出口退稅對生產企業經營情況的影響
——基于天津開發區出口退稅一類企業

◎文/呂寶國 朱富崑 黃 綱

出口退稅對生產企業經營情況的影響
——基于天津開發區出口退稅一類企業

◎文/呂寶國 朱富崑 黃 綱

出口退稅是國際貿易中通行的一項經濟政策，它是通過退還出口貨物的上游采購所實際支付的間接稅的方式，使出口貨物以不含稅成本進入國際市場。本文通過對天津經濟技術開發區（以下簡稱天津開發區）出口退稅一類企業的2013—2015年出口退稅及相關運營情況指標數據的調研分析，揭示出口退稅政策對生產型出口企業實際經營狀況能夠產生直接或間接作用，提出通過不斷加快退稅進度推動和護衛“出口”這駕拉動經濟增長的馬車穩步前行目的。

出口退稅；企業經營；退稅進度

一、天津開發區出口退稅一類企業基本情況

（一）天津開發區出口退稅情況

天津開發區作為我國首批的國家級沿海開發區一直處在對外開發開放的前沿，擔負著擴大吸引和利用外資，引進先進技術和管理經驗，以及深化改革建立社會主義市場經濟體制的綜合試驗基地的歷史重任。形成以外向型經濟為主、汽車制造、電子通訊、食品、機械、生物醫藥等為支柱產業的經濟發展模式。到目前為止，天津開發區已經進行出口退稅登記備案的企業共有1169戶，其中生產型企業691戶，外貿型企業478戶。以下是 2013—2015年 10月份開發區審核和實際辦理出口退稅情況，詳見表1。

（二）天津開發區出口退稅一類企業情況

根據國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告（2015年2號）精神，從2015年3月份起，天津市結合出口企業實際情況，對經營時間較長、出口固定、稅收遵從度較高的企業，實行申報即退稅，后續加強監控分析；對有騙稅風險的企業嚴格審核，排除疑點后方可退稅的分層次管理辦法。對被評為一類的出口企業正式申報的退稅，自受理之日起，保證在2個工作日內開具《稅收收入退還書》。

表1 2013—2015年10月份開發區審核和實際辦理出口退稅情況表單位：億元

目前全市共評定一類企業55戶，其中，開發區一類企業有50戶，所占比例達到了91%，且全部為生產型企業，所屬行業涵蓋了計算機、通信、電子設備、通用機械、儀器儀表、汽車、醫藥化學等的制造及研發，如圖1所示。

據統計，天津開發區國稅局共審批所屬期為2013年的生產企業免抵退稅出口額245.65億美元，其中一類企業為224.45億美元，所占比例為91.37%；應退稅額37.21億元，其中一類企業為29.14億元，所占比例為78.31%；免抵調庫額為49.94億元，一類企業為41.85億元，所占比例為83.79億元。所屬期為2014年的生產企業免抵退稅出口額207.72億美元， 一類企業192.42億美元， 所占比例92.66%；應退稅額43.01億元，一類企業為36.61億元，所占比例為 85.11%；免抵調庫28.82億元，一類企業為23.78億元，所占比例為82.5%。通過以上數據可以說明，對這50戶一類企業進行的研究分析，對了解開發區乃至全市的生產型出口企業的運營情況具有很強代表性意義。

二、開發區出口退稅一類企業的相關運營指標分析

（一）速動比率

企業的速動比率代表企業速動資產償還流動負債的綜合能力，速動比率增加，證明企業的短期償債能力的增強。因此，分析企業的短期償債能力是非常有必要的，因為企業只有具備足夠的流動資金來償還債務才能使信貸管理步入良性循環的軌道，這也是識別企業財務狀況好壞以及進一步判斷企業在市場中具有競爭力和可持續發展的重要標志。而出口型企業及時快捷地收到出口退稅款，對緩解資金周轉壓力就顯得尤為重要。

圖1

在對50戶一類企業2013年、2014年及2015年1月至10月三個年度期間的出口退稅平均到賬時間進行統計發現，平均到賬時間在三個統計期間內實現減少的有34戶，在這34戶中，速動比率相應增加的有23戶，所占比率為67.65%。

（二）資產負債率

資產負債率是衡量企業負債水平及風險程度的重要標志。它是期末負債總額除以資產總額的百分比，也就是負債總額與資產總額的比例關系。資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度，單純從債權人的角度看，資產負債率越低越好。上述50戶一類企業2013—2015年出口退稅到賬時間減少且速動比例有所提高的23戶中，只有6戶企業的資產負債率有所增加，其余17戶企業均相應出現下降，所占比例達到了74%，說明通過加快退稅進度，企業可有效降低資產中的債務風險。

（三）總資產周轉率

總資產周轉率是考察企業資產運營效率的一項重要指標，體現了企業經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反映企業全部資產的管理質量和利用效率。一般情況下，該數值越高，表明企業總資產周轉速度越快、銷售能力越強、資產利用效率越高。由于近年國際經濟發展緩慢、復蘇乏力，以出口為主的外向型企業的發展面臨很大困難。50戶一類企業中，2013年的平均總資產周轉率為1.96，2014年為1.74，而2015年1月～10月為1.31，年平均下降幅度為16.58%。

（四）凈資產收益率

凈資產收益率是公司稅后利潤除以凈資產得到的百分比率，該指標反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率，體現了自有資本獲得凈收益的能力。該指標值越高，說明投資帶來的收益越高，一般來說，其上不封頂，但下限是不能低于銀行利率?？梢哉f，高于銀行利率的凈資產收益率是公司經營的及格線，偶然一年低于銀行利率或許還算正常，但如果長年低于銀行利率，這家公司生產經營的意義就不存在了。我國2013—2014年一年到期的定期存款利率最高為3.3%，50戶一類企業2013年的平均凈資產收益率為17.39%，高出及格線14.09個百分點，其中有11戶企業在銀行利率之下；2014年的平均凈資產收益率為15.41%，高出及格線12.11個百分點，但比2013年下降了1.98個百分點，說明出口型企業的盈利能力在大環境的影響下進一步出現了下降。2013及2014兩年凈資產收益率同時低于銀行利率的有9戶企業。

三、出口退稅對出口型企業經營發展的作用

（一）加快運營資金回收的重要性

企業營運資金的投入和收回過程的不斷循環，使得企業采購、生產和銷售這三個階段密切銜接在一起，促使商品資本轉化為貨幣資本，并從這一過程中實現價值增值。因此，營運資金的管理效率的高低、運營資金回收的快慢將會對企業整體的資源配置效率產生重大影響，營運資金的循環水平關聯著企業的生死存亡。通過對50戶一類企業分析看，2013年及2014年的應收出口退稅款平均可以達到企業當年貨幣資金量的17.5%和19.2%，可以說出口退稅款的到賬時間長短對于出口型企業營運資金的正常循環是非常關鍵的。

（二）影響出口退稅進度的原因

據統計，2013年50戶一類企業的平均退稅到賬時間為2.09個月；2014年為2.08個月；2015年1月～10月為1.7個月，雖然出口退稅進度每年都有所提高，并且稅務總局2015年2號公告的出口退稅分類管理規定在本市是從2015年5月開始實行的，雖然對統計2015年1月至10月的退稅到賬時間有一定的影響，但是從實際情況來看企業雖然能夠按政策規定的20個工作日 （一類企業2個工作日）辦結出口退稅相關事項，但真正取得退稅款卻不多。究其原因：

一是出口企業內部流程混亂。由于企業內部負責產品銷售、通關物流以及財務等不同事項分屬不同的部門，易造成企業運行期間的各自為政，影響正常運轉。當企業按照銷售合同發貨，到港通關以及財務部門做賬和辦理出口退稅事項準備的過程中，可能出現由于各個部門工作的不銜接而導致的財務部門無法及時取得出口報關相應憑證，或者無法正確區分和計算應退稅收入和應退稅額等情況，而造成無法及時到稅務部門辦理當月的出口退稅。

二是海關、“電子口岸”及國稅部門信息傳輸障礙?！半娮涌诎丁笔菄疫M出口統一信息平臺，是國務院有關部委將分別掌管的進出口業務信息流、資金流、貨物流電子底賬數據集中存放的口岸公共數據中心，為各行政管理部門提供跨部門、跨行業的行政執法數據聯網核查，并為企業提供與行政管理部門及中介服務機構聯網辦理進出口業務的門戶網站。目前，“電子口岸”已經與海關、國檢、國稅、外管等執法部門聯網，提供了海關報關、加工貿易、外匯核銷單、出口退稅等業務功能。但是在實踐中出口企業經常會遇到明明看到 “電子口岸”上已經提示“國稅部門已接收”的報關單信息，但退稅部門的出口退稅審核系統卻顯示沒有該項出口報關信息，或者“電子口岸”中傳送到退稅部門的出口信息與企業的實際信息出現差異導致無法申報退稅，這些都會延誤退稅的實際到賬時間。

三是退稅指標不足。2003年以前，我國出口退稅由中央財政全額負擔，從2004年1月1日開始，以2003年出口退稅實退指標為基數，對超基數部分的應退稅額由中央和地方財政按照75∶25的比例共同負擔，2005年起負擔比例改為92.5∶7.5。在實踐中，中央與地方財政共同負擔出口退稅的機制逐步顯示出一些問題，包括征稅地與退稅地不一致的矛盾，地區間出口退稅負擔不均衡等。從總數上看，盡管地方負擔比重不大，但由于出口退稅地比較集中，主要是在東部沿海省市，造成相應的省市負擔過重。按照國務院完善出口退稅負擔機制的要求，在確保出口退稅資金及時足額到位的基礎上，進一步規范了政府間收入劃分，自2015年1月1日起，出口退稅全部由中央財政負擔。新政策將有利于出口退稅及時、足額進行，對解決地區間出口退稅負擔不匹配，建設全國統一市場，促進外貿提質增速具有重要意義。然而，在實際的出口退稅審核辦理中卻并非如此樂觀，企業在進行完全部退稅審批程序后卻總是由于沒有退稅指標，而難以實現通過分類出口退稅管理，從制度上根本解決退稅進度緩慢的問題。

四、加快出口退稅進度，提高企業運營能力的幾點建議

（一）出口企業內部應建立責權明晰、流程明確的管理機制，做到銷售、通關、財務部門的高效銜接

同時調整相應的匯報管理機制，將出口退稅所涉及的有關部門調整為一個高層領導專門負責，杜絕因多元領導而造成的相互扯皮和效率低下，確保相關辦理出口退稅事項部門間的無縫銜接和高效管理。

（二）完善“電子口岸”系統的相關信息管理

加強區域和部門間的協調和管理，構建完善的法律法規體系，明確各部門的職責，促使各部門完善責任意識。強化信息處理的軟硬件系統的更新和管理，以便更科學的管理數據，實現相關數據的“大通關”，使各個部門都能夠根據自己的需要獲得相關的電子信息。建議建立海關同稅務部門的多元化協作及信息共享機制，彌補“電子口岸”電子信息的傳輸缺陷，杜絕因長期無出口報關信息、“電子口岸”“有”而退稅部門“無”以及“電子口岸”信息與企業實際情況不符等原因造成的影響退稅進度的情況發生。

（三）設立中央財政專項出口退稅預算資金

明確專項資金專項管理，統籌各地區出口退稅指標運用，做好專項資金的儲備和支付保障，確保相關的出口退稅政策落到實處。

（四）全面完善和推進“無紙化”出口退稅審核管理

利用信息技術，實現申報、證明辦理、審核審批、退庫等出口退稅業務“網上辦理”，切實方便出口企業辦理退稅，提高稅務機關退稅審核審批的效率。同時，應逐步實現在出口退稅審核系統生成退稅提醒信息，方便企業及時掌握出口退稅申報、審核、退庫進度及申報退稅期限即將到期等情況，根據退稅情況統籌安排經營活動。

責任編輯：解忠艷 曲 寧

F752.62

A

1006－1255－（2016）08－0057-04

呂寶國（1958—），天津市經濟技術開發區國家稅務局。郵編：300457

朱富崑（1963—），天津市經濟技術開發區國家稅務局。郵編：300457

黃 綱（1975—），天津市經濟技術開發區國家稅務局。郵編：300457