全面營改增實行對企業稅務管理的影響

孫麗明 明昌浩

摘 要：現階段，我國的稅務結構中，營業稅和增值稅占據著很重要的地位。為了進一步對現有的稅務制度進行完善，以更好的服務于現代產業的發展，我國財政部、國家稅務局于2011年開始執行營改增政策，同時在2016年，將房地產業、建筑業、金融業、生活服務于也納入增值稅征收范疇。我國現階段的營改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進行，如何來解決企業的實際問題？據此，筆者以自己的實際工作經驗為基礎，來探究“營改增”與企業稅務管理工作的關系。

關鍵詞：營改增；稅務管理；影響

近年來，隨著世界經濟格局的變化，以及我國經濟市場的完善，原有的稅收體制已經不能適應現階段經濟的需求。稅收體制改革勢在必行。不管是業界還是學界都對此進行了激烈的討論。稅收體制的改革對當前的經濟發展來說，既是一種機遇也是一種挑戰。若改革成功進行，則會進一步推動我國稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢必會造成很多的負面影響?，F階段，我國稅收體制還存在很多的問題，比如偷稅漏稅、重復征稅等問題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開，并于2012年1月1日在上海首次展開試點工作。稅收體制的改革對企業稅務管理產生了很大的影響，為了研究影響機理以更好的應對改革，本文從改革內容和具體影響來對此展開分析。

一、“營改增”稅務制度的基本理論及其實施動機

1.“營改增”稅務制度的基本理論

“營改增”即將原來的一些營業稅調整為增值稅的一直制度。這對企業來說，可以降低其納稅負擔，避免被重復征稅的問題，對企業而言意義重大。對于現代服務業和交通運輸業來說，實施新的稅收支付，可以有效拓展其成長空間。新的稅收制度將降低了營業稅的征收比例，這直接降低了企業的稅收負擔，另外，從長遠來說，有利于中小型企業的持續發展。

2.實施“營改增”稅務制度的主要動機

實施“營改增”稅務制度的原因主要在于兩個方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業的發展。具體來說，實施“營改增”稅務制度，首先可以加速小型企業的產業結構調整和優化，尤其是在現階段我國供給側改革背景下，加強小型企業的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國企業的國際化水平，提高在國際交流與合作中的競爭力和影響力。原來的稅務制度并沒有規定如何處理企業出口產品退稅的情況。這阻礙了我國企業進出口業務的發展，不利于其提高市場競爭力和綜合實力，然而，現有的稅收制度對此進行了完善，這將會進一步提高我國企業在國際舞臺上的重要性。

二、實施“營改增”的原因

1.可以增強企業之間的公平競爭

增值稅的普適性較高，即對各個經濟主體都一視同仁。這符合市場經濟的公平性的要求，可以更好的推動經濟市場的完善。但是在仍有很多第三產業并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發揮。在這樣的形勢下，進一步擴大增值稅的征收范圍，才能體現其公平性的特征，同時，也有最大程度的發揮企業的潛力，促進其公平競爭。

2.方便了稅收的征管

隨著社會競爭不斷激烈，捆綁消費越來越多。比如，我們在購物時，經常會遇到捆綁消費的情況。并且隨著市場經濟的發展，捆綁消費的方式也越來越復雜。這就引發了一個很現實的問題，即如何來分解捆綁消費比例。加之，信息技術發展迅速，商品的銷售方式也發生了很多的變化，由之前的傳統銷售逐漸轉變為以服務為主的銷售行為。在這樣的情況下，勢必會模糊商品和服務的概念。對于上述的情況，最終如何來對行為進行征稅，是一大難題。

新的稅收制度在這方面進行了明確的規定，將商品和服務都歸為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費的問題。簡化了稅收征收工作的同時，也推動了稅收制度的改革步伐。

3.加強了我國稅制的國際化

現階段，很多國家都將營業稅納入增值稅的征收范圍，現行的“營改增”行為正是與國際化接軌的一種表現，有利于提高我國企業進一步的與國際接軌，以及促進我國稅收制度的國際化程度。

4.營改增有助于我國服務業的發展

對于服務業而言，其需要繳納營業稅，并且不能進行項目的抵扣。服務業專業化分工越明顯，其稅負會越重，越有可能被重復征稅。這嚴重阻礙了服務業的發展?，F行的稅收制度則很好的規避了這一現象，僅對增值稅進行課稅。并且，這種改革會進一步支持服務業的發展，推動我國經濟結構的轉型升級，對提升我國綜合實力具有重要的意義。

三、“營改增”對企業稅務管理的影響效應

事物都不是獨立存在的，其都或多或少存在著內在的利息。營業稅改增值稅對企業來說，有利也有弊。但是從長遠來說，新的稅務制度必會促進企業的進步和經濟的發展，所以企業唯一要做的就是，要積極適應稅務制度改革的形勢，盡快對企業的稅務管理工作進行調整。

1.“營改增”對企業經營框架的影響效應

隨著我國社會經濟的發展，以及現代化產業不斷完善，原有的稅務制度已經不能適應現階段的經濟需求。加之現階段下的稅務制度對企業來說，負擔過重。已經影響到了企業的健康發展。

縱觀我國近年來的經濟發展態勢，服務業發展較為緩慢，這與營業稅的限制有很大的關系，由此，為了推動服務業的轉型升級，進一步深化供給側改革，從而促進經濟的可持續發展，對服務業進行“營改增”勢在必行。對企業來說，改革降低了其稅負負擔。在改革企業在繳稅時會存在這樣的一個問題，即由于營業稅稅率要高于增值稅，這就導致很多企業將本來應該屬于營業稅項目的科目歸到增值稅項目中。這不僅不利于稅收制度的執行，而且不利于企業的管理。由此，在執行營改增稅務制度之后，企業要改變以往的經營機制，來更好的適應現行的制度。

2.“營改增”對企業稅務管理的影響效應

對于生產型企業而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業的進項抵扣項目有了一定幅度的增加，同時，增值稅稅負也減少了。

據統計，“營改增”對于物流行業來說，意義重大。近年來，信息技術發展迅速，而物流行業由于其自身產業特征與電子商務行業聯系緊密，加之電子商務屬于服務業范疇，屬于增值稅征收范圍。當營業稅變為增值稅之后，不管是征收額度還是稅率都會下降。物流行業在原稅收制度下，是需要交納較多的營業稅和較少的增值稅?；诖?，當稅收制度改革之后，將會大大降低物流行業的稅額。

“營改增”會針對不同的企業制定不同的政策。針對采購行業的企業，則會降低其稅負。而對于勞動密集型行業來說，則稅負則要稍微重一些。這主要是我受我國經濟發展的特征影響。

四、結論

總之，“營改增”稅務制度的實施，從某種程度上來說，會降低企業的納稅負擔，同時在未來，增值稅將很有可能逐步取代營業稅。這種改革，一方面可以規避企業被重復征稅、促進第三產業的發展；另一方面，也提高我國經濟市場的資源配置能力，有利于我國各個產業平穩的發展。

參考文獻：

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