“營改增”對建筑施工企業的影響及措施研究

卜艷紅

[摘 要]隨著社會的不斷進步，建筑行業也在社會中凸顯了自己的地位。如今，人們對住房的關注度也在不斷提升，幫助建筑行業不斷地提升自我，同時對國民經濟的增長也有很大的益處。建筑行業的稅收是國民經濟收入的重要來源，這些稅收對于建筑行業來說無疑是巨大的負擔。為了改善這一狀況，營業稅改為增值稅的制度后，建筑行業就變得輕松很多。因此，“營改增”制度對建筑行業的影響無疑是非常大的。文章主要闡述我國實施了“營改增”制度后對建筑施工企業的影響，同時提出了相關的解決措施。

[關鍵詞]“營改增”；建筑施工企業；影響；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.183

“營改增”政策是我國“十二五”規劃稅改部分的主要內容，是一項較大的工程，實施起來也較為麻煩。實行了“營改增”制度后，對于企業來說無疑是好處多多，并且對于促進我們國家綜合實力有著非常明顯的作用。建筑行業在“營改增”制度實行的影響下，將原來的繳納營業稅改為繳納增值稅，對于建筑施工企業來說是一個巨大的改變，也將會面臨著更大的挑戰。

1 “營改增”對建筑施工企業的主要意義

從2012年一月開始，上海市首先作為營業稅改為增值稅的試點城市，為我國“營改增”政策的實施開啟了一個嶄新的篇章，試點的行業首先選取的為交通運輸行業以及少部分的服務行業；隨著“營改增”政策的不斷深入，2012年8月到2012年年底，營業稅改為增值稅的政策已經逐漸地深入了我國的八個省市，2014年起，鐵路運輸業以及郵政服務業也逐漸加入了“營改增”的行列；2014年中旬，電信業也開始了“營改增”的新征程，直到今天“營改增”深入每一個領域。

在剛剛實施“營改增”制度后，有許多的建筑施工企業都提出納稅制度改變后財務部門一時還不能適應過來。尤其是某些小型的企業，它們受到“營改增”制度的影響還是比較大的，企業內部會出現很大的變化。盡管建筑行業為了能夠適應這種制度做出了很多的改變，但是這種制度的變化于企業的發展還是非常有幫助的。以前我國許多地方的營業稅都出現了重復多次收稅的問題，限制了許多企業的發展?！盃I改增”的實施對于企業的發展還是有很大的幫助的。建筑行業為了能夠順應時代的發展，應當不斷改變以往的管理方式。

2 “營改增”對建筑施工企業的影響

2.1 “營改增”對建筑施工企業的積極影響

降低了工程在分包器件出現重復收稅的概率。建筑施工部門為了能夠明顯地提升投標的競爭力，總會使用許多的單位進行聯合投標，成功后由聯合的多個單位一起承包一個工程。但是建筑單位往往不會和許多分包單位簽訂相對應的施工合同，同時營業稅有關規定表明，建筑的承包商沒有代替分包商繳納稅金的責任，承包單位應當自主地進行繳稅。但是在實際的工程施工期間，如果沒有明確的合同約束，就不可以將總份額的分包份額剔除，所以總會出現重復納稅的情況。實施了“營改增”后，能夠明顯地減小重復繳稅的概率。

2.2 “營改增”的實施對建筑施工企業帶來的壓力

（1）增加了企業經營性現金的支出總額，企業的資金一度變得十分緊張。近幾年來看，我們國家建筑行業發展得十分迅速，競爭也在不斷地變強，如果沒有一個明確的管理機制，施工單位與建設單位聯系時總會處于一個較弱的狀態，總會發生工程款支付和工程實施進度不一致的情況。因為施工單位在開發票時，總是按照建設單位驗工計價所記錄的實際進度，所以，總會發生建筑施工企業墊付增值稅稅款的情況，進一步導致企業資金十分緊張的現象。

（2）增加了建筑施工企業實施經營管理以及稅務規劃工作的難度。在實行了“營改增”這一政策后，施工部門也許會發生稅負上升的問題。施工單位在沒有實施“營改增”之前營業稅的總額為營業額的3%，但是實施“營改增”后，應該繳納的增值稅變為：營業收入×增值稅銷項稅率（預計 11%），同時減去原材料的進項稅以及增量折舊進項稅的總額。營業稅率×（1+增值稅率）/增值稅率，這一公式為營業稅與增值稅的無差別抵扣率的計算方法，如果以3%的營業稅率以及11%的增值稅率計算，那么無差別抵扣率為69.73%，因此，如果出現進項稅額與銷項稅額的比值高于無差別抵扣率的現象，會使稅負減小，反之則會增加施工企業的稅負。但是因為施工企業有很多費用都是無法實現抵扣的，所以施工企業的稅務管理的難度也會隨之提升。

3 建筑施工企業針對“營改增”帶來影響的相關解決措施

3.1 完善發票的有關管理條例，提升增值稅抵扣意識

要想改善“營改增”對企業帶來的壓力，建筑施工部門的管理者們首先應當樹立一個明確的增值稅抵扣意識，在實施招投標等相關內容時，應當將增值稅問題作為首位考慮對象，簽署相關合同時，也應當將增值稅的有關條例添加進去；另外，還應當全面地考慮開發票的具體時間以及發票的數量，并聯合抵扣進項稅額等部分加強對發票管理的力度。

3.2 增強稅法培訓的力度，對報價進行調整

由于“營改增”投入使用時間還不算長，很多地方還不算完善，為了解決一些問題，國家應當制定相關的法律條例進一步改善不足之處。除此之外，很大一部分工作人員對企業實施“營改增”的相關內容還不夠了解。為了能夠盡快地適應這一改變，企業需要對工作人員展開定期的培訓，特別是財務、造價方面的工作人員，清晰地了解“營改增”對企業帶來的各方面的影響，并進一步完善有關投標的工作，盡可能地減小由于報價太高而影響中標概率的情況，正確地看待增值稅的相關問題，進一步提升企業的盈利。

3.3 選擇合作的企業

許多的建筑施工企業為了節約成本，總是會選擇一些個體商購買材料，但是自從“營改增”制度實施后，這種情況對企業是非常不利的。實現稅收制度改革后，建筑施工企業應當全方位地思考材料產品的購進等許多方面的問題。并且，納稅人為了能夠找到可以實現增值稅抵扣的專門使用的發票，要認真地考慮，選擇符合規格的企業。

3.4 調整企業的外包方式

對施工企業來說，在實現外包分包工作期間，應當按照最大限度地擴大進項抵扣這一內容，如果還是一直堅持使用原來傳統形式的包工包料的形式，這部分的材料還是要根據11%的增值稅率進行增值稅的抵扣，如果選擇包清工這一方法，因為材料的抵扣稅為17%，所以在使用一樣的材料情況下，施工單位的增值稅抵扣可能會使材料成本增加6%，又因為材料成本在施工企業的支出金額中占據著較大一部分，進一步實現大幅度減小企業稅負的問題。

4 結 論

本文，對“營改增”制度對建筑施工企業的相關影響以及解決措施進行了淺析，能夠了解到“營改增”對于企業來說還是存在著很多好處，會促進企業的進步與發展，增加企業生產的動力，并有助于完善相關稅制，減小重復稅收的概率，減小建筑施工企業負稅，完善經濟體系，健全企業的管理制度，推動我國建筑施工領域的不斷進步以及國民經濟的整體發展，為創造美好生活不斷地努力奮斗。

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