建筑企業全面風險管理及內控體系構建

傅軼

摘要：隨著我國全面內控管理意識在各個行業和企業內的推廣和進入實踐，企業的內控管理和風險控制能力成為了影響其生存和發展的重要決定性因素之一。隨著國內市場經濟體制和過敏經濟的持續穩定發展，近年來建筑企業在發展上同時面臨著來自經濟快速發展對企業推動力增大的機遇和資本市場與宏觀調控政策變化帶來的挑戰。文章從建筑企業全面風險管理和內控體系構建兩個角度出發，對建筑企業的在今后發展中的經營管理進行了簡要的探討。

關鍵詞：建筑企業：全面風險管理：內控體系

由于近兩年建筑行業招標項目不斷減少，減幅曾一度增大到了30%以上。建筑企業普遍面臨著工程接單難的問題，因此為了保證企業自身的生存與發展，在目前國家積極和財政政策的基礎上實現穩中求勝的發展，就要從不斷完善自身的管理體系和管理能力出發。其中，建筑企業的風險管理和內控體系是企業管理體系實現進步與完善的決定性因素。

一、風險管理與全面內控的管理

（一）全面內控是風險管理的基礎

企業的內部環境是企業實施管理辦法的土壤與基礎環境。隨著現代管理理念和科學管理辦法在我國建筑行業企業中的推廣，內部管理理論在企業中的發展成為了企業風險管理意識和風險管理體系的拓展的基礎。企業在內部控制制度建立健全的基礎上，可以通過規范企業的生產和經營的行為，有效地對企業的各個生產和職能部門進行管理和監督，從而及時、高效地找出經營和管理中出現的各種問題，并予以妥善的處理和解決。也就是說，在內部控制體系的管理與規范下，建筑企業在應對市場和政策變化上將具有更高的靈活性與敏感性，在涉及到招投標管理、企業融資、建筑施工、大宗材料與設備購進、竣工審核與結算等多個方面，內部控制管理將成為企業風險方法的核心環節。建筑企業的內控體系的確立與完善，是企業風險管理體系建設的核心與基礎。

（二）風險管理與內控是不可分割的整體

風險管理概念的出現是在COSO內控框架上增加的管理概念。風險管理是對企業經營過程中可承受的風險程度、風險識別能力和風險應對方法三個重要方面的概括。建筑企業風險管理體系的構建要求企業在內部控制制度的指導下通過設立有效的風險控制與管理機構，來進行集中、全面、有效的企業風險管理。在企業內部控制的基礎上，企業風險管理理念強調了董事會在風險管理過程中的作用，進而拓展了COSO關于風險要素的評估理論。目前，我國的企業內部控制制度的發展還不夠成熟，導致了大部分企業的風險管理體系還處在發展的初級階段。為了不斷提高建筑企業風險管理的水平，就要從風險管理和內部控制體系建設兩個方面人手，綜合發展，共同建設，才能不斷推進企業管理能力和水平的不斷提升。

二、建筑企業全面風險管理體系構建

目前，建筑企業面臨的市場和政策性的風險不斷在增大，在2015年的中央經濟工作會議上等會議的內容上，建筑行業“去庫存，去產能”的說法一再被提及。同時，由于財稅改革上全面“營改增”誰知改革在建筑業和房地產業的全面試點推行，導致了不少建筑企業的發展受到了極大的沖擊，企業的生存開始面臨巨大的風險。

（一）建筑企業風險管理組織結構構成

企業風險管理體系的構建要從企業風險管理組織結構入手，在企業中設立擁有獨立管理權限的風險管理部門及業務管理單位。其中，建筑企業的董事、高管、各級業務部門在風險的識別和管理中均有其各自的作用和職責。建筑企業在設立風險管理部門的時候，要能夠保證原來各部門在實施風險監控及管理時的相互合作，共同推進企業風險管理進程，從而發揮各方的重要作用。隨著企業風險管理能力的不斷深化，企業的風險管理組織和部門需要起到為管理提供相應的風險控制決策信息，從傳統的規避風險帶來的損失發展到企業風險控制將為企業創造的價值，并將企業的風險信息進行匯總與匯報，及時同各部門做好溝通，才能提高企業的管理效率。

（二）全面風險管理信息系統構建

在企業風險管理組織結構上，現代企業風險管理系統是建筑企業在建筑施工等項目建設中起到風險預測、監測、預警能力的根本保證?，F代風險管理信息系統是建立在現代科技和通訊技術之上的風險信息收集渠道，并通過專業風險關系信息系統對所收集到的風險信息進行過濾、整理、整合、分類和管理，才合算風險管理的投入與效率，并結合建筑企業的發展狀況和發展階段，同企業的管理與財務信息系統相結合，為企業的風險控制提供必要的支持與決策。風險信息管理系統雖然在大部分建筑企業管理中還處于開發和實驗的階段，但是要想實現風險的有效管理，借助現代科技成果成為了重要的手段之一。

（三）風險管理控制活動

企業的風險管理控制活動是確保管理層風險控制管理辦法得以實施的保障。建筑企業可以通過各項風險控制活動，諸如招投標資金核準、企業經營授權、現金流的驗證與調節、項目工程業務的績效審核等保障企業經營目標的實現，并對其中風險因素采取必要的控制。建筑企業的風險控制活動需要貫穿于整個建設項目的組織和運作過程之中，針對企業當前項目的風險關鍵控制點所在的業務流程，對建筑企業當前的風險控制與管理活動進行劃分與確定，保證風險控制活動在風險管理和內部控制整體體系中的核心地位。

三、建筑企業全面內控體系構建

（一）確立企業內控原則

根據建筑企業工程建設項目的周期長、資金多、規模大的特點，企業內部控制體系在建設中需要秉持全程性、整體性和獨立性的原則。建筑企業的項目工程建設從招投標開始前的項目策劃。到施工建設的項目管理再到竣工后的資金結算，其中任何一個環節一旦出了問題都會給企業的生存和發展帶來不可扭轉的嚴重后果。企業的內部控制環節要保障企業在經營的過程中每一個環節都能夠得到控制，就要遵守上述三個原則，才能保障企業內部控制體系的牢不可破，防止一旦建筑企業的經營出現巨額的資金虧損導致企業的生存受到威脅。

（二）發展企業文化環境

企業的文化環境影響到企業整體的形象和凝聚力。建筑企業的工程項目一般周期長、工作量大、勞動條件艱苦。因此，良好的企業文化環境是企業內部控制與管理生存的土壤。企業內控體系的建設要結合企業的整體文化環境，從企業的風土人情、市場觀念、發展歷史出發，結合企業精神，與企業的物質資源管理和人力資源管理辦法統一融合起來。在這個基礎上，企業才是真正實現對于經營環節和全體員工的內部控制，讓內控理念變成行之有效的內控制度。

（三）完善企業組織結構

內控制度的建設要從完善企業組織結構出發，首先要做的是明確各個管理層和各環節崗位的職責和權限。對于建筑企業來講內部控制體系的組織結構基礎需要有企業董事會、監理會和內控管理部門組成。內控管理部門主要負責企業各項內部控制制度與手段的實施：企業的董事會掌握著企業的決策和審計權利，是內部控制度實行的保障：企業的監理會負責對內控制度執行狀況進行監督。這三個部門獨立于彼此執行各部門的職責，之間是相互協調、相互制衡的關系。從而為建筑企業內控的有效運行奠定了基礎。

四、結語

目前，雖然建筑業的增長率在持續減慢，給建筑企業的發展帶來了十分不利的影響。但是隨著金融政策的開放，建筑企業在新的市場環境之下要想抓住發展的機遇就要從完善自身的管理開始。因此，建筑企業在經營管理的過程中要秉持不斷學習的精神，從風險管理和內部控制體系建設的角度出發，增強自身的綜合實力和市場核心競爭能力，才是建筑企業今后發展的最終動力。