電網企業財務稽核評價方法研究

楊少華 ，雍 浩 ，楊 穎 ，何 瑛 ，李 穎

（1.國網寧夏電力有限公司經濟技術研究院，銀川 750001；2.國網寧夏電力有限公司，銀川 750001）

一、管理目標描述

財務稽核是公司內部財務稽核機構和人員以國家法律法規、企業會計準則、企業內部控制相關規范以及公司規章制度等為依據，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、內部控制的合理性和有效性等實施的財務監督和檢查。也是落實依法治企工作要求，進一步規范財務稽核工作，強化財務監督職能，健全內部監督機制，防范和化解經營風險，促進企業提高經營管理水平，確保企業持續健康發展的有效途徑和保障。

開展財務稽核，可以實時監控財務收支行為，及時發現經營管理問題和內部控制薄弱環節，糾正違規行為，通過“建機制、強基礎、促規范、控風險”等環節和手段，提升企業提高經營管理水平，為企業持續健康發展奠定基礎。

圖1

二、主要做法

（一）建章立制，制度先行做保障

規章制度是各項工作順利開展的前提。財務工作作為企業經營成果的最終展示，是各類審計、檢查、依法治企、政治巡視巡察等工作的落腳點，而是否規范嚴格執行各項制度則是關鍵點和風險點。為此，一方面，應認真學習并嚴格執行財經法規及相關制度，堅持原則，營造“一切按制度辦”的工作氛圍，嚴明工作紀律和政治紀律；另一方面，對制度沒有涉及或理解不透的部分，適時建立健全相關管理細則予以優化完善，確保各項經濟行為有據可查、有據可依。

規章制度的適用性關系企業落實各項工作任務的及時性和有效性，需要適時修訂和完善，以適應企業不同時期的發展要求，真正發揮制度的指導和約束作用。規章制度的制定需要實踐經驗的積累和流程審批，修改完善通常并不能在較短時間內完成，這就需要在規章制度規定范圍內，靈活應用制度規范，力求實現原則性與靈活性的融合統一。因此，在規章制度的修訂完善方面需要立足實際，確保制度的適用性和可操作性。以項目可研經濟性與財務合規性評審為例，需要健全完善項目預算閉環管理體系，落實項目投資管理相關制度及管理要求，從源頭上加強對儲備項目的事前管控，制定切實可行的規章制度，明確了項目評價范圍、規則及各部門職責，修訂完善相關管理細則，規范評審意見書寫格式和內容，明確項目評審打分表、審核表的使用范圍和細則，設計發布大修技改可研項目審核表，對項目可研評審需要三年內是否技改大修、是否超原值的50%、資產名稱、卡片號等信息以表格形式填寫列明，不僅方便項目報審單位編報，也利于評審人員核查，對工作質量的提升作用明顯，也為“依法決策、依法經營、依法管理、依法辦事”的良好局面奠定堅實基礎。促進財務與業務有機融合，構建定位明確、分工有序、管控有力的項目評價機制，確保項目精準合理，費用支出依法合規。

（二）強化內控，機構落地保質量

完善的組織機構是實現工作目標的保障和前提。企業需要成立以單位負責人為主任，其他領導班子成員為副主任、各部室負責人為成員的全面風險管理與內部控制委員會及問題清單領導小組等，主要審議、決定全面風險管理、內部控制工作及問題清單梳理中的重大事項，從組織機構上保證了評價稽核工作的順利開展和企業管理風險的防范與控制。

完善明確的組織構架，是實現目標任務的基礎。對明確職責分工、落實人員責任、保障工作質效具有重要意義。以稽核評價中問題清單梳理工作為例，經過單位問題清單領導小組審議，印發問題清單梳理全覆蓋工作實施方案，建立組織機構，明確職責權限，確定各階段工作任務和目標要求，為問題清單梳理工作指明方向。建立完善的組織機構的目的是要發揮其指導作用，歸根結底是確保工作任務在有步驟、有管控、有落實、有反饋、有審批的環環相扣的流程中落地落實。仍以問題清單為例，為按時保質完成問題清單梳理各階段工作任務，企業各部室密切配合，形成分工明確、職責清晰的管理鏈條，有效保障了問題清單工作質量和成效。

（三）多措并舉，手段創新求實效

利用設計評審平臺、財務管控模塊、ERP成熟套裝軟件業務信息系統，通過配置稽核規則和查詢方案等對各類經濟業務數據進行搜索、比對、分析、判斷，與人工梳理、分析和反饋相結合，建立了事前、事中、事后全過程閉環稽核評價體系。

1.事前評價防風險。財務人員參與項目可研經濟性與財務合規性評價，前移了財務稽核評價關口，是項目立項、施工及結決算編制合規性的基礎。項目可研經濟性與財務合規性評審，是稽核評價工作由事后稽核向事前監督轉移的典型范例。以國網寧夏經研院為例，通過參與評審，財務人員一方面及時發現并糾正項目分類不準確、拆分立項、重復立項等問題，按照項目類型，分別技術、技經和財務探索編制項目可研評審要點和手冊并在實際工作中應用，構建定位明確、分工有序、管控有力的項目評審機制，為事前稽核評價積累了豐富的實踐經驗；另一方面，重視問題庫的建立和經驗積累，與業務部門和上級主管部門建立良好的溝通協調機制，促請公司適時修訂完善相關管理辦法，積極參與撰寫典型經驗，有效鍛煉了財務人員總結提煉和文字表達能力，更好發揮技術支撐作用，事前風險防控能力顯著增強。

（1）探索應用新設指標。針對電網基建項目評審中，因經濟性指標的計算方法不全面、計算過程不明晰，人為調整財務凈現值、財務內部收益率、靜態投資回收期、總投資收益率等指標的現象，經研院探索利用寧夏公司輸配電價改革成果，直接使用過網費計算基建項目的經濟效益，一是可以避免了在計算公式上出現瑕疵，相關數據有據可查；二是能大大簡化計算的工作量，不再單獨計算現金流入、流出量；三是指標計算過程可查，在數據異常時，容易進行排查，為項目“優審快審”開辟了新的思路。

（2）編制使用評審手冊。為深化評審業務規范化、標準化、精益化管理，保證評審質量的穩定性和一貫性，避免評審結果因人而異，經研院按照項目類型，分別技術、技經和財務編制項目可研評審要點，對各類項目評價工作的關鍵點逐項進行列示，建立評審手冊，要求評審專家逐項評審打分。該手冊明確了評審入口要求，制定打分表，對各類儲備項目分別形成收資清單、報審資料要求、評審意見模版等，構建定位明確、分工有序、管控有力的項目評審機制，打造了評審管理新模式。

（3）梳理規范評審流程。為解決評審時間安排隨意、參會人員紀律意識淡薄等問題，經研院印發了《國網寧夏電力公司項目可研評審實施細則》（試行）。明確了各部門、各單位的管理職責，規定評審工作計劃、過程管控及考核評價等內容，解決了項目評審過程中“誰管理、誰負責”問題，為評審工作規范化、制度化管理奠定了堅實基礎。

2.事中管控夯基礎。以國網寧夏經研院為例，一方面，各部室密切配合，從日常工作流程、小處和細節入手，注重“常洗澡、照鏡子”。加強過程管控，從前端業務人員管理入手，合法合規錄入相關票據和信息，將經營管理風險消除在萌芽狀態；另一方面，加強對所托管集體企業的管理，采取依法治企、憑證互查、培訓調考、協同監督、巡視整改等手段，有效擴展了稽核評價工作外延和內涵及深度和廣度，確保設計公司安全、健康、可持續發展。對托管的設計公司進行全方位多角度的管理，建立了主業與集體企業同步、同標準橫向溝通、縱向聯合的機制，創新了稽核評價的方式方法和手段，及時發現問題并整改，豐富了經研院、設計公司依法治企工作經驗，提高了干部員工依法理財水平，有效提升了集體企業財務管理水平，在改進監督機制、優化業務流程、規范經濟行為、規避和消除潛在經營風險等方面效果明顯，架起了主業與集體企業學習交流和溝通共進的橋梁。

（1）依法治企同發展。為促進公司持續健康發展，實現“同發展、共促進”的目標，切實落實主業對集體企業的監督管理責任，經研院印發了《國網寧夏電力公司經濟技術研究院2017年依法治企專項檢查工作實施方案》，對設計公司往來款項管理、資金管理、資產管理、預算管理、稅收管理、原始憑證管理等方面進行了檢查，出具檢查報告并限期整改。豐富了經研院、設計公司依法治企工作經驗，提高了干部員工依法理財水平。通過開展全面依法治企檢查、通用制度學習宣貫等措施，轉變思想，提高認識，查漏補缺，改進監督機制，優化業務流程，規范經濟行為，規避和消除潛在經營風險，促進集體企業健康穩定發展。與托管企業同標準同步驟開展稽核評價，是提高集體企業依法治企水平的有力舉措。

（2）交叉互查夯基礎。為進一步提升財務稽核評價水平，經研院聯合設計公司以會計基礎工作為抓手，每月對上月會計憑證進行復核。定期組織國網公司通用制度培訓，增強財務人員依法合規、嚴格把關的意識，同時，貫徹落實國網公司相關通用制度，優化報銷流程，補充完善原始憑證，提高會計核算規范性水平。通過采取會計憑證采取抽查、自查、互查等形式，發現合同管理、辦公用品采購、職工療養、會議費、差旅費、備用金等方面的問題和不足，及時反饋并限期整改，建立了主業與集體企業同步、同標準橫向溝通、縱向聯合的機制，有效提升了集體企業財務管理水平。

（3）培訓調考提素質。開展評價稽核，不僅是對已完成業務的“回頭看”，更是防范經營風險、規范經營行為的重要手段。而貫徹落實國網公司通用制度，是全面正確開展評價稽核的基礎。通過不同人員的視角，發現工作中的不足，稽核人員與核算人員相互交流，積極討論，能夠從不同的角度解讀通用制度，力爭理解制度制定的初衷，能夠加深對通用制度的理解，切實做好通用制度的落地落實。經研院結合工作實際及財務人員崗位分工，聯合設計公司，一方面，每天抽出一定時間集中學習國網公司資金管理辦法等制度，對前一天學習的內容獨立出題，合并自考，檢查學習成效；另一方面，對照資金安全檢查要點，從銀行賬戶管理、貨幣資金管理等方面，對照檢查指引，找差距，補不足，營造了“在工作中學習、在學習中提高，在提高中升華”的良好氛圍，在助力財務人員快速成長的同時，促進了財務管理水平的有效提升。

（4）協同監督共促進。按照“誰管理、誰負責”的原則，經研院各中心及部門不定期組織設計公司對口部室進行指導、督導和檢查，開展協同監督，提升設計公司與經研院各項業務融合度，有效促進設計公司規范化管理水平的提升。同時，按照寧夏公司對集體企業監督管理工作要求，經研院進一步優化完善依法治企檢查方案，拓展對設計公司監管的深度和廣度，確保設計公司安全、健康、可持續發展。

（5）巡視整改重實效。經研院聯合設計公司以國網公司黨組巡視、寧夏公司黨委巡察工作為切入點，認真總結工作經驗，對巡視巡察提出的問題高度重視并及時制定落實整改措施。為強化巡視巡察問題整改成效，經研院對近五年的差旅費、業務招待費、停車費、調研費、綠化費、物業管理費、信息系統運維費等進行全面梳理排查，深入開展巡察問題“舉一反三”活動，全面梳理各專業管理和業務流程的出血點、關鍵點、風險點，為健全財務稽核評價長效機制奠定了堅實基礎。

3.事后稽核提質效。受限于原始憑證暫未實現電子化，在線稽核工作對不符合稽核規則的事項仍需評價稽核人員通過對紙質原始單據進行二次判斷。同時，稽核人員仍需通過現場檢查對本單位財務收支、資金安全等關鍵環節進行實時監控，對收入確認、成本費用控制、往來掛賬清理、關聯交易管理等重要經濟業務以及會計基礎工作進行定期稽核診斷。經研院在應用線上稽核功能的同時，定期對線下紙質憑證進行復核，并建立逐項整改和銷號制度。線上線下雙管齊下的稽核工作，全面覆蓋已發生的經濟業務，保證了稽核工作質效的穩步提升。

（1）創建主業與集體企業聯合稽核體系。在主業與集體企業交叉互查中，以國網公司通用制度為標準，檢查各單位落實通用制度的情況，對集體企業各項業務工作同部署、同檢查、同考核，構建起上下聯動、橫向互動、各方配合的監督管理體系，提升依法治企、依法理財水平。

（2）創建上下級縱向聯合稽核體系。通過梳理分析上級單位下發的疑似問題，問題發生單位能夠以更全面、更高深的角度重新審視本單位各項業務，同時，對上級發現疑似問題的回復過程就是對本單位業務的再梳理、再處理、再學習的過程，能夠將各項工作逐步規范、逐步向上級單位趨同，也對今后的工作起到警示指導作用。

（3）創建分子公司間橫向聯合稽核體系。按照業務類別，在省公司內部不同單位間建立聯合稽核體系，一方面，便于分子公司間的業務交流和學習，提高整體稽核評價水平；另一方面，有利于發現和選拔優秀人才，建立稽核人員專家庫，為更好發揮財務人員監督分析管理作用、提升綜合素質奠定基礎。

（四）推陳出新，隊伍建設創思路

人才是推動企業進步創新的基本動因，是推動社會發展、提高生產力和改進生產關系的主要力量?；嗽u價人員要求具備堅定的職業道德和深厚的業務功底，是財務的中堅力量和需要重點培養的高素質的人才。需要財務稽核人員熟悉財務、會計、審計、內部控制等方面的專業知識，熟悉并能正確貫徹執行國家有關法律法規和公司有關規章制度，具有較強的綜合分析、判斷能力和一定的計算機應用水平，并能及時發現問題、分析問題、解決問題。因此，經研院近年來因地制宜、因人制宜，在財務人員中長期發展規劃、知識結構、素質提升和梯隊建設方面采取了一系列舉措，亮點紛呈，推動青年員工業務能力、語言和文字表達能力、溝通協調能力及綜合素質的提升，為打造干事、干凈、有擔當的新型復合型人才開辟了新的思路和方法。

圖2

1.制定五年發展規劃。根據員工年齡、學歷、特長等分別從工作質量提升、業務能力拓展、職稱資格考取、論文發表等方面開展青年員工職業生涯規劃設計，為青年員工不斷進步、迅速成長指明方向。

2.開展以講促學活動。結合本單位實際，開展多種形式的“財務小講堂”進行“以講促學”活動。要求員工根據本崗位特點，由簡到難學習領會財務通用制度，每周對學習內容進行一次主題講課活動，課后部室人員集中學習討論，加強知識的點滴積累。

3.安排人員有序流動。按照《會計基礎工作規范》及《國家電網公司資金管理辦法》等要求，定期對會計人員進行崗位輪換。同時，根據員工業務技能提升和掌握情況，適時進行崗位調整。通過多崗位鍛煉，使財務人員專業知識得到互補，業務能力得到提升。

4.加強青工培訓交流。青年員工是人才梯隊建設的基礎，是企業發展過程中的中堅力量。一方面，加強入職之初的工作習慣的培養和通用制度的培訓；另一方面，創造條件“送出去”，參加各類檢查審計等工作，拓展思路、增長見識，為早日成長成才奠定基礎。

5.參加職業資格考試。經研院除督促財務人員參加本專業資格考試外，還鼓勵、督促積極參加注冊咨詢工程師（投資）執業資格考試，拓展知識面，建立并管理專家庫中的財務專家，努力打造一支“持有金剛鉆、能干瓷器活”的精良財會隊伍。

6.總結各類典型經驗。為提高財務人員文字表達和總結提煉能力，經研院積極支撐公司財務部，連續三年撰寫項目評價、預算管理及評價稽核典型經驗，立足實際、開創思路，鍛煉了財務人員也提升了業務支撐能力。

（五）考核評價，績效激勵多維度

切實可行的考核評價指標是提升員工工作質效和管理水平的重要工具。經研院財務部先后將現金流量預算偏差率、損益預算偏差率、可控費用執行完成率等指標納入院績效管理體系，一方面，督促提醒各部室及時準確完成預算編制工作；另一方面，注重日常工作中的交流和溝通，積極利用周、月度例會，及時通報各項工作完成情況，有效促進了部室間的業務融合和人員配合，確保預算執行過程的管控，形成“事前有提醒、事中有督促、事后有評價”的閉環管理體系。同時，與人力資源部門密切配合，建立人員激勵長效機制，將績效完成情況與專家評選、員工績效定級等人員中長期發展規劃相結合，鼓勵員工從小處做起，注重點滴業績的積累，為相關人員成長成才打開通道。

三、結語

綜上所述，電網企業財務稽核評價是一項持續、系統、嚴謹的工作體系，需要先進的管理理念、可行的規章制度、嚴密的過程管控和高效的財務團隊等眾多元素的相輔相成和共同作用，才能強化風險防控與內部控制，最終實現企業持續健康發展的目標。