分析會計在我國稅收監管中的作用

【摘 要】會計信息是稅收監管工作的重要依據，是稅收監管過程獲取涉稅信息的主要渠道。為了對會計信息進行有效運用，保證稅收監管水平的全面提升，諸多學者、專家一直在對會計與稅收監管之間的聯系進行探索、研究。本文將對會計在稅收監管中的作用進行概括分析，并就稅收監管強化方式提出幾點建議。

【關鍵詞】稅務機關；納稅人；稅收監管；會計信息

稅收與會計在共同的體制基礎上運行，既相互聯系又適度分離。會計立足微觀層次，對宏觀領域產生影響；稅收立足于宏觀層次，作用于微觀領域，兩者之間有著密不可分的聯系。會計信息是稅收監管體系的基礎與關鍵，稅收監管通過一系列法律、法規組成的稅制體系要求會計為稅收征管監督工作提供支持，實現宏觀層面的監管目標。會計與稅收相互作用，兩者的協調與融合，會對自身以及對方產生促進與助益。

一、稅收監管中會計的作用

1.會計信息在稅收監管中發揮基礎作用

會計資料是企業申報繳納稅款的基礎，也是稅務機關開展評估、稽查工作的重要依據。會計信息質量能在很大程度上影響征管質量，是因為稅收監管過程實際上就是稅法和會計知識綜合運用的過程。在稅收監管過程中，稅務機關通過對會計信息的嚴格審核，來完成稅收監管工作。其間，不僅要對原始憑證進行審查，還要對會計報表、來往賬目以及其他會計業務進行查詢，以便獲得完整、真實的會計核算信息，據以計算、調整企業應納稅款。會計信息對稅收的基礎作用不容忽視。

2.會計應服務于稅收監管

在我國稅收監管體系中，會計信息對稅收監管的作用尚未被充分認識，造成會計信息在稅收監管中的作用未能充分發揮。從日常的稅收監管工作看，稅務監管有賴于會計的配合、協作。稅務機關在稅收監管過程中，需要不斷獲取、使用企業的會計信息，以滿足稅收監管的各種需要。納稅主體應對會計信息進行及時、準確、全面的披露，為稅收監管部門提供真實、有效的會計信息，在不斷提升納稅信用度的同時提升稅收監管質量，提高稅收征管效率，實現共贏。從目標定位看，會計重點關注經濟主體資源配置，稅收強調組織財政收入、利用杠桿調控宏觀經濟，兩者目標的差異，使會計信息披露重點偏落在滿足投資方、債權人的需求上，對社會宏觀經濟發展的需要、稅收監管部門的信息需求重視不足。今后應加強這方面的制度建設，不斷強化會計對稅收監管的服務。

3.會計是稅收監管的依據

會計信息并不是稅收監管工作的開展目標，但稅收監管工作的開展與會計信息有著密不可分的關系。在稅務人員對納稅人稅收合理性進行核算時，都會將會計憑證以及賬簿等信息作為核查依據，來對稅款繳納情況進行明確。如果會計信息失真，會使稅收征繳失去正確依據，造成稅款跑冒滴漏現象發生，嚴重的還會侵蝕國家稅基，影響財政收入，提高征管成本。

4.會計是稅收監管的保障

稅務機關對會計信息的分析判斷，受到企業財務核算水平的直接影響，通過對會計信息的綜合運用，稅務人員可以逐步判斷出納稅人是否存在著偷稅、漏稅的問題。要提高企業會計核算水平，不僅在核算過程中要嚴格按照財務會計準則的要求進行財務核算，而且財務人員要不斷提高自身的職業素養和工作能力，保證會計信息的可靠性和可比性，為實施稅收監管提供更有力的保障。

二、稅收監管工作強化建議

1.規范會計信息披露、保證會計適用性

所謂“會計信息披露”指的就是，企業會通過直接或者間接方式，以公開報告形式將重要會計信息移交給使用者。這一過程的核心，就是要保證信息內容的真實性?，F在很多機構與部門，都需要企業進行會計信息披露，企業在對不同部門報送會計信息時，很可能會出于對自身利益影響的考慮，根據需要報送不同口徑的會計信息。為了有效避免這一問題，稅收監管部門應按照自身工作需要，對企業會計信息披露提出要求，進一步規范會計信息披露資料，在滿足日常工作需求的基礎上，達到提升稅收征管、稽查質量，合理控制征納成本的目的。會計準則制定時應對各方需求及時進行收集與整理，按照會計信息供求方共同認可的原則，對信息披露規范進行明確。這樣不僅能夠降低企業偷稅漏稅事件的發生機率，同時還能使企業以信息實用性為出發點來提供信息，有效避免形式化的信息提供。從而有效提高稅收監管工作的開展水平，使會計規范更加符合經濟適用性的要求。

2.協調會計與稅收監管的關系

會計信息主體和稅收監管主體依法協作，能夠有效提升稅收監管效率，降低會計違規事件的發生機率。作為企業運營成果的貨幣反映，會計應按會計準則要求進行確認、計量、核算。在與稅款相關的會計核算過程，出現會計制度與稅法規定不一致時，應當尊重稅法的權威性，按稅法規定進行確認調整。從提高稅收監管質效角度出發，要盡力避免因稅收和會計關系分離過大造成的稅會差異。降低調整工作難度，減少因大量的政策差異而產生的調整工作。從優化監管體系的角度看，要不斷適應新經濟的要求，適時對稅收制度、會計準則進行規范調整，保證稅收監管工作有效落實。

三、結束語

通過對會計與稅收監管相關內容的研究，使我們對兩者之間的關系與作用有了更加深刻的了解。會計資料是稅收監管工作開展的主要信息來源，是監管工作開展的重要依據與質量保障。稅收監管人員不僅要重視會計信息的作用，在工作中合理使用會計信息，還應加強信息化建設，通過大數據、云計算等一系列現代化技術手段對相關會計信息進行細分、提煉、歸集，從中收集與稅收相關的預警信息，并不斷完善稅收監管工作細節，建立新型的稅收監控管理體系，創造公平、合理的稅收環境，有效保障國家與企業各方的合法權益。

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作者簡介：

龐桂英（1975—），女，河北省衡水市人，民族：漢，職稱：高級會計師，學歷：本科，研究方向：財務會計、稅務處理。