高校財務管理風險的釀成與防范

姚 嵐

在我國高等教育事業運行發展的過程中，辦學資金的來源從依靠國家和地方財政投入的“一元化”，變為多渠道共同籌措的“多元化”；高校規?；l展的進程中，辦學資金收支平衡的把控難度加大；受高校國家事業單位的性質和傳統辦學觀念的左右，財務管理風險意識薄弱，如此等等諸多高校發展中出現的新情況和新問題都在挑戰高校財務管理工作，萌動醞釀著高校財務管理風險，如若不增強高校對財務管理的風險意識，不能夠采取有力措施把控財務管理風險，將財務管理風險限定于“度”的臨界點之內，那么，高校的財務危機就會出現，高校財務管理中的腐敗問題和腐敗蛆蟲就會出現，高校的健康發展將難以為繼。因此，必須增強對高校財務管理風險的防范意識，優化防范對策，對暗流涌動中的高校財務管理風險實行有力管控，堅決扼殺其萌動和上升的勢頭，在規避高校財務管理風險的基礎上，獲取高校辦學資金投入的最佳收益。

1 高校財務管理風險產生的誘因

高校財務管理是專指對辦學資金的籌集和利用的管理，是對高校辦學資金的當家理財。高校財務管理體現于對辦學資金使用需求量的評估、籌措、計劃、投向、管控等方面，高校財務管理風險就蘊含其中。更具體的說，高校財務管理風險就是財務風險，高校財務風險是指“高校在運營過程中因財政撥款及非稅收入不能償還到期債務而產生的財務風險。其主要包括學校因資金籌集、進行基本固定資產投資、興辦校辦產業投資、教學科研經費投入而導致與預期的目標發生偏差所產生的財務風險?！盵1]高校財務管理風險包含在高校財務管理的全過程之中，高校財務管理必須實行風險管理，將財務管理風險釀就因素的爆發能量控制到最低。

1.1 財務管理風險意識淡漠

財務管理是學校全部管理活動中最為敏感的神經，高校的健康運行和發展必須依賴穩定的足量的辦學經費作為保障，但高校財務管理活動缺乏必要的現代管理理念和財務風險意識，以致于在財務管理的全過程中顧此失彼、監測不周、苗頭問題被忽略、突發事件頻頻。事實是高校財務管理活動無小事，財務管理活動缺乏風險意識，就是在釀就高校財務管理風險，高校財務管理風險被主張和放大的結果是是的學校出現財務危機，財務危機不能及時有力的扭轉，學校運行將處于無序狀態。鑒于高校財務管理責任分布的現狀，主管財務的領導、財務管理部門、具體財務管理人員都對學校財務管理風險的規避負有職責規定的不同責任，財務管理風險淡漠的問題就存在于這其中的某些責任人。

1.2 財務收支結構不對稱

高校財務管理需要在保持收支平衡的狀況下進行，以保證學校的正常運營。但高校作為辦學資金籌措和運用的主體既囿于國家和地方財政撥款額度的限制，又囿于自籌資金，包括學費收入和貸款額度的限制，來自于這兩個方面的辦學資金都醞釀著財務管理的風險。來自于國家和地方財政的撥款雖具有相對的穩定性和上調可能，但也會受到國家和地方財政收支緊縮或拖后撥款的限制，而高校財務管理意識又往往會被財政撥款依賴性和牢靠性所屏蔽，缺乏撥款額度下調或拖后的風險意識，盲目進行某一方面的投資，使得高校正常運營所需要的經費不能如期保障。學費收入應該是比較可靠的，但是，學費欠繳的問題也會不同程度的存在，如若欠繳額度超過預期，也會對高校財務管理造成風險。

1.3 預算編制和調整的任意性

高校財務預算管理存有盲目求大的問題，本應遵循和執行國家頒布的《預算法》在高校預算管理中被束之高閣，隨之而來的是不將銀行的巨額貸款納入預算而編制赤字預算。而且年度預算與學校長期發展戰略的預算脫節。在預算的計劃管理上不科學。高校內部是一個龐大的層級結構系統，各層級系統相互攀比，利用各自所擁有的稀缺資源做大自己的經費預算，以求為自己爭取更大的經費支持，其結果有可能在學校進行預算管理中做出失誤判斷，對應保留的預算和應舍棄的預算、或者為有增加的預算和應減少的預算做出不當的抉擇。在預算執行過程中，因為人為的因素，本來制定出的不夠合理不夠科學的預算往往會被調整，或者有意根據實際需要對預算的某些部分進行調整，致使預算管理的可控性降低。

1.4 沉重的債務本利息負擔

在擴大辦學規模思想的支配下，高校未能量力而行的進行規模擴建和改善辦學條件，而是以向銀行借貸的方式進行資金運作，如今確有一些高校在以學校貸款是為國家存儲凈資產的名義而不惜進行巨額舉貸的博弈，其后果是償債與正常的教學、科研所需經費發生矛盾，不得不以對后者的部分犧牲來沖擊前者的風險，而且極易造成高校資金鏈斷裂。

2 高校財務管理風險防范思路

風險管理，指的是在一個有風險的環境里如何去把風險減低的管理過程。財務風險管理，指的則是企業對于其經營過程中可能會出現的風險進行識別，度量及相關的分析和評價，并采取積極可行的措施來加以控制和防范，以合理的方法來進行處理，用來保障企業財務活動的正常開展，從而規避企業的經營過程中可能會出現的利益受損等問題的管理過程。財務風險管理的目的就是為了將財務風險降低，減少因風險造成的損失[2]。借鑒企業財務風險管理理念并針對高校財務管理風險的誘因，對高校財務風險管理的思路做如下梳理：

2.1 從源頭上防范

高校財務管理活動的源頭因素是財務管理領導者和領導班子、財務管理部門和財務管理人員，人的因素永遠是左右事物因素的先決條件。必須強化高校所有對財務管理活動負有領導和管理責任人員的風險意識，珍視對學校當家理財的權利。首先要學法、知法、執法，對于財務管理工作國家有法律和法規的約定，教育管理部門包括學校對財經管理工作有規章制度的限定，這些法律和規章制度的紅線不可觸犯；了解財務管理風險知識，必須在加強學習和理解的基礎上，堅決認真的貫徹到具體的財務管理活動中去，不能走樣，不能有絲毫的僥幸心理，更不能無視。反面教員的警示力量是觸目驚心的，應將一些已經釀成的高校財務管理風險的案例納入這些人員的學習討論活動中，從中收到震動，獲取經驗教訓。要使之正確運用手中的財經決策權、執行權和建議權，將財務管理風險意識貫穿到學校財務管理活動全部過程中，能夠在用權的細枝末節中就考量到財務管理風險的存在，自覺的管控財務管理風險。

要特別強調財務管理部門和財務管理人員對于財務風險管理的風險意識，要根據自己的預判和財務管理經驗為領導為部門財務決策與財務支出當好參謀，并從自己做起，立足本人職責為學校規避財務管理風險把好最基礎的關口。

2.2 從預算管理防范

2015年1月1日起，我國實施了修改后的新的預算法?！靶骂A算法完善了政府預算體系，強化預算約束，建立健全更為全面、規范、公開透明的預算制度，對現代財政制度改革和發展具有綱領性指導作用。同時，高等學校部門預算作為公共財政預算組成部分之一，必然對高校財務預算管理產生重要而深遠影響[3]?！?/p>

高校財務預算是財務管理活動的指揮棒，要將財務管理風險意識貫穿于預算編制、預算批復、預算執行、預算調整、決算與考評的全過程中。突出高校財務預算管理的全面性、公開性、精密性。全面性也即實行全口徑預算管理，，將預算管理的觸覺延伸到最基層，在編制預算階段要從下而上的上報，由歸口管理到最后的學校財務的統一管理，在充分兜底和集思廣益下討論和形成財務預算，原則上不允許有非預算費用發生；公開性即主體公開、形式公開、時間公開、內容公開。公開即透明，要讓預算的出臺、定型、執行都暴露于高校各單位和全員監督之下，形成公眾監督。尤其對“三公”經費的透明管控不能有絲毫隱匿。精密性即精確縝密，采用科學的預算編制方法，不疏漏任何應進預算的列支，也不盲目做大和做小某方面預算。要嚴格修正預算不合理之處，嚴格預算審批程序。預算執行階段必須維護預算的剛性，嚴明和過細經費支出管理。決算與考評階段要依據決算結果進行綜合評判，重點考評預算的業務目標與實際執行過程及結果是否一致。進行績效考評時需要建立考評參數的權重。

2.3 從內外控制度防范

對高校財務管理風險防范要從內外控制度防范著手，高校財務風險管理必須扎緊扎牢內外控制度的籠子，有制度在規范，執行制度必嚴，違反制度者必究。

高校財務風險的內部控制要建立良好的控制環境、靈敏的預警系統、增強全面預算管理理念，以有備保無患。高校財務風險的外部控制要建立在完善籌資體制、加強金融機構對高校信用貸款的審批、給予高校辦學自主權等方面提供新對策。