我國電子商務征稅的相關問題探討

趙蕓蕓

摘 要：電子商務發展在目前的良好的大環境下迎來了發展的契機，但是與此同時出現的問題也不容忽視，電子商務的征稅呼聲已久，在最近的幾次與經濟以及財政稅收相關的大型會議上，有多位專家學者都對該問題提出，并進行探討，故在筆者看來要對電子商務進行征稅只是時間早晚問題，囿于篇幅有限，本文只能簡單的對該問題進行簡單闡述。

關鍵詞：電子商務；稅收征管；納稅人；稅率

社會的進步，科技的發展，帶來了經濟的高速發展，與此同時涌現了一大批的新興的經濟現象，電子商務、數字經濟、共享服務、虛擬經濟等等這些新興的經濟實體，在給人們帶來巨大便利的同時，也引發了一系列的社會問題，包括這些新興經濟實體的自身發展問題，也包括政府對這些經濟實體的管理問題，筆者在本文中想從稅收為切入點對電子商務征稅的可行性和必要性方面來進行闡述。

一、我國電子商務發展現狀

我國的電子商務發展始于1997年，當時中國的商品訂貨系統、商品交易中心、虛擬的“廣交會”等等這些大型的電子商務項目的逐步推出，促使了電子商務的快速發展。電子商務作為近年來興起的一種新興的經濟方式，已經發展成了我國國民經濟的新的增長點，有人形象的形容電子商務呈現爆發式的增長，其發展現狀主要有一下幾點：首先我國的電子商務增長速度飛快，并且具有非常大的發展潛力。其次眾多的企業、還有一些行業的信息化的快速的發展，為目前我國的電子商務的發展帶來了良好的發展契機。再次，我國電子商務的發展，帶動了與之相配套的一系列的比如服務業、物流業、小額金融公司、社會就業等等一系列的產業系統，甚至形成了初步的電子商務的產業鏈，這對于電子商務的長遠發展，產業化發展帶來了可能。最后，我國的電子商務已經不僅僅局限于境內的電子商務貿易了，目前我國的電子商務發展已經走出國門，和世界接軌，有了跨境的電子商務貿易，配套的跨境支付，跨境物流系統的對接，跨境服務的提供，這些都為電子商務的發展提供了支持。在電子商務如火如荼的發展過程中，帶來巨大的經濟效益，甚至已經發展成為國民經濟新的增長點，但是新事物的發展經歷了一個快速的自我發展之后，其問題也會逐漸凸顯出來，就筆者看來，我國電子商務在發展過程中暴露出來的問題有很多，筆者主要談談對于電子商務的征稅問題。

二、我國電子商務征稅需要遵循的原則

在筆者看來，稅收作為調節經濟運行的重要杠桿，在對電子商務征稅的過程中首先要遵循的原則就是應當保障納稅人的基本發展權，不能以因為征稅就對于電子商務進行高額的稅收，而應當在保障納稅人生存權的基礎上，鼓勵電子商務的發展，將保護公民的自由財產放置在首位，對電子商務的征稅不能損害納稅人的利益，致使納稅人喪失繼續從事電子商務的信心，因此應當在對電子商務征稅的同時注重保護納稅人的利益，保護納稅人的自主經營權，保護納稅人的自由的財產權。其次，應當遵循征稅高效原則，在筆者看來，對電子商務進行征稅一定要遵循征稅高效原則，電子商務的發展之所以這么迅速就是得益于電子商務的高線便捷以及高速，若對電子商務征稅的時候不能注意到這一點，只會讓電子商務陷于被動的境地，甚至會阻礙電子商務的發展，所以效率原則應當是對電子商務征稅的主要遵循原則。最后，對電子商務征稅還應當遵循合理差別原則，這里的合理差別主要是指電子商務區別于傳統的商業模式的特點，電子商務模式與傳統商業模式相比具有很大的不同，電子商務的經營方式、經營手段、經營主體與傳統的商業模式相比都有很大的不同，故在筆者看來，在對電子商務進行征稅的時候一定要遵循合理差別原則，電子商務的這種新型的發展模式對于稅收征管機關來說也是新的問題，面對這些問題，稅收征管機關的人必須要對這一問題予以重視，面對新的情況，新的問題，稅收征管機關在稅收的征管上也應當適當的進行創新征管手段，創新征管方式，甚至創新征管稅率。這些都是在對電子商務進行征稅的時候所應當遵循的原則。

三、我國電子商務征稅的必要性

在筆者看來對電子商務進行征稅，并非是一時興起，頭腦發熱的決定，其實早在很多年前就有學者提出要對電子商務進行征稅，電子商務的征稅應當是目前我國稅制完善的重要方面，在我國大力推進稅制改革的大環境下，對電子商務這種新興的經濟實體進行征稅，是非常有必要的，電子商務征稅的好處有很多，首先，對電子商務征稅，可以促使電子商務行業的規范合理，對電子商務征稅，可以促使電子商務行業改革，改善目前我國電子商務發展不完善的地方，使得目前我國的電子商務發展更加規范，因為電子商務作為一個新興的經濟實體的出現，其自身的發展也是在慢慢的摸索中進行的，由此難免會出現一些問題，一些電子商務本身所無法避免，甚至發現不了，即使發現了也無法自我解決的一些問題，通過對電子商務的征稅，在一定程度上可以使政府參與電子商務的平臺發展，對電子商務在自身發展中所暴露出來的一些問題進行政府規制，促使電子商務的自身改革，行業的規范，這對于電子商務的發展也會有巨大的推動作用。其次，對電子商務征稅可以促使電子商務發展壯大，實現可持續的發展。在筆者看來，如果沒有政府的政策和資金的大力支持，電子商務想要獲得長足的發展只能是空想，只有政府的政策和資金等等一系列的支持才會促使電子商務的健康發展，而這些資金一個很重要的來源方式里面就是稅收，政府主要的財政收入方式就是稅收，只有對電子商務進行征稅，政府才會有足夠的資金對電子商務進行管理，給予電子商務資金上的支持，使得電子商務可持續發展，為電子商務自身發展迎來發展的春天，也為電子商務創造更多的國民經濟總量提供可能。最后，電子商務征稅是符合我國稅法規定的，電子商務的發展，產生了巨大的經濟效益，有太多的人通過電子商務獲利，但是因為電子商務還沒有完整的納稅體系，所以對于通過電子商務獲取了大量社會財富的人來說，他們是幸運的，但也是不合法的，所以應當對電子商務盡快征稅，這樣一方面可以促進社會公平，另一方面也可以會賦予電子商務合法的法律地位，使得電子商務發展更穩定。

四、我國電子商務征稅的具體做法

在筆者看來要對電子商務進行征稅，其具體做法主要包括以下幾個方面：

首先，應當制定統一的《電子商務稅收征管法》，或者鑒于電子商務以及一些新興的經濟實體的出現，制定一部專門的針對這些新興經濟實體的稅收征管法規，根據這些新興經濟實體自身的特點制定專門的稅收征管法規。

其次，應當將電子商務的經營主體以及經營平臺進行一個大力的整頓，除了現行的對電子商務的經營者進行實名制登記以外，還應當對電子商務的經營者仿照實體經營者的政策建立保證金制度，一旦電子商務的經營者不能按時交納稅款，則可以由稅務主管機關與經營平臺進行溝通，直接從保證金中將這筆稅款強制執行。

最后，應當借鑒國外經驗，據筆者了解到的資料可知，對電子商務征稅做的比較成功的國家主要有美國、英國、新加坡等，我國的稅務機關可以借鑒和吸收這些國家的成功經驗，稅務機關甚至可以組織工作人員進行專門的學習，學習國外的對于電子商務征稅的成功經驗，比如對于電子商務的征稅的納稅人的確定，對電子商務稅收爭議的管轄法院的確定等等，這些都需要進行嚴格的規范，需要稅收征管部門的工作人員運用相關知識進行規范。

參考文獻：

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