供水企業內部控制機制的建立

李穎湉

【摘 要】近年來，隨著國企改革及企業混合所有制改革推進的步伐，作為公用事業的自來水公司也面臨著越來越大的競爭壓力，因此自來水公司采取積極措施，加快內部控制體系的建構步伐，已經成為當前市場競爭的重要措施。

【關鍵詞】自來水公司；內部控制；結構優化

一、自來水公司建立內部控制的必要性

1.有利于保障自來水公司會計信息的真實完整。

會計記錄控制是企業內部控制的內容之一，自來水公司采取一定的措施和手段，實施完善的會計記錄控制，可以保證會計記錄信息（尤其是財務信息）準確可靠。

2.有利于強化自來水公司對經營風險的防范

內部控制屬于風險管理范疇，自來水公司建立健全內部控制，可以對經營風險作出有效評估，對企業內部經營薄弱的環節進行相應的強化，這是規避風險的有效手段。

3.有利于維護自來水公司財務安全

完善的內部控制機制可以實現有效的監督和制約，對企業的物資采購使用等環節都能進行有效控制，從而最大程度杜絕浪費等現象，保證財產物資安全。

4.有利于實現自來水公司的有效經營

企業內部控制體系將企業各個部門有效地聯結起來，尤其是相關職能的部門工作上的配合聯系更加密切，充分實現整體效應，也就更利于實現企業結構的最優化，最終實現企業效益的最大化目標。

二、自來水公司內部控制存在問題

1.內部控制意識淡薄

內部控制體系在我國的發展時期還比較短，目前國家還沒有強制性的全面推進，我國部分自來水公司對內部控制的認識還沒達到應有的高度。部分自來水公司還沒能實現觀念上的轉變，依然沿用計劃經濟體制下的內部管理模式，把內控體系簡單地等同于規范化的精細管理，出現認識上的偏差；還有部分自來水公司，對內控體系有所認識，但在建構上卻流于形式；也有一部分企業，建構了相應體系，但是卻未能切實執行。

2.內控管理機制不健全

自來水公司內控管理機制不健全主要體現在法人治理結構和職責分工上。法人治理結構的不合理導致自來水公司內控的實施力度不能普遍適用于公司的不同層級之間，這使得有些管理規范形同虛設；職責分工不明的現象也比較突出，有些工作與不同的職能部門都有關聯，但并沒有明確責任歸屬，出現問題時容易出現相關人員產生分歧或者無人問津的情況，再有就是有些職權的交叉與多項職權集于一身的現象的存在，也使得人員間的互相牽制和監督機制被削弱，使得職能不能夠充分發揮作用。

3.缺乏強有力的監督機制

沒有強有力的監督就不能保證制度的有效實施，自來水公司不重視內部控制的監督，有的是設立了監督部門，但是崗位管理不嚴格，并未能真正發揮其作用，有的甚至沒有設立相關監督部門，內部控制制度全靠各部門的自覺執行，缺乏了強制力的約束，員工的自我規范達不到相應高度，內部控制的效力大打折扣。

三、自來水公司內部控制調整策略

1.強化內控管理意識

管理層是制定和決斷企業重大決策的群體，管理者觀念的轉變對企業的發展起著導向作用。管理者應自覺適應新形勢，接受新理念，采取新措施，自來水公司的管理者應加強學習，提高對內控的認知，必要時要組織培訓和交流，從主觀上促進內控體系的建立健全。同時，也要對內部控制體系中各個職能部門的相關管理人員進行培訓，作為部門的領導，加強這部分人員的認識水平，是切實執行好相關規范的關鍵。

2.完善內部控制制度

（1）完善法人治理結構

自來水公司應該嚴格按照國家的相關規定，結合自身發展狀況，對公司內部的管理結構進行合理調整，形成有效的管理體系和決策機制，避免內控管理的過程中受個人因素的影響。

（2）健全職責管理制度

通過健全內部職責管理制度，明確內部各單位]各崗位的職責，并通過對公司內部部門和崗位履行職責情況實行科學有效的考評，確保各項工作有序實施。

（3）建立科學的用人機制

人資管理部門應該結合員工自身個性化優勢，進行科學合理任用，以實現對人員的合理制約和科學激勵，促進企業內部和諧，實現秩序化管理。

3.實施有效的內外監督制約

自來水公司要建立健全強有力的內部監督機制，設立專門的監督部門對內部控制進行嚴格把關，對企業內部運行的各項業務進行全程控制管理，從預算到決算都要制定嚴密的計劃，為保障監督質量，還應對監督人員進行培訓，也可實行適當的獎懲對監督工作進行激勵；另外還要多多聽取來自各方的聲音，對外部提出的意見和建議要認真分析，與工作中出現的問題進行對應，通過研究決策實行相應的改進策略，切實利用好外部監督對工作的積極影響。

4.對內控實施情況進行考核和評價

考核和評價是對內部控制實施情況的檢驗，是總結內控管理經驗與發現問題的途徑，是完善內控的必要手段。為此，企業應建立健全考核與評價機制?？己伺c評價應以部門為單位進行，確立考核標準，即按照內部控制管理條例，對部門的管理活動進行全面檢查和考核，為保證考核與評價工作的有效實行，要實行定期與不定期相結合的方式，以相關考核辦法為依據，根據實際效果對相關人員實行一定的獎懲，從而提高考核評價工作的規范性以及企業相關人員的自覺性。

四、結語

目前看來，我國自來水公司在建立健全內部控制體系的過程中還存在著一定的弊病，需要在實踐中總結經驗，在內控環境，人員管理和內控監督等方面的建設上加大力度。另外，自來水公司在建立健全內控體系時，還應該注意借鑒多方經驗，多關注國內相關企業的成功案例與新的研究成果，還要拓寬視野，適當的將國外的相關管理經驗拿來進行有益嘗試，為企業尋找更多的發展思路。

參考文獻：

郝佳.供水企業內控體系建立及實施[J].財經界：學術版，2016（06）.