淺論高職院校加強內控制度建設的重要意義和途徑

摘 要：進入新世紀新階段以來，我國高等職業教育持續蓬勃發展。隨著國家和社會對高職院校的資金投入不斷增大以及在辦學模式的改革中，高職院校在各類市場經濟活動中也逐漸成為日益活躍的主體，高職院校內控制度的重要性凸顯。因此，必須切實內控制度對于高職院校的重要意義，結合實際，切實推進高職院校內控制度建設。

關鍵詞：內控制度；高職院校；重要意義；途徑

進入新世紀新階段以來，我國高等職業教育持續蓬勃發展。自2006年開始，以帶動全國高等職業教育改革和整體質量提高為根本目的的"國家示范性高職院校建設計劃"開始實施，與此同時，各地也紛紛實施"示范性高職院校建設工程"。在這一背景下，國家和社會對高職院校的資金投入不斷增大。同時，在辦學模式的改革中，高職院校在各類市場經濟活動中也逐漸成為日益活躍的主體，高職院校所從事的合資、租賃、創辦企業、基本建設等經濟活動日益頻繁。這使得高職院校內控制度的重要性凸顯。因此，必須切實內控制度對于高職院校的重要意義，結合實際，切實推進高職院校內控制度建設。

一、高職院校加強內控制度建設的重要意義

高職院校內控制度，是指學校為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法、完整，在校內職能分工基礎上建立相互制約、相互聯系的措施和制度。高職院校加強內控制度建設有著重要的意義，具體體現為：

一是高職院校辦學的客觀需要。在社會主義市場經濟體制下，高職院校為社會培養培養高素質技能型專門人才，實現社會效應的同時，也應以實現一定的經營管理目標，從而為學校的持續發展積累基礎。近幾年來，在高等職業教育取得了跨越式發展的同時，也出現了一個較為突出的問題--財務風險。辦學規模的急速擴大給高職院校帶來了沉重的債務負擔。多數高職院校為解決資金問題，大舉外債，而巨額的負債卻在無形中增加了學校的財務風險。財務風險的存在極大地制約了高職院校持續健康辦學。為此，高職院校在辦學過程中必須加強內控制度建設，發揮內部控制在避免浪費和損失、增收節支、降低成本、減緩財務風險等方面的突出作用，為高職院校辦學創造一個良好的環境。

二是完善高職院校管理制度的重要內容。建立現代大學制度是高校的改革發展目標。包括高職院校在內的高校要建立現代大學制度，其中一個重要內容就是完善學校管理制度。內控制度是人類社會經濟發展到特定階段的產物，伴隨著現代經濟關系日益復雜化的趨勢，內部控制已經成為加強組織管理的重要手段，在這一過程中，內控制度成為管理制度中的重要內容。高職院校管理制度要求形成激勵和約束相結合的管理體制，內控制度則是高職院校自我約束必不可少的重要內容。

三是加強國有資產管理的必然要求。我國高職院校絕大部分屬于國辦，其資產均屬國有資產。高校國有資產的管理是一項常規性的工作，在實際操作過程中，部分院校存在著管理混亂，職責不清等問題，要切實做好高校國有資產的管理，防止國有資產流失，就必須加強內控制度建設。

四是預防高職院校職務犯罪的迫切需要。近年來，包括高職院校在內的高校職務犯罪率劇增，據統計，北京市海淀區法院2004至2006年間所審理的高校職務犯罪案件就達20件，涉案人數28人，平均案件數以2.875倍的速度增長。而在南京，僅1999年至2002年間，高校職務犯罪案件就達21件。得到人們普遍贊同的是，要預防和治理高校職務犯罪，必須從制度上入手，完善權力的監督和制約機制。建立完備科學的內控體系，有利于在校內以職能分工為基礎，形成相互制約、相互聯系的措施和制度。因此，加強和完善高職院校內控制度，有力防止職務犯罪。

二、高職院校加強內控制度建設的思路

（一）以增強內控工作人員素質為起點。人是管理中的關鍵要素。內部控制的運行過程以及效果的實現與人員能力素質密切相關。人是制度的執行者，內控制度再完善，若沒有稱職的人員來執行，其效果也難以實現。因此，高職院校應當依據涉及內控職能的各部門、各崗位的性質和能力要求，選擇合適的人。尤其是一些專業性強的崗位，如審計、財務等，必須選用具備專業資格的人員。

（二）以明確職責權限為關鍵。高職院校各職能部門、各工作崗位應當有自己的職責范圍，也享有相應的工作權限。這些職責、權限必須在制度上明確規定，使每個教職員工都熟悉和明確，對超越權限的經濟業務其他人員和部門有權拒絕辦理。

（三）以控制業務流程為抓手。高職院校業務既有非經濟業務也有經濟業務，高職院校應重點對主要經濟業務流程進行控制。例如教育事業收入業務，是由收費人員、出納和會計三人完成每一筆業務的，其業務流程為：收費人員收費時登錄學費管理系統，并將學生繳費信息錄入系統，同時機制票據一式二聯交學生；學生持票到會計處制單交學費，出納按會計所制記賬憑證收款；學生再持發票聯到學生收費管理人員處蓋章確認；當天收費人員打印學生交費匯總表與會計財務系統中事業收入賬進行核對，會計賬務系統中的現金日報表和出納現金庫核對，無誤后登記會計賬。此業務是由三方共同經手完成的，任何一方出現問題都會很快發現，從而達到了制約、控制目的。

（四）以嚴格會計程序為依托。會計部門是學校的綜合核算部門，負責學校所有資金管理和經濟業務的會計記錄。因而，對會計的核算程序規定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規范》等一系列法律法規和制度，而且最近又制訂并下發了《內部會計控制規范》，對會計核算程序和控制規則作了較為詳細的規定，需要重視的是，會計的制證與審核職務應當分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應有政策熟悉、業務素質高、敢于堅持原則的人擔任；加強賬務的核對工作，不僅上下級賬務要核對準確，而且對會計部門內的明細賬與總賬，高等學校銀行存款賬與銀行賬等都要核對無誤；對出納崗位不得經管總賬、會計檔案、修改會計賬、管理財務專用印章等限制做出規定。

（五）以財產物資控制為切入點。高職院校擁有的國有資產較多，加強資產的管理成為重要任務。對學校非實物資產，如貨幣資金、應收賬款、預付款賬、其他應收款等應明確有關部門和人員職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效形成呆壞賬。對固定資產應制定管理制度，明確有關部門職責，嚴格規定固定資產建立、轉移、損失報廢等報批程序，并進行定期清查。對高等學校物資，重點規定采購、保管、領發等環節程序和權限的控制，建立物資永續盤存制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。

（六）以完善審計監督為保障。內部審計部門是高職院校財務管理工作的專職監督機構，可以根據監督需要，有計劃的對學校內部經濟組織進行審計和評價。學校內審工作的重點應放在內部控制體系的評審方面，即首先審查各經濟組織的內部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數量的經濟業務看是否符合內控制度的規定，從而對審計單位的內控體系做出評價，對存在的問題督促其完善。

參考文獻：

數據引自劉武?。涸?高校職務犯罪"頻頻發生的背后.工人日報.2007年4月23日.

數據引自崔丹、羅孝友、原宙：高校職務犯罪的時代特征及其治理對策.湖北經濟學院學報.2009（8）.73。

作者簡介：

馬培森，男，1964年12月生，漢族，重慶市萬州人，經濟管理專業本科畢業，經濟學副教授，重慶三峽職業學院教師，郵編：404155，研究方向：內部控制。