，保障預算資金使用效益；加快預算管理信息系統建設，推動預算系統與業務系統、核算系統、資金系統的對接，建立起預警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力的預算動態監控體系。在預算分析環節，深化預算偏離原因分析，對主觀偏離行為明確整改責任，落實整改措施；建立完善預算組織成員之間的協調溝通機制和責任落實機制，提高“發現問題、分析問題、解決問題”的鏈條式管理能力，實現從單向被動管理向雙向互動管理轉變。在預算考核環節，將稅利、重點費用預算執行、定額標準建設等指標納入地市公司領導工作業績考核，提高管理層重視程度；將預算編報、執行、差異分析等基礎工作納入歸口部門及財務條線考核，夯實預算管理基礎；建立健全全面預算管理考評體系，提高預算運行質量；探索建立部門預算考核機制，督促各職能部門履行預算主體義務，促進權、責、利相統一。

二、全面預算管理與定額管理相結合，強化源頭控制。

定額是企業管理的重要組成部分，既是預算編制的依據，也是成本費用控制的基礎。實施定額管理可以實現預算管理觸角的再延伸，將預算控制到作業的最小單元， 兩者在管理手段上相輔相成、相互促進。浙江煙草以預算定額標準體系為切入點，較好實現了預算管理和定額管理的融合。

浙江煙草預算定額標準建設最早以地市級公司為主體探索制定，但各地市級公司建立的標準“各自為政”、標準不一，存在標準項目差別大、建設進度差距大、定額標準值差異大等問題。對此，我們以問題為導向，啟動全省性定額標準體系建設工作，按照“循序漸進、以點帶面”的工作思路，分類分項逐步搭建，分步分階段逐步實施。第一步，搭建定額標準指標體系框架，建立覆蓋卷煙物流、專賣管理、人力資源、期間費用等各業務環節，包括定量、定額和定率標準的定額標準指標庫。第二步，交叉試點，協作攻關，推進定額標準試點項目建設。制定工作方案，分解試點任務，明確試點項目、試點單位，每個項目選取1-2家地市級公司聯合開展試點工作；領取任務的各試點單位按照“誰歸口、誰制訂、誰維護”的原則，由預算管理委員會辦公室牽頭，歸口管理部門具體組織落實，使用部門參與，共同采集分析數據，開展實地調研，收集意見建議，合理建立定額；省公司牽頭組織召開評審會，對試點成果進行驗收評估，并對驗收合格項目啟動全省推廣；非試點單位借鑒試點成果，修訂完善本單位定額標準，因地制宜進行推廣應用。第三步，建立健省市縣三級定額標準體系，在定額標準試點項目建設基礎上，劃分省、市、縣各級管理職責，明確指標控制級次，對省級控制指標統一定額標準值，通過確定區間、設定浮動比例等方式平衡地區差異。第四步，建立動態優化調整機制，加強定額標準執行控制與分析，規范定額標準適時糾偏程序及方法，不斷優化定額標準，提高標準的適用性和科學性。

預算定額標準體系建設應用改變了浙江煙草過去費用控制“一刀切”的管理模式，有效促進成本費用降低，減少超標準、不規范開支。以物流可控費用為例，以人、車、班組為單位，細摳管理環節，建立定額標準，開展物流費用精細核算，2015年費用同比降幅2.01%。

三、全面預算管理與對標管理相結合，發揮標桿引領。

“對標”就是對比標桿找差距。與預算管理一樣，對標管理也是企業提升經營管理水平的有效管理模式，不同的是，預算管理強調“控”，而對標管理則更強調“改”。浙江煙草辯證地處理預算管理與對標管理的關系，在預算管理中引入對標管理，在預算執行、定額標準體系建設等環節充分發揮對標的標桿引領作用，推動預算管理再深化。

第一，把對標管理納入預算執行分析活動，突出稅利、效率、重點可控費用等關鍵指標，面向11個地市、64個縣級公司，構建分層分類財務對標指標體系。以2010年各地人口普查數為主要分類指標，以2015年卷煙銷量為次要分類指標，以經濟總量為調整指標，把64個縣級公司分為四組（人口以30萬、50萬、80萬為界，銷量以1.5萬箱、2.5萬箱、3.5萬箱為界），開展對標分析。對標數據按季公布，地市公司、縣級公司對短板指標及時開展課題攻關，分析差距，形成全省一體化的“比學趕超”工作格局。通過對預算執行結果的“橫向到邊、縱向到底”的對標，有效打破地區邊界，激發基層活力，及時發現預算執行過程的薄弱環節和差距，達到查漏補缺、持續改進的目的。第二，在預算定額標準體系中適度引入對標管理，全面梳理優化業務流程，采用標桿成本法，定期測算通報列入重點控制范圍的定額標準項目的全省平均值和先進值，從源頭上傳導壓力，引導地市公司、縣級公司向標桿看齊。第三，結合對標管理，研究數據背后的管理問題，以提高效率和降低成本為主要目標，通過指標數據進行差距分析，不只是數據的對標，也包括管理思路的對標，通過對比學習行業內外先進企業，不斷創新預算管理思路，改進預算管理方式，進一步增強企業管理效能。

四、全面預算管理與目標管理相結合，發揮考評導向。

考評作為管理的“風向標”和“指揮棒”，是預算管理和目標管理的落腳點與著力點。浙江煙草通過探索建立健全定量與定性、結果與過程相結合的全面預算管理考核評價體系，明確預算評價內容、評價方式及評價結果的表現形式，充分發揮出考評的導向、激勵、約束作用，促進各項管理目標的落實。

定量指標側重評價重要預算指標的完成情況，強化預算管理效果考評。評價指標主要包括稅利、三項費用率、重點費用、項目管理類資本性支出、捐贈等預算執行率，評價要素主要從執行情況及增減情況兩方面確定。在費用方面，預算考核將可控彈性很小的相對固定費用剔除，節約考核成本，將考核比重向重點可控費用傾斜，提升考核效率。定性指標側重評價預算管理體制機制建設和預算管理流程，強化預算管理質量考評。其中：預算管理體制機制建設包括預算目標、預算組織與職責、預算制度、定額與成本管理、預算信息化、預算文化等指標；預算管理流程包括預算編制、預算審批與下達、預算執行與控制、預算分析、預算評價等指標。預算管理效果評價和預算管理質量評價均按年為周期開展評價。結合行業中心工作，結合全省系統年度工作業績考核中的經濟效益指標、經營管理指標、專賣管理指標、基礎管理指標，有重點地自主選擇評價指標和評價要素，并賦以相應權重加權計算得分，并將評價結果與獎懲掛鉤，引導全面查找預算管理中存在的問題和差距，提升預算管理工作水平。

結束語

全面預算管理是一項是基礎性、系統性、長期性工作，推動全面預算管理實踐，既要強基固本，又要大膽創新，積極探索與各項先進管理工具的融合，發揮協同效應，精益管理做除法，持續提升管理的質量和效益。

參考文獻

[1]孫剛.全面預算與對標管理的實踐探討[J].財經界（學術版），2013年08期.

[2]陳君毅.關于我國企業實施全面預算管理的實踐與探討[J].經營管理者，2014年28期.

作者簡介

陳燕，1965-10，女，浙江杭州人，大學本科，從事財務管理工作.