資產評估風險防范問題研究

馮琳 孫躍

摘要：本文主要研究了資產評估風險客觀性、可控性以及潛在性特點，并總結資產評估風險防范遇到具體問題。針對資產評估內部風險和外部風險成因展開詳細研究，以豐富資產評估風險的內容，增強資產評估風險防范的效果。

關鍵詞：資產評估;風險防范;問題

由于我國稅收制度改革發展，資產評估對其做出了重要的貢獻，但同時資產評估行業發展的速度緩慢，資產評估行業風險同樣與市場機制之間有著較大的關聯性。資產評估風險通常與信用評估以及法律規范、監管機制等因素有關。資產評估機構的行業化發展必然與信用擔保機制以及信用評估相結合，才能充分發揮其評估效果，保證資產評估結果的準確性和穩定性，達到資產評估的良好效果。所以，資產評估風險的防范必須要借助于有關法律機構以及市場機制的完善，才能將其評估風險控制在合理化范疇內，并達到資產評估控制的效果。

一、資產評估風險特點

（一）客觀性

資產評估風險主要來源于資產評估業務，且其風險是動態發展的。資產評估風險受到外界環境變化影響，且其評估結果與收集到的數據信息等關系密切。資產評估風險還會受到人為因素影響而出現偏離資產價值的行為。所以，資產評估客觀風險是不可避免的，只能通過一定的措施加以防范卻不能消除。

（二）可控性

資產評估風險需要在一定的風險誘發因素下才會顯露出一定的風險，資產評估機構在其執業過程中，也可以通過風險防范，達到風險控制的目標。因此，資產評估風險具有可控制的特征，需要資產評估人員具備一定的執業勝任能力，并始終保持著嚴格謹慎的工作態度，并做到嚴格規范評估結果，實現有效控制評估風險的目標。

（三）潛在性

資產評估風險具有潛在性特征。資產評估師通過復雜的資產評估推算，將支持評估風險不斷的縮小，并弱化對評估結果的影響。但隱性的評估風險往往是不容易被發現的，需要通過一系列的評估參數以及評估內容加以研究。潛在的評估風險往往不容易被評估師發現，需要通過監管手段實現復核評估風險。

二、資產評估風險風險類型

（一）法律層面風險

資產評估來源于法律層面的風險，主要是與資產評估相關的法律規范以及制度的不完善，法律準則的缺陷，必然使得資產評估缺少一定的法律依據。當前我國資產評估的法律規范以借鑒西方國家為主，其法律行政法規局限于刑法等主體，這對估價專門的法律規范不足?，F有的法律規范準則不健全，必然使得資產評估的法律規范不足，資產評估的風險是比較常見的。

（二）市場風險

資產評估風險會受到市場因素的影響，尤其是通貨膨脹、經濟結構的變化以及經營競爭等具體的風險影響，導致資產評估結果以及評估經營決策風險等。當前我國資產評估的有關理論并不健全，資產評估業務的開展受到了諸多因素的影響，且資產評估結果容易認為因素的影響造成被評估對象的損失。資產評估理論以及市場經營規范化發展不足，必然影響資產評估效果，不利于資產評估行業化進步與發展。資產評估的市場風險是比較常見的，且呈現動態發展的特征，受到市場經營環境以及市場綜合競爭環境等因素的影響，對資產評估風險構成了不同程度的影響。

（三）執業風險

來自于資產評估機構以及資產評估工作人員的風險也是資產評估主要風險之一。首先，資產評估人員的勝任能力、執業資格以及相關工作人員的綜合素質等都是影響資產評估風險的關鍵。資產評估機構作為評估業務的承載著，自身的評估經驗以及評估人員的專業素質和執業能力不足，造成資產評估的風險不斷升高。部分資產評估機構為了獲得更多的報酬出現人為調整評估結果等情況，損害資產評估者的利益。另外，部分資產評估執業人員并沒有遵照相關法律規范進行資產評估，資產評估缺乏現代化的手段和措施，導致的資產評估風險提高，不利于資產評估業務的開展。

（四）信用風險

被資產評估對象主要是從事實際經營活動的客體，其處于自身經營目的以及經濟利益驅使，往往容易給出不利于評估對象的評估結果和材料，使得評估結果偏離正常的價值范疇而引起的風險。信用評估機制不健全，信用風險是導致資產評估風險的主要因素之一，信用評估機制不健全，必然影響被評估對象以及信用公平評估等工作的開展，很可能成為資產評估機構調控的內容，繼而影響評估結果。

三、資產評估風險防范遇到的問題

（一）評估風險防范意識薄弱

首先，資產評估機構本身的風險防范意識不高，執業人員的風險防范與個人的績效之間脫節，不利于資產評估機構內部風險的有效控制。資產評估機構的行業自律水平有限，必然造成資產評估機構的行業發展受限，導致資產評估行業本身的風險自控機制不健全。繼而影響整個資產評估市場的風險防范效果。其次，有關資產評估監管部門的法律規范不健全，對資產評估行業的監管認知不足，行業風險始終居高不下，容易造成資產評估機構的惡性競爭，不利于資產評估市場的規范化發展。最后，被評估對象的資產風險防范意識普遍不高，對可能存在的潛在風險認知不足，使得資產評估風險防范措施的實施效果受到了影響。

（二）缺少科學的風險評估體系

風險評估并沒有確立合理的評估體系，風險評估防范措施落實不足。風險防范與行業發展之間是脫節的現象，且風險防范理論的發展缺乏科學性，及合理的量化評估過程。首先，風險識別能力不高，導致資產評估初期風險的識別存在問題，潛在的風險常常被忽略。其次，風險量化水平不高，造成了資產評估風險危及到評估工作的發展。最后，風險預警機制的缺失，不利于風險的識別，風險評估體系的確立，更加不利于風險體制機制的完善，導致評估風險頻繁發生。

（三）評估方法單一

資產評估風險防范的方法單一，整個風險評估控制過程的系統性不強，缺乏完善有效的風險防范體系。在風險評估方法缺失的基礎上，極容易造成風險評估損失，風險評估的不科學合理的方法運用，導致風險防范措施的可信度不高。風險防范措施落實不足，評估機構的抵御風險能力不高。

（四）評估風險監管缺失

資產評估風險的監管缺失，資產評估機構在人員執業的過程中并沒有確立合理評估風險防范措施。首先，各部門分割，多頭管理的現象時有發生。資產評估行業的發展以及管理是一個不斷強化的過程，是整個資產評估方法管理過程中比較容易出現的風險的環節。其次，資產評估風險監管缺失，監管機制以及監管部門的分工不明，不能構建相對獨立的執業工作環境，導致資產評估行業監管能力不足。資產評估行業自律意識不高，對行業管理的規范化發展以及風險的評估是比較不利的。且資產評估風險防范監管手段缺失，評估風險防范管理效果不佳，對一般風險和嚴重風險的預警機制不健全，事后控制機制不健全。

四、資產評估風險防范對策

（一）構建完善的法律評估體系

積極構建完善的法律評估體系，由于法律制度本身并不健全，不能有效的為資產評估行業提供健康持續發展的服務。因此，必須要通過健全法律規范制度，合理的降低資產評估的縫隙，以提高資產評估行業的法治化發展能力。首先，應當加快資產評估行業立法工作的開展，完善估價法相關的法律規范內容，并降低法律風險。其次，積極完善評估行業的監管禮服，發展資產評估中介服務，對資產評估價值給出客觀公正的判斷。通過構建完善的法律評估體系，有助于提高資產評估行業人員的法律意識，并在資產評估行業執業中，為資產評估機構工作人員提供更多的法律保障。

（二）完善資產評估風險管理機制

資產評估業務量的增加，必然使得資產評估風險持續升高，且資產評估風險主要分為風險識別、風險分析以及風險評估三個層面內容，對被評估項目進行可行性研究。并積極構建風險評估內部預警機制，在風險識別以及量化處理方面對風險進行科學的評估預測，構建風險評估紅色預警指標，以評估結果的穩定確保資產評估風險得到合理控制。資產評估風險預警機制的完善是一個非常重要的過程，也是資產評估風險防范的有效措施。資產評估風險的有效防范是一個持續動態發展的過程，需要評估機構充分的認知到評估風險的具體內容，并撰寫評估報告和記錄評估結果。

（三）完善資產評估行業監管機制

積極完善資產評估行業監管機制，并實現行業自律與行業監管的有效結合。并在政府以及有關部門的推動下，強化行業監管和市場監管。并通過統一管理的方式，實現對評估風險的有效監管，提高評估監管質量。在構建我國資產評估行業監管體制的過程中，實現對行業監管體制的完善，并通過行業自律、政府監管等完善資產評估的有效監管。通過構建完善的資產評估行業監管體系，發揮有關部門的行業監管職能，調動資產評估行業工作人員的積極性，實現對資產評估機構的合理化、規范化發展，降低資產評估風險，以提高資產評估的效果。

五、結論

資產評估風險防范需要有關部門、監管機構以及行業自律等多角度展開的工作。來自于資產評估行業自律是內部風險防控的重要保障，主要是來自于資產評估人員本身的風險防控，伴隨著監管機構的風險監管和相關法律規范的完善，必然可以促進資產評估行業的風險防范體制化發展，規范資產評估產業化發展基礎。通過資產評估產業化的發展，有助于資產評估行業風險的控制，降低資產評估機構的經營風險以及被評估對象的評估風險，規范資產評估市場運營，提高資產評估行業的風險防范效果，奠定資產評估行業風險機制健全發展的重要基礎。保證我國資產評估行業市場經營風險得到有效控制。

（作者單位：遼寧對外經貿學院）

參考文獻

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